河北稅務(wù)煤炭管理辦法一、總則（一）目的為了加強河北稅務(wù)對煤炭行業(yè)的稅收征管，規(guī)范煤炭企業(yè)納稅行為，保障國家稅收收入，促進煤炭行業(yè)健康有序發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合河北省實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在河北省行政區(qū)域內(nèi)從事煤炭生產(chǎn)、銷售、加工等經(jīng)營活動的各類企業(yè)和個體工商戶（以下統(tǒng)稱煤炭企業(yè)）。（三）基本原則1.依法征管原則嚴格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策，對煤炭企業(yè)進行稅收征管，確保稅收執(zhí)法的合法性、公正性和嚴肅性。2.據(jù)實征收原則以煤炭企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，準確核算其應(yīng)納稅額，杜絕虛假申報和偷逃稅款行為。3.分類管理原則根據(jù)煤炭企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營特點、財務(wù)核算狀況等因素，實施分類分級管理，提高征管效率和針對性。4.服務(wù)與管理并重原則在加強稅收征管的同時，為煤炭企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)依法納稅，促進企業(yè)發(fā)展。二、稅務(wù)登記與認定（一）稅務(wù)登記1.新設(shè)立的煤炭企業(yè)應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.煤炭企業(yè)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。（二）一般納稅人資格認定1.從事煤炭生產(chǎn)、銷售且年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的煤炭企業(yè)，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。2.年應(yīng)稅銷售額未超過標準的煤炭企業(yè)，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。3.一般納稅人資格認定程序按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)完成認定工作，并告知納稅人。三、納稅申報與稅款繳納（一）納稅申報1.煤炭企業(yè)應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.以煤炭開采、洗選加工為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別核算原煤、洗選煤的銷售額，未分別核算或者不能準確提供銷售額的，按照原煤銷售額計算繳納資源稅。3.煤炭企業(yè)銷售應(yīng)稅煤炭的，應(yīng)當在銷售環(huán)節(jié)按照規(guī)定計算繳納增值稅、資源稅等相關(guān)稅費；自用應(yīng)稅煤炭的，應(yīng)當在移送使用環(huán)節(jié)繳納相關(guān)稅費。（二）稅款繳納1.煤炭企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，及時足額繳納稅款。2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.煤炭企業(yè)有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人有上述情形之一的，應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告；當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；資產(chǎn)負債表；應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.依法辦理稅務(wù)登記的煤炭企業(yè)，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)證明材料，包括稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模等。3.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)煤炭企業(yè)的經(jīng)營范圍和規(guī)模，核定其發(fā)票種類、數(shù)量和領(lǐng)購方式，并發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。（二）發(fā)票開具1.煤炭企業(yè)銷售煤炭時，應(yīng)當按照規(guī)定向購買方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得虛開發(fā)票。虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。3.煤炭企業(yè)應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。（三）發(fā)票保管與繳銷1.煤炭企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。2.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。3.煤炭企業(yè)辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當將結(jié)存未用的發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)繳銷。五、賬簿、憑證管理（一）賬簿設(shè)置1.煤炭企業(yè)應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當采用訂本式。3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的煤炭企業(yè)，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。（二）憑證管理1.煤炭企業(yè)取得的原始憑證必須是合法、有效憑證，包括發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。2.記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制，做到內(nèi)容真實、項目齊全、摘要清楚、數(shù)字準確、編號連續(xù)、字跡工整、裝訂整齊。3.煤炭企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求，定期將會計憑證、賬簿、報表等資料整理歸檔，妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。六、納稅評估（一）評估指標與方法1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)煤炭行業(yè)特點，設(shè)置科學合理的納稅評估指標體系，包括稅負率、銷售額變動率、成本利潤率、能耗指標等。2.運用對比分析、邏輯推理、數(shù)據(jù)測算等方法，對煤炭企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性進行評估分析。3.將煤炭企業(yè)的實際經(jīng)營情況與同行業(yè)平均水平、歷史數(shù)據(jù)等進行對比，查找異常情況，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風險。（二）評估程序1.納稅評估工作由主管稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門負責組織實施。2.稅源管理部門通過綜合征管軟件、第三方信息平臺等渠道獲取煤炭企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，進行案頭分析。3.經(jīng)案頭分析發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)存在疑點問題的，應(yīng)當進行實地核查。實地核查可以采取詢問、查閱資料、實地盤點等方式，核實企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況以及納稅申報情況。4.納稅評估結(jié)束后，應(yīng)當撰寫納稅評估報告。對評估中發(fā)現(xiàn)的問題，區(qū)分不同情況分別作出處理：對納稅申報正常、疑點問題排除的，作出無問題結(jié)論；對存在一般性問題，能夠及時糾正的，責令納稅人限期改正；對存在涉嫌偷逃騙稅等稅收違法行為的，移交稅務(wù)稽查部門處理。七、稅務(wù)檢查（一）檢查權(quán)限1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法對煤炭企業(yè)進行稅務(wù)檢查，檢查人員應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。2.稅務(wù)機關(guān)可以檢查煤炭企業(yè)的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。3.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)詢問煤炭企業(yè)的有關(guān)人員與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；有權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（二）檢查程序1.稅務(wù)檢查應(yīng)當按照規(guī)定的程序進行，制定檢查計劃，明確檢查內(nèi)容、檢查人員、檢查時間等。2.檢查人員在實施檢查過程中，應(yīng)當做好檢查記錄，收集相關(guān)證據(jù)材料。證據(jù)材料可以包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄等。3.檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)當撰寫稅務(wù)檢查報告，說明檢查情況、發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議等。稅務(wù)檢查報告應(yīng)當經(jīng)檢查人員簽字后，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)負責人審批。4.對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法作出處理決定。處理決定應(yīng)當包括補繳稅款、加收滯納金、罰款等內(nèi)容，并送達煤炭企業(yè)。煤炭企業(yè)應(yīng)當按照處理決定的要求，限期繳納稅款、滯納金和罰款。八、法律責任（一）違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責任1.煤炭企業(yè)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。2.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（二）違反納稅申報規(guī)定的法律責任1.煤炭企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。2.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。（三）違反發(fā)票管理規(guī)定的法律責任1.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。（四）違反賬簿、憑證管理規(guī)定的法律責任1.煤炭企業(yè)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（五）逃避繳納稅款等違法行為的法律責任1.煤炭企業(yè)采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。2.煤炭企業(yè)欠繳應(yīng)納稅款，采