2025年稅法考試的解題方法試題及答案一、增值稅綜合計(jì)算題甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅），款項(xiàng)已收訖；（2）將自產(chǎn)B產(chǎn)品用于職工福利，B產(chǎn)品成本50萬元，成本利潤率10%，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，稅額39萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額0.9萬元；（4）購進(jìn)一輛自用貨車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額20萬元，稅額2.6萬元；（5）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)生霉?fàn)€，該批原材料成本10萬元（含運(yùn)輸費(fèi)成本1萬元，運(yùn)輸費(fèi)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.09萬元）；（6）上期留抵稅額5萬元。已知：增值稅稅率13%，成本利潤率10%。要求計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)納增值稅稅額及可申請(qǐng)的留抵退稅額（假設(shè)符合連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額大于零且第6個(gè)月不低于50萬元的條件）。解答步驟：1.銷項(xiàng)稅額計(jì)算（1）銷售A產(chǎn)品：銷售額=800萬元，包裝費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，需價(jià)稅分離。銷項(xiàng)稅額=800×13%+11.3÷（1+13%）×13%=104+1.3=105.3萬元（2）將B產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，無同類價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=50×（1+10%）=55萬元銷項(xiàng)稅額=55×13%=7.15萬元合計(jì)銷項(xiàng)稅額=105.3+7.15=112.45萬元2.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算及轉(zhuǎn)出（3）購進(jìn)原材料及運(yùn)輸費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅額=39+0.9=39.9萬元（4）購進(jìn)貨車：進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6萬元（自用貨車屬于生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，可全額抵扣）（5）因管理不善導(dǎo)致原材料損失，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：原材料成本中貨物部分=101=9萬元，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額=9×13%=1.17萬元；運(yùn)輸費(fèi)部分已抵扣0.09萬元，需全額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1.17+0.09=1.26萬元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39.9+2.61.26=41.24萬元3.應(yīng)納增值稅及留抵稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵）=112.45（41.24+5）=66.21萬元（注：因應(yīng)納稅額為正，無留抵稅額，無需計(jì)算留抵退稅）二、企業(yè)所得稅綜合分析題乙公司為居民企業(yè)，2024年度有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：（1）產(chǎn)品銷售收入5000萬元，國債利息收入20萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800萬元（成本600萬元）；（2）銷售成本2800萬元，稅金及附加300萬元（含增值稅150萬元）；（3）銷售費(fèi)用800萬元（含廣告費(fèi)600萬元），管理費(fèi)用500萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元、研發(fā)費(fèi)用100萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元（含向非金融企業(yè)借款利息50萬元，借款本金500萬元，同期同類銀行貸款利率6%）；（4）營業(yè)外支出120萬元（含通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)100萬元，稅收滯納金10萬元）；（5）已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率25%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例100%，廣告費(fèi)扣除限額為銷售收入15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額60%與銷售收入5‰孰低。要求計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額。解答步驟：1.收入總額確定應(yīng)稅收入=產(chǎn)品銷售收入5000萬元+股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（800600）=200萬元=5200萬元國債利息收入20萬元為免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2.稅前扣除項(xiàng)目調(diào)整（1）稅金及附加：增值稅150萬元不得扣除，允許扣除=300150=150萬元（2）銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750萬元＞實(shí)際600萬元，全額扣除（3）管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額60%=60×60%=36萬元；銷售收入5‰=5000×5‰=25萬元，按25萬元扣除，調(diào)增=6025=35萬元研發(fā)費(fèi)用：加計(jì)扣除100%，調(diào)減=100×100%=100萬元（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：非金融企業(yè)借款利息限額=500×6%=30萬元，實(shí)際50萬元，調(diào)增=5030=20萬元（5）營業(yè)外支出：公益性捐贈(zèng)扣除限額=會(huì)計(jì)利潤×12%（需先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤）會(huì)計(jì)利潤=5000+20+800280030080050080120=（5000+800+20）（2800+300+800+500+80+120）=58204600=1220萬元捐贈(zèng)限額=1220×12%=146.4萬元＞實(shí)際100萬元，全額扣除稅收滯納金10萬元不得扣除，調(diào)增10萬元3.應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤免稅收入+納稅調(diào)增納稅調(diào)減=122020+（35+20+10）100=122020+65100=1165萬元4.應(yīng)納稅額及補(bǔ)退稅額應(yīng)納企業(yè)所得稅=1165×25%=291.25萬元應(yīng)補(bǔ)稅額=291.25100=191.25萬元三、個(gè)人所得稅綜合計(jì)算題居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”3000元）；（2）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入1.5萬元；（3）6月出版專著取得稿酬收入5萬元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金3.6萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）；（5）當(dāng)年發(fā)生首套住房貸款利息支出1.2萬元（與配偶約定由張某扣除），子女教育支出1.2萬元（兩個(gè)子女，均由張某扣除），贍養(yǎng)65歲父母支出2.4萬元（張某為獨(dú)生子女）。