初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格重點(diǎn)試題帶答案2025一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.存貨D.無形資產(chǎn)答案：C解析：流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等；長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。2.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本。2024年3月1日結(jié)存甲材料200千克，單位成本40元；3月15日購入甲材料400千克，單位成本35元；3月20日發(fā)出甲材料500千克。3月20日發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.19000C.17500D.18000答案：A解析：先進(jìn)先出法下，先發(fā)出結(jié)存的200千克（成本200×40=8000元），再發(fā)出3月15日購入的300千克（300×35=10500元），總成本=8000+10500=18500元。3.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。A.記賬憑證B.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C.銀行對(duì)賬單D.單位財(cái)務(wù)規(guī)章制度答案：D解析：會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證（如記賬憑證）、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（如年度報(bào)告）、其他會(huì)計(jì)資料（如銀行對(duì)賬單）；單位財(cái)務(wù)規(guī)章制度屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅稅額1300元；同時(shí)收取包裝物押金1000元（約定3個(gè)月后退還）。該筆業(yè)務(wù)的銷售額為（）元。A.10000B.11300C.11000D.12300答案：A解析：銷售額為納稅人銷售貨物向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括收取的銷項(xiàng)稅額），但包裝物押金單獨(dú)核算且未逾期的，不計(jì)入銷售額。因此銷售額為10000元。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng).應(yīng)付購入材料款C.應(yīng)付短期借款利息D.應(yīng)付職工工資答案：A解析：其他應(yīng)付款核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金；B通過“應(yīng)付賬款”核算，C通過“應(yīng)付利息”核算，D通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.實(shí)收資本B.盈余公積C.資本公積D.未分配利潤答案：BD解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤；實(shí)收資本和資本公積屬于所有者投入的資本。2.根據(jù)支付結(jié)算法律制度規(guī)定，下列關(guān)于支票的表述中，正確的有（）。A.支票的出票人可以是個(gè)人B.支票的提示付款期限為出票日起10日C.支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記D.支票的付款人是出票人的開戶銀行答案：ABCD解析：支票的出票人可以是單位或個(gè)人；提示付款期為出票日起10日；金額和收款人名稱可授權(quán)補(bǔ)記；付款人是出票人開戶銀行。3.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品收入B.資產(chǎn)減值損失C.所得稅費(fèi)用D.營業(yè)外支出答案：AB解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）。A影響營業(yè)收入，B影響營業(yè)利潤；C影響凈利潤，D影響利潤總額。4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列支出中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有（）。A.合理的工資薪金支出B.企業(yè)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出（年度利潤總額12%以內(nèi)部分）答案：AB解析：合理工資薪金、基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予全額扣除；非廣告贊助支出不得扣除；公益性捐贈(zèng)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除（非全額）。5.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.可理解性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。三、判斷題1.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。（）答案：×解析：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，不得開具普通發(fā)票。（）答案：×解析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，若購買方需要專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（或部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自開專票）。3.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。4.會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（）答案：√解析：會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類，定期保管期限一般分為10年和30年，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。5.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料時(shí)，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，超支差異用藍(lán)字登記，節(jié)約差異用紅字登記。（）答案：√解析：計(jì)劃成本法下，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，超支差異（實(shí)際成本＞計(jì)劃成本）在分錄中用藍(lán)字表示（增加成本），節(jié)約差異（實(shí)際成本＜計(jì)劃成本）用紅字表示（沖減成本）。四、不定項(xiàng)選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.12月1日，購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500000元，增值稅稅額65000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2.12月5日，銷售一批商品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，增值稅稅額39000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品成本為200000元。3.12月15日，因管理不善丟失一批原材料，該批材料實(shí)際成本為10000元，購入時(shí)已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1300元。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管員賠償3000元，其余損失由企業(yè)承擔(dān)。4.12月31日，計(jì)提本月短期借款利息2000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中的金額單位用元表示）。1.根據(jù)資料1，甲公司購入設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.500000B.565000C.480000D.585000答案：A解析：增值稅一般納稅人購入生產(chǎn)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入成本，因此入賬價(jià)值為500000元。2.