水利跟蹤審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)水利項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在水利工程建設(shè)中的作用，保障水利資金安全、有效使用，促進(jìn)水利事業(yè)健康發(fā)展，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于納入國家和地方水利基本建設(shè)計(jì)劃的各類水利工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)活動(dòng)。包括防洪、灌溉、供水、發(fā)電、水資源保護(hù)等各類水利工程新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則：跟蹤審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及水利行業(yè)相關(guān)規(guī)定，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。2.獨(dú)立客觀原則：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，客觀公正地開展審計(jì)工作，不受任何單位和個(gè)人的干涉。3.全面覆蓋原則：對水利工程項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，涵蓋項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)。4.突出重點(diǎn)原則：聚焦水利工程項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位以及資金使用的重大事項(xiàng)，確保審計(jì)工作有的放矢。5.服務(wù)與監(jiān)督并重原則：在監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)合法合規(guī)的同時(shí)，為項(xiàng)目建設(shè)提供專業(yè)咨詢和建議，促進(jìn)項(xiàng)目順利實(shí)施。（四）定義1.水利跟蹤審計(jì)：指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對水利工程項(xiàng)目從前期準(zhǔn)備到竣工驗(yàn)收全過程進(jìn)行的持續(xù)性、階段性審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)：指受項(xiàng)目建設(shè)單位或相關(guān)部門委托，承擔(dān)水利跟蹤審計(jì)任務(wù)的具有相應(yīng)資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所、工程造價(jià)咨詢企業(yè)或政府審計(jì)機(jī)關(guān)等。3.審計(jì)人員：指參與水利跟蹤審計(jì)工作的專業(yè)技術(shù)人員，包括注冊會計(jì)師、造價(jià)工程師、審計(jì)師等。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)資質(zhì)要求1.承擔(dān)水利跟蹤審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立法人資格，具有良好的社會信譽(yù)。2.具有與水利工程項(xiàng)目審計(jì)相適應(yīng)的專業(yè)技術(shù)人員，其中注冊會計(jì)師、造價(jià)工程師等專業(yè)人員應(yīng)滿足一定數(shù)量要求。3.近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)記錄，在水利審計(jì)或相關(guān)領(lǐng)域具有一定的業(yè)績和經(jīng)驗(yàn)。（二）審計(jì)人員配備1.根據(jù)水利工程項(xiàng)目規(guī)模和復(fù)雜程度，合理配備審計(jì)人員。審計(jì)組應(yīng)至少包括一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及具備財(cái)務(wù)審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)等專業(yè)技能的人員。2.審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家法律法規(guī)、水利行業(yè)政策以及工程建設(shè)管理相關(guān)規(guī)定。3.審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，保守審計(jì)工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。（三）審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)1.審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)按照本辦法和委托審計(jì)合同的要求，制定水利跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，并組織實(shí)施。對水利工程項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，提出審計(jì)意見和建議。定期向項(xiàng)目建設(shè)單位或相關(guān)部門報(bào)送審計(jì)工作進(jìn)展情況和階段性審計(jì)報(bào)告。協(xié)助項(xiàng)目建設(shè)單位或相關(guān)部門開展水利工程項(xiàng)目的績效評價(jià)工作。整理、歸檔審計(jì)工作資料，建立健全審計(jì)檔案管理制度。2.審計(jì)人員職責(zé)遵守審計(jì)工作紀(jì)律，按照審計(jì)實(shí)施方案開展審計(jì)工作，確保審計(jì)工作質(zhì)量。對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄和分析，收集相關(guān)證據(jù)，提出合理的審計(jì)建議。及時(shí)向?qū)徲?jì)組負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況和遇到的重大問題。參與審計(jì)報(bào)告的撰寫工作，對審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。三、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)（一）項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)1.項(xiàng)目立項(xiàng)審批情況審計(jì)審查項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是否充分，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和水利發(fā)展規(guī)劃。檢查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等文件的編制和審批程序是否合規(guī)。關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、投資估算等是否合理，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題。2.項(xiàng)目招投標(biāo)情況審計(jì)審查項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否符合法律法規(guī)要求，招標(biāo)公告、招標(biāo)文件、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等是否合規(guī)。檢查投標(biāo)單位資質(zhì)條件是否符合要求，投標(biāo)文件是否真實(shí)、有效。監(jiān)督開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否公正、公平、公開，有無圍標(biāo)、串標(biāo)等違法違規(guī)行為。3.項(xiàng)目合同簽訂情況審計(jì)審查項(xiàng)目建設(shè)單位與勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法合規(guī)，合同條款是否明確、完整。檢查合同雙方的權(quán)利義務(wù)是否對等，合同價(jià)款、付款方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期要求等是否合理。關(guān)注合同執(zhí)行情況，有無擅自變更合同條款、違約等問題。（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)1.工程進(jìn)度審計(jì)審查項(xiàng)目建設(shè)單位是否按照合同約定的工期要求組織施工，有無因建設(shè)單位原因?qū)е鹿こ萄诱`的情況。檢查施工單位提交的工程進(jìn)度報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確，與實(shí)際工程進(jìn)度是否相符。關(guān)注工程建設(shè)過程中是否存在因設(shè)計(jì)變更、不可抗力等因素影響工程進(jìn)度的情況，以及建設(shè)單位是否及時(shí)采取有效措施進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。2.工程質(zhì)量審計(jì)審查項(xiàng)目建設(shè)單位、監(jiān)理單位是否建立健全質(zhì)量管理體系，是否嚴(yán)格履行質(zhì)量監(jiān)督職責(zé)。檢查施工單位是否按照設(shè)計(jì)文件和施工規(guī)范進(jìn)行施工，工程質(zhì)量是否符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)注隱蔽工程驗(yàn)收、分項(xiàng)分部工程驗(yàn)收等質(zhì)量驗(yàn)收程序是否合規(guī)，驗(yàn)收資料是否齊全、真實(shí)。3.工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)審查工程價(jià)款結(jié)算是否按照合同約定的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行，結(jié)算依據(jù)是否充分。