洗煤企業(yè)成本管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)洗煤企業(yè)成本管理，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本洗煤企業(yè)及其所屬各部門、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本管理活動(dòng)。（三）基本原則1.成本效益原則在成本管理過(guò)程中，充分權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保成本投入能夠帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益提升，避免盲目追求成本降低而忽視企業(yè)整體效益。2.全面性原則涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)所有成本要素進(jìn)行全面管理和控制。3.全員參與原則成本管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，需要全體員工共同參與，形成全員成本意識(shí)，從各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)入手，降低成本。4.動(dòng)態(tài)管理原則根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，確保成本管理的有效性和適應(yīng)性。二、成本管理職責(zé)分工（一）企業(yè)管理層1.負(fù)責(zé)制定企業(yè)成本管理戰(zhàn)略和目標(biāo)，確保成本管理與企業(yè)整體戰(zhàn)略相契合。2.審批成本管理相關(guān)制度、政策和重大成本決策，為成本管理提供必要的資源支持。3.監(jiān)督和考核企業(yè)成本管理工作的執(zhí)行情況，對(duì)成本管理工作成效顯著的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未達(dá)目標(biāo)的進(jìn)行問(wèn)責(zé)。（二）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善成本核算制度、成本分析方法和成本控制措施，建立健全成本管理體系。2.組織開展成本核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)成本，為成本管理提供數(shù)據(jù)支持。3.定期進(jìn)行成本分析，揭示成本變動(dòng)原因和趨勢(shì)，提出成本控制建議和改進(jìn)措施。4.監(jiān)控成本預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正成本偏差，確保成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5.參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策，從成本角度提供專業(yè)意見，協(xié)助管理層進(jìn)行成本評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。（三）生產(chǎn)部門1.負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行生產(chǎn)計(jì)劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本消耗。2.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，控制生產(chǎn)過(guò)程中的物料損耗、能源消耗和設(shè)備維修費(fèi)用等。3.組織開展技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進(jìn)活動(dòng)，降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量。4.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算和分析工作，提供生產(chǎn)相關(guān)成本數(shù)據(jù)和信息。（四）采購(gòu)部門1.建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理，降低采購(gòu)成本。2.制定采購(gòu)計(jì)劃，合理安排采購(gòu)時(shí)間和數(shù)量，避免庫(kù)存積壓和短缺，降低庫(kù)存成本。3.加強(qiáng)采購(gòu)合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，確保采購(gòu)過(guò)程合規(guī)，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。4.與供應(yīng)商進(jìn)行談判和協(xié)商，爭(zhēng)取有利的采購(gòu)價(jià)格和付款條件，降低采購(gòu)成本。5.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行采購(gòu)成本核算和分析工作，提供采購(gòu)相關(guān)成本數(shù)據(jù)和信息。（五）銷售部門1.制定銷售策略，拓展市場(chǎng)渠道，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。2.關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和客戶需求，及時(shí)反饋市場(chǎng)信息，協(xié)助企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)計(jì)劃，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)銷售費(fèi)用管理，控制銷售過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如廣告宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。4.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行銷售成本核算和分析工作，提供銷售相關(guān)成本數(shù)據(jù)和信息。（六）其他部門各部門應(yīng)根據(jù)本部門職責(zé)，積極配合成本管理工作，做好本部門成本控制和管理，如人力資源部門控制人工成本，行政部門控制辦公費(fèi)用等，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本管理目標(biāo)努力。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定洗煤產(chǎn)品為成本核算對(duì)象。對(duì)于不同規(guī)格、不同質(zhì)量要求的洗煤產(chǎn)品，應(yīng)分別核算成本。（二）成本項(xiàng)目設(shè)置1.材料成本包括洗煤生產(chǎn)過(guò)程中消耗的各種原煤、浮選劑、絮凝劑、介質(zhì)粉等原材料及輔助材料的成本。2.人工成本指直接從事洗煤生產(chǎn)的工人工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及按規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)等。3.制造費(fèi)用涵蓋生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。