根據(jù)資料1，該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.192000B.200000C.180000D.160000答案：B解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%；2025年為第一個(gè)折舊年度，折舊額=500000×40%=200000元（注意：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月開始計(jì)提折舊，2024年12月購入，2025年1月起計(jì)提，因此2025年全年計(jì)提200000元）。3.根據(jù)資料2，甲公司銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300000元B.確認(rèn)應(yīng)收賬款339000元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本200000元D.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000元答案：ABCD解析：銷售商品時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”339000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”300000元、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”39000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”200000元，貸記“庫存商品”200000元。4.根據(jù)資料3，甲公司處理材料丟失的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A.批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11300貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300B.批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000貸：原材料10000C.批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款3000管理費(fèi)用8300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11300D.批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款3000營業(yè)外支出8300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11300答案：AC解析：管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出，批準(zhǔn)前：借“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”11300（10000+1300），貸“原材料”10000、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”1300；批準(zhǔn)后，由責(zé)任人賠償部分計(jì)入“其他應(yīng)收款”，凈損失計(jì)入“管理費(fèi)用”（因管理不善），因此批準(zhǔn)后分錄為借“其他應(yīng)收款”3000、“管理費(fèi)用”8300，貸“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”11300。5.根據(jù)資料4，甲公司計(jì)提短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)付利息2000B.借：管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付利息2000C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：短期借款2000D.借：應(yīng)付利息2000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000答案：A解析：短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，計(jì)提時(shí)貸記“應(yīng)付利息”。（二）2024年，居民個(gè)人王某取得以下收入：1.每月工資收入15000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”2000元，子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元/月，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元/月（王某為獨(dú)生子女）。2.5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入8000元。3.8月取得稿酬收入5000元。4.12月取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。已知：綜合所得減除費(fèi)用60000元/年；勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入超過4000元的，減除20%的費(fèi)用；稿酬所得每次收入超過4000元的，減除20%的費(fèi)用后再減按70%計(jì)算收入額。全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)（不并入當(dāng)年綜合所得）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，計(jì)算下列問題（答案中的金額單位用元表示）。1.王某2024年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A.1080B.1200C.1560D.1800答案：A解析：（1）工資薪金累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（15000×12）（2000×12）（1000×12）（2000×12）60000=18000024000120002400060000=60000元。（2）勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=8000×（120%）=6400元，預(yù)扣稅額=6400×20%=1280元。（3）稿酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=5000×（120%）×70%=2800元，預(yù)扣稅額=2800×20%=560元。（4）綜合所得應(yīng)納稅所得額=工資薪金應(yīng)納稅所得額+勞務(wù)報(bào)酬收入額+稿酬收入額=60000+6400+2800=69200元。（5）綜合所得應(yīng)納稅額=69200×10%2520=69202520=4400元。（6）已預(yù)扣稅額=工資薪金預(yù)扣稅額+勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣稅額+稿酬預(yù)扣稅額。其中工資薪金預(yù)扣稅額=60000×10%2520=3480元（累計(jì)預(yù)扣稅率表：不超過36000元部分稅率3%，超過36000至144000元部分稅率10%，速算扣除數(shù)2520）。因此工資薪金預(yù)扣稅額=（60000×10%2520）=3480元；勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣1280元，稿酬預(yù)扣560元，合計(jì)已預(yù)扣=3480+1280+560=5320元。但題目問的是“應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳”，可能指各項(xiàng)目預(yù)扣合計(jì)，即3480+1280+560=5320元？但可能題目存在簡化，正確步驟應(yīng)為：綜合所得應(yīng)納稅所得額=（15000×122000×121000×122000×1260000）+8000×（120%）+5000×（120%）×70%=（18000024000120002400060000）+6400+2800=60000+6400+2800=69200元；應(yīng)納稅額=69200×10%2520=4400元；但預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，工資薪金按月累計(jì)預(yù)扣：每月應(yīng)納稅所得額=150002000100020005000=5000元（減除費(fèi)用5000元/月），全年累計(jì)5000×12=60000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520，工資薪金預(yù)扣稅額=60000×10%2520=3480元；勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣=8000×（120%）×20%=1280元；稿酬預(yù)扣=5000×（120%）×70%×20%=560元；合計(jì)預(yù)扣