檢查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，單價(jià)套用是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)。關(guān)注工程變更價(jià)款的確定是否符合規(guī)定程序，有無高估冒算、虛報(bào)工程造價(jià)等問題。4.工程資金使用審計(jì)審查水利工程項(xiàng)目資金是否?？顚Ｓ茫袩o截留、挪用、擠占等問題。檢查建設(shè)單位資金管理制度是否健全，資金撥付是否及時(shí)、合規(guī)，財(cái)務(wù)核算是否準(zhǔn)確、規(guī)范。關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)成本控制情況，各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合理，有無超概算投資的情況。（三）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段審計(jì)1.竣工驗(yàn)收程序?qū)徲?jì)審查項(xiàng)目竣工驗(yàn)收程序是否符合國家和地方有關(guān)規(guī)定，驗(yàn)收資料是否齊全、有效。檢查竣工驗(yàn)收組織是否合規(guī)，驗(yàn)收人員是否具備相應(yīng)資格，驗(yàn)收過程是否公正、公平、公開。2.竣工決算審計(jì)審查項(xiàng)目竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、完整，竣工決算編制是否符合規(guī)定要求。檢查項(xiàng)目建設(shè)成本是否真實(shí)、準(zhǔn)確，各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合理，資產(chǎn)交付是否合規(guī)。關(guān)注竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)整改，整改情況是否符合要求。3.項(xiàng)目績效評價(jià)審計(jì)對水利工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益等進(jìn)行評價(jià)，審查項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期建設(shè)目標(biāo)。分析項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題及原因，提出改進(jìn)建議，為今后類似項(xiàng)目的建設(shè)提供參考。四、審計(jì)程序與方法（一）審計(jì)程序1.審計(jì)準(zhǔn)備階段接受委托后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)組建審計(jì)組，明確審計(jì)組成員職責(zé)分工。收集與水利工程項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、項(xiàng)目資料等，了解項(xiàng)目基本情況。制定水利跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法和步驟等。向項(xiàng)目建設(shè)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排等事項(xiàng)。2.審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案的要求，通過查閱資料、實(shí)地查看、調(diào)查訪談、數(shù)據(jù)分析等方法，對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)記錄，收集審計(jì)證據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)分析和研究。審計(jì)組定期召開會議，匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況，討論解決審計(jì)過程中遇到的問題。3.審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)建議、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求項(xiàng)目建設(shè)單位及相關(guān)部門的意見。項(xiàng)目建設(shè)單位及相關(guān)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見，審計(jì)組應(yīng)對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。審計(jì)機(jī)構(gòu)出具正式審計(jì)報(bào)告，并報(bào)送項(xiàng)目建設(shè)單位及相關(guān)部門。（二）審計(jì)方法1.資料審查法：查閱項(xiàng)目立項(xiàng)審批文件、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議、工程結(jié)算資料、財(cái)務(wù)會計(jì)資料等，審查其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。2.實(shí)地觀察法：深入水利工程項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場，實(shí)地查看工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、設(shè)備安裝等情況，核實(shí)實(shí)際建設(shè)情況與資料記載是否相符。3.調(diào)查訪談法：與項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位等相關(guān)人員進(jìn)行座談，了解項(xiàng)目建設(shè)過程中的情況，核實(shí)有關(guān)問題。4.數(shù)據(jù)分析方法：運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對水利工程項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整理、分析，查找異常數(shù)據(jù)和問題線索。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與反饋（一）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.項(xiàng)目建設(shè)單位：應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見和建議，及時(shí)整改存在的問題，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理，規(guī)范資金使用，提高項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和效益。2.相關(guān)部門：應(yīng)將水利跟蹤審計(jì)結(jié)果作為項(xiàng)目決策、資金安排、項(xiàng)目管理等方面的重要參考依據(jù)，對存在問題的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和督促整改。3.對違規(guī)行為的處理：對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，相關(guān)部門應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。（二）審計(jì)反饋1.定期反饋：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向項(xiàng)目建設(shè)單位和相關(guān)部門反饋水利跟蹤審計(jì)工作進(jìn)展情況，及時(shí)溝通審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及處理情況。2.整改反饋：項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)反饋審計(jì)問題整改情況，審計(jì)機(jī)構(gòu)對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到有效整改。3.總結(jié)反饋：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)撰寫審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告，向項(xiàng)目建設(shè)單位和相關(guān)部門反饋審計(jì)工作總體情況、取得的成效、存在的問題及建議等。六、審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（一）審計(jì)質(zhì)量控制1.建立質(zhì)量控制制度：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全水利跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制目標(biāo)、程序和方法，確保審計(jì)工作質(zhì)量。2.加強(qiáng)審計(jì)過程管理：審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)過程的管理和監(jiān)督，定期檢查審計(jì)工作進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中存在的問題。3.嚴(yán)格審計(jì)報(bào)告審核：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)經(jīng)過審計(jì)組內(nèi)部審核、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核等多層審核程序，確保審計(jì)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計(jì)意見和建議合理、可行。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)識別水利跟蹤審計(jì)過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)范圍受限、審計(jì)證據(jù)不足、審計(jì)意見分歧等，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施：