（三）成本核算方法采用品種法進(jìn)行成本核算，即按照洗煤產(chǎn)品的品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；對(duì)于制造費(fèi)用等間接費(fèi)用，先在“制造費(fèi)用”科目中歸集，月末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)量等因素確定，確保分配結(jié)果合理、準(zhǔn)確。（四）成本核算流程1.材料成本核算采購(gòu)部門將采購(gòu)發(fā)票及入庫(kù)單傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票金額和入庫(kù)數(shù)量計(jì)算材料采購(gòu)成本，并按照加權(quán)平均法等方法計(jì)算發(fā)出材料成本，計(jì)入各產(chǎn)品成本。2.人工成本核算人力資源部門每月提供職工考勤記錄和工資計(jì)算表，財(cái)務(wù)部門據(jù)此計(jì)算職工工資、獎(jiǎng)金等人工成本，并按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)等分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。3.制造費(fèi)用核算生產(chǎn)車間每月末將各項(xiàng)制造費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和匯總，編制制造費(fèi)用明細(xì)表，財(cái)務(wù)部門根據(jù)明細(xì)表按照預(yù)定的分配標(biāo)準(zhǔn)將制造費(fèi)用分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。4.產(chǎn)品成本計(jì)算財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述各項(xiàng)成本核算資料，計(jì)算各洗煤產(chǎn)品的總成本和單位成本，并編制成本計(jì)算單。（五）成本核算要求1.成本核算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)成本核算制度的規(guī)定。2.成本核算應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，確保成本信息能夠及時(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為成本管理和決策提供依據(jù)。3.加強(qiáng)成本核算基礎(chǔ)工作，建立健全原始記錄、計(jì)量器具、定額管理等制度，保證成本核算數(shù)據(jù)的可靠性。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)和企業(yè)實(shí)際情況，合理確定成本預(yù)算目標(biāo)。2.堅(jiān)持實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)，確保預(yù)算指標(biāo)具有可操作性和可控性。3.遵循全面性、系統(tǒng)性原則，涵蓋企業(yè)所有成本項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，避免遺漏。4.注重預(yù)算的科學(xué)性和合理性，采用先進(jìn)的預(yù)算編制方法和技術(shù)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。（二）預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來(lái)編制成本預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的成本項(xiàng)目。2.彈性預(yù)算法在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。適用于與業(yè)務(wù)量有依存關(guān)系的成本項(xiàng)目，如制造費(fèi)用等。3.滾動(dòng)預(yù)算法將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為一年），每過(guò)去一個(gè)月或一個(gè)季度，便將下一個(gè)月或季度的預(yù)算期加在后面，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一年的一種預(yù)算編制方法。能及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的變化，增強(qiáng)預(yù)算的適應(yīng)性和指導(dǎo)性。（三）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，下達(dá)年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案各部門按照預(yù)算編制通知要求，結(jié)合本部門實(shí)際情況，編制本部門成本預(yù)算草案，并提交給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核與匯總財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，檢查預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性和完整性，對(duì)不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見，反饋給相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)整。審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門將各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總，形成企業(yè)年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批與下達(dá)企業(yè)年度成本預(yù)算草案提交企業(yè)管理層審批，經(jīng)審批通過(guò)后，正式下達(dá)各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的成本預(yù)算組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到具體崗位和個(gè)人，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.財(cái)務(wù)部門建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差。對(duì)于偏差較大的項(xiàng)目，要深入分析原因，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。3.加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整管理，如因市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等不可抗力因素導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和嚴(yán)肅性。五、成本控制（一）材料成本控制1.采購(gòu)環(huán)節(jié)控制優(yōu)化供應(yīng)商管理，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購(gòu)物資質(zhì)量合格、價(jià)格合理。