欠稅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)對(duì)欠稅企業(yè)的管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生欠稅行為的各類(lèi)企業(yè)，包括但不限于有限責(zé)任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等。（三）基本原則1.依法管理原則嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)對(duì)欠稅企業(yè)進(jìn)行管理，確保管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.風(fēng)險(xiǎn)管理原則運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，對(duì)欠稅企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，提高管理效率和效果。3.分類(lèi)管理原則根據(jù)欠稅企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)、欠稅情況等因素，實(shí)施分類(lèi)管理，突出重點(diǎn)，提高管理針對(duì)性。4.協(xié)同共治原則加強(qiáng)與其他相關(guān)部門(mén)的協(xié)作配合，形成管理合力，共同做好欠稅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。二、欠稅認(rèn)定與分類(lèi)（一）欠稅認(rèn)定1.企業(yè)未按照規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，認(rèn)定為欠稅。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少申報(bào)、漏申報(bào)稅款，經(jīng)核實(shí)后，責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳稅款，逾期未補(bǔ)繳的，也認(rèn)定為欠稅。（二）欠稅分類(lèi)1.按照欠稅金額大小分類(lèi)小額欠稅：欠稅金額在[X]萬(wàn)元以下的。中等欠稅：欠稅金額在[X]萬(wàn)元至[X]萬(wàn)元之間的。大額欠稅：欠稅金額在[X]萬(wàn)元以上的。2.按照欠稅時(shí)間長(zhǎng)短分類(lèi)短期欠稅：欠稅時(shí)間在[X]個(gè)月以?xún)?nèi)的。中期欠稅：欠稅時(shí)間在[X]個(gè)月至[X]年之間的。長(zhǎng)期欠稅：欠稅時(shí)間在[X]年以上的。3.按照企業(yè)行業(yè)分類(lèi)制造業(yè)欠稅服務(wù)業(yè)欠稅建筑業(yè)欠稅批發(fā)零售業(yè)欠稅其他行業(yè)欠稅三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.數(shù)據(jù)收集通過(guò)稅收征管系統(tǒng)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)資料等渠道，收集欠稅企業(yè)的相關(guān)信息，包括企業(yè)基本情況、納稅情況、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等。2.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)：如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、毛利率、凈利潤(rùn)率等。納稅指標(biāo)：如欠稅金額、欠稅時(shí)間、滯納金金額、罰款金額等。經(jīng)營(yíng)指標(biāo)：如銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售量、市場(chǎng)份額、客戶數(shù)量等。其他指標(biāo)：如企業(yè)信用等級(jí)、法定代表人信用記錄、是否存在重大涉稅違法案件等。3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法指標(biāo)分析法：通過(guò)對(duì)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行分析，識(shí)別欠稅企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)比分析法：將欠稅企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，找出差異，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。趨勢(shì)分析法：對(duì)欠稅企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，觀察其變化趨勢(shì)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型構(gòu)建根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際情況，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)欠稅企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行量化評(píng)估。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法層次分析法：將復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分解為多個(gè)層次，通過(guò)建立層次結(jié)構(gòu)模型，確定各層次因素的權(quán)重，從而計(jì)算出欠稅企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得分。模糊綜合評(píng)價(jià)法：運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)原理，對(duì)欠稅企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，得出風(fēng)險(xiǎn)程度的模糊評(píng)價(jià)結(jié)果。其他方法：如灰色關(guān)聯(lián)分析法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法等。3.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分，將欠稅企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分在[X]分以上，表明企業(yè)存在較高的欠稅風(fēng)險(xiǎn)，可能對(duì)稅收收入造成較大影響。中風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分在[X]分至[X]分之間，表明企業(yè)存在一定的欠稅風(fēng)險(xiǎn)，需要密切關(guān)注。低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分在[X]分以下，表明企業(yè)欠稅風(fēng)險(xiǎn)較低，但仍需加強(qiáng)管理。四、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（一）高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)措施1.重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，增加稅收征管頻率，密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、納稅申報(bào)情況和資金流向。