已知：綜合所得減除費(fèi)用6萬元/年，子女教育1000元/月/子女，住房貸款利息1000元/月，贍養(yǎng)老人2000元/月。要求計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)納稅額及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額。解答步驟：1.綜合所得收入額計(jì)算工資薪金收入額=2×12=24萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”，無需調(diào)整）勞務(wù)報(bào)酬收入額=1.5×（120%）=1.2萬元稿酬收入額=5×（120%）×70%=2.8萬元綜合所得收入額=24+1.2+2.8=28萬元2.專項(xiàng)附加扣除計(jì)算住房貸款利息=1000×12=1.2萬元子女教育=1000×2×12=2.4萬元贍養(yǎng)老人=2000×12=2.4萬元合計(jì)專項(xiàng)附加扣除=1.2+2.4+2.4=6萬元3.綜合所得應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=28（收入額）6（減除費(fèi)用）（3000×12）（“三險(xiǎn)一金”）6（專項(xiàng)附加扣除）=2863.66=12.4萬元4.綜合所得應(yīng)納稅額適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元應(yīng)納稅額=12.4×10000×10%2520=124002520=9880元5.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額單獨(dú)計(jì)稅：3.6萬元÷12=3000元，適用稅率3%應(yīng)納稅額=36000×3%=1080元四、消費(fèi)稅綜合分析題丙公司為白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，另收取品牌使用費(fèi)11.3萬元（含稅）、包裝物押金2.26萬元（約定3個(gè)月后退還）；（2）委托丁公司加工一批散裝白酒，丙公司提供原材料成本50萬元，丁公司收取加工費(fèi)10萬元（不含稅），丁公司無同類白酒銷售價(jià)格；（3）將委托加工收回的白酒50%用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝白酒，50%直接對(duì)外銷售，取得收入40萬元（不含稅）。已知：白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克，成本利潤率10%。要求計(jì)算丙公司2024年12月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。解答步驟：1.自產(chǎn)白酒銷售應(yīng)納消費(fèi)稅（1）銷售額=200萬元+品牌使用費(fèi)（價(jià)外費(fèi)用）11.3÷（1+13%）=10萬元+包裝物押金（白酒押金收取時(shí)即并入銷售額）2.26÷（1+13%）=2萬元=212萬元（2）從量稅=10噸×2000斤/噸×0.5元/斤=1萬元（1噸=1000公斤=2000斤）應(yīng)納消費(fèi)稅=212×20%+1=42.4+1=43.4萬元2.委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（由丁公司代收代繳）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+定額稅）÷（1比例稅率）材料成本50萬元，加工費(fèi)10萬元，委托加工數(shù)量需計(jì)算（假設(shè)加工后白酒重量為X噸，題目未明確，通常按加工費(fèi)與成本推算，或默認(rèn)定額稅按實(shí)際數(shù)量，但此處簡化處理，假設(shè)委托加工白酒數(shù)量為Y噸，從量稅=Y×2000×0.5=1000Y元=0.1Y萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（50+10+0.1Y）÷（120%）但題目未提供委托加工數(shù)量，通常默認(rèn)按組成計(jì)稅價(jià)格公式不考慮從量稅（實(shí)務(wù)中需含），此處按簡化處理：組成計(jì)稅價(jià)格=（50+10）÷（120%）=75萬元代收代繳消費(fèi)稅=75×20%+0.1Y（從量稅），但因題目未明確數(shù)量，假設(shè)Y=5噸（合理假設(shè)），則從量稅=5×2000×0.5=5000元=0.5萬元代收代繳消費(fèi)稅=75×20%+0.5=15+0.5=15.5萬元3.委托加工收回后銷售應(yīng)納消費(fèi)稅（1）用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝白酒的50%，已納消費(fèi)稅可抵扣，暫不納稅；（2）直接銷售的50%，若銷售價(jià)格高于受托方計(jì)稅價(jià)格（75×50%=37.5萬元），需補(bǔ)繳消費(fèi)稅；若低于則不補(bǔ)。本題銷售價(jià)格40萬元＞37.5萬元，需補(bǔ)繳。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=40×20%+（5×50%）×2000×0.5÷10000=8+0.25=8.25萬元（從量稅=5噸×50%×2000×0.5=2500元=0.25萬元）4.丙公司合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=自產(chǎn)銷售43.4萬元+委托加工收回銷售補(bǔ)繳8.25萬元=51.65萬元（代收代繳的15.5萬元由丁公司繳納，丙公司僅就銷售環(huán)節(jié)補(bǔ)繳部分納稅）五、稅收征管法案例分析題2024年5月，某市稅務(wù)局在稽查中發(fā)現(xiàn)：（1）戊公司2023年未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)（應(yīng)申報(bào)增值稅100萬元），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正后，于2024年3月補(bǔ)報(bào)；（2）戊公司通過虛列成本方式少繳企業(yè)所得稅50萬元（占應(yīng)納稅額30%）；（3）戊公司轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳其欠繳的消費(fèi)稅20萬元。要求分析戊公司上述行為的法律責(zé)任及稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的措施。解答步驟：1.未按期辦理納稅申報(bào)的責(zé)任根據(jù)《稅收征管法》第六十二條，納稅人未按期申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款。戊公司經(jīng)責(zé)令改正后補(bǔ)報(bào)，屬于一般情節(jié)，可處2000元以下罰款。2.虛列成本少繳企業(yè)所得稅的責(zé)任屬于偷稅行為（《稅收征管法》第六十三條），稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳少繳稅款50萬元及滯納金（從滯納稅款之日起按日加收萬分之五），并處少繳稅款50%以上5倍以下罰款（即25萬元至250萬元）；若構(gòu)成犯罪（逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額10%以上），追究刑事責(zé)任。本題少繳50萬元占應(yīng)納稅額30%，已構(gòu)成犯罪，需移送司法機(jī)關(guān)。3.轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃避追繳欠稅的責(zé)任根據(jù)《稅收征管法》第六十五條，納稅人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)妨礙追繳欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追