加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃管理，根據(jù)生產(chǎn)需求和庫(kù)存情況，合理安排采購(gòu)時(shí)間和數(shù)量，避免盲目采購(gòu)和庫(kù)存積壓。開展采購(gòu)談判，與供應(yīng)商爭(zhēng)取有利的采購(gòu)價(jià)格、付款條件和運(yùn)輸方式等，降低采購(gòu)成本。2.庫(kù)存環(huán)節(jié)控制建立科學(xué)的庫(kù)存管理制度，合理確定庫(kù)存水平，設(shè)置安全庫(kù)存，避免因庫(kù)存過(guò)多占用資金或庫(kù)存過(guò)少影響生產(chǎn)。加強(qiáng)庫(kù)存盤點(diǎn)，定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理積壓、變質(zhì)等不良庫(kù)存。優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，根據(jù)生產(chǎn)需求和市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整庫(kù)存物資的品種和數(shù)量，提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。3.生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程中的物料管理，嚴(yán)格執(zhí)行物料領(lǐng)用制度，控制物料損耗，提高物料利用率。開展節(jié)能降耗活動(dòng)，推廣應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備，降低能源消耗和原材料消耗。（二）人工成本控制1.優(yōu)化人力資源配置根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理確定人員編制，避免人員冗余，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。2.加強(qiáng)績(jī)效考核管理建立科學(xué)合理的績(jī)效考核體系，將員工績(jī)效與薪酬掛鉤，激勵(lì)員工提高工作效率和工作質(zhì)量，降低人工成本。3.控制加班費(fèi)用嚴(yán)格控制加班審批制度，合理安排加班，避免不必要的加班，降低加班費(fèi)用支出。（三）制造費(fèi)用控制1.加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算管理嚴(yán)格按照成本預(yù)算控制制造費(fèi)用支出，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化分解，落實(shí)到具體部門和責(zé)任人。2.控制固定資產(chǎn)折舊合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，提高固定資產(chǎn)利用率，降低單位產(chǎn)品折舊成本。3.節(jié)約能源和水電費(fèi)加強(qiáng)能源管理，制定能源消耗定額，采取節(jié)能措施，降低能源消耗；優(yōu)化用水用電管理，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，降低水電費(fèi)支出。4.控制辦公費(fèi)用嚴(yán)格控制辦公用品、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等辦公費(fèi)用支出，制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)審批管理，杜絕不合理開支。六、成本分析（一）成本分析方法1.比較分析法通過(guò)實(shí)際成本與預(yù)算成本、上期成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法計(jì)算成本相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本利潤(rùn)率、單位成本變動(dòng)率等，分析成本變動(dòng)情況和經(jīng)濟(jì)效益。3.因素分析法確定影響成本的各種因素，并分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，以便采取針對(duì)性措施進(jìn)行成本控制。（二）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項(xiàng)成本項(xiàng)目在總成本中所占的比重及其變化趨勢(shì)，了解成本結(jié)構(gòu)是否合理。2.成本變動(dòng)分析對(duì)比不同時(shí)期的成本數(shù)據(jù)，分析成本增減變動(dòng)的原因，判斷成本變動(dòng)是否正常。3.成本效益分析計(jì)算成本利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)成本投入所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，分析成本效益情況。4.成本控制效果分析檢查成本控制措施的執(zhí)行情況，評(píng)估成本控制效果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為進(jìn)一步改進(jìn)成本管理提供依據(jù)。（三）成本分析報(bào)告財(cái)務(wù)部門定期（每月、每季度、每年）編制成本分析報(bào)告，內(nèi)容包括成本分析的目的、范圍、方法、主要發(fā)現(xiàn)和結(jié)論、建議措施等。成本分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交給企業(yè)管理層和各相關(guān)部門，為企業(yè)決策和成本管理提供參考。七、成本考核（一）考核指標(biāo)設(shè)定1.成本降低率考核企業(yè)實(shí)際成本較預(yù)算成本或上期成本的降低幅度，反映企業(yè)成本控制的成效。2.成本利潤(rùn)率衡量企業(yè)成本投入所獲得的利潤(rùn)水平，體現(xiàn)企業(yè)成本效益情況。3.預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率考核各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算指標(biāo)的嚴(yán)格執(zhí)行。（二）考核周期成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對(duì)成本控制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)；季度考核在月度考核基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析成本變動(dòng)趨勢(shì)和控制效果；年度考核綜合全年成本管理情況，對(duì)各部門和企業(yè)整體成本管理工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。（三）考核方式1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)考核依據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的成本核算數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各部門成本指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核。2.工作業(yè)