2.納稅評(píng)估對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估，深入分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和納稅情況，查找可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要求企業(yè)作出合理說(shuō)明，并提供相關(guān)證據(jù)資料。3.稅務(wù)稽查對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多、風(fēng)險(xiǎn)較大的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，及時(shí)啟動(dòng)稅務(wù)稽查程序，進(jìn)行全面、深入的檢查，依法查處企業(yè)的稅收違法行為。4.稅收保全措施對(duì)有逃避納稅義務(wù)嫌疑的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收保全措施，如凍結(jié)企業(yè)銀行賬戶、扣押、查封企業(yè)財(cái)產(chǎn)等，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)，逃避繳納稅款。5.強(qiáng)制執(zhí)行措施對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如從企業(yè)銀行賬戶中扣繳稅款、拍賣(mài)企業(yè)財(cái)產(chǎn)抵繳稅款等。（二）中風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)措施1.日常管理加強(qiáng)對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的日常稅收管理，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行巡查，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。2.納稅輔導(dǎo)為中風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供納稅輔導(dǎo)服務(wù)，幫助企業(yè)正確理解稅收政策，規(guī)范納稅申報(bào)行為，提高納稅遵從度。3.風(fēng)險(xiǎn)提示向中風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示函，告知企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及可能產(chǎn)生的后果，督促企業(yè)及時(shí)整改，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。（三）低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)措施1.風(fēng)險(xiǎn)提醒通過(guò)電話、短信、郵件等方式，向低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提醒，告知企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提醒企業(yè)注意防范風(fēng)險(xiǎn)。2.納稅服務(wù)為低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，如簡(jiǎn)化辦稅流程、提供政策咨詢(xún)等，提高企業(yè)的納稅滿意度。五、部門(mén)協(xié)作與信息共享（一）部門(mén)協(xié)作1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部協(xié)作加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)作配合，如征管部門(mén)、稅政部門(mén)、稽查部門(mén)等，形成管理合力，共同做好欠稅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門(mén)協(xié)作與財(cái)政部門(mén)協(xié)作，及時(shí)溝通企業(yè)欠稅情況，共同研究制定稅收征管政策，保障國(guó)家稅收收入。與銀行部門(mén)協(xié)作，建立信息共享機(jī)制，掌握欠稅企業(yè)的銀行賬戶信息和資金流動(dòng)情況，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。與工商部門(mén)協(xié)作，加強(qiáng)對(duì)欠稅企業(yè)的注冊(cè)登記、變更登記等信息的共享，防止欠稅企業(yè)通過(guò)變更企業(yè)名稱(chēng)、法定代表人等方式逃避納稅義務(wù)。與司法部門(mén)協(xié)作，對(duì)涉嫌稅收犯罪的欠稅企業(yè)，及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)依法處理，維護(hù)稅收法律的嚴(yán)肅性。（二）信息共享1.建立欠稅企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立欠稅企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，收集、整理、存儲(chǔ)欠稅企業(yè)的相關(guān)信息，包括企業(yè)基本情況、納稅情況、欠稅情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、應(yīng)對(duì)措施等，實(shí)現(xiàn)信息的集中管理和共享。2.信息共享平臺(tái)建設(shè)搭建欠稅企業(yè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相關(guān)部門(mén)之間的信息實(shí)時(shí)共享和交換，提高信息傳遞效率和準(zhǔn)確性。3.信息安全管理加強(qiáng)欠稅企業(yè)信息的安全管理，采取加密存儲(chǔ)、訪問(wèn)控制、數(shù)據(jù)備份等措施，確保信息的安全可靠，防止信息泄露。六、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.定期檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)欠稅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況，以及部門(mén)協(xié)作與信息共享情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以解決。2.專(zhuān)項(xiàng)檢查針對(duì)欠稅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的突出問(wèn)題或重點(diǎn)領(lǐng)域，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，深入查找原因，提出改進(jìn)措施，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制。（二）考核評(píng)價(jià)1.考核指標(biāo)設(shè)定建立欠稅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確率、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確率、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成功率、欠稅清繳率、部門(mén)協(xié)作滿意度、信息共享及時(shí)率等指標(biāo)。2.考核方式采取定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)及相關(guān)工作人