對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙公司會(huì)計(jì)制度

1993年1月15日財(cái)政部（93）財(cái)會(huì)字第3號(hào)文發(fā)布*

＜;*此文如下：

之國(guó)務(wù)院各關(guān)于主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、籌劃單列市財(cái)政廳（局）：

;為了適應(yīng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展需要，加強(qiáng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙公司經(jīng)濟(jì)核算，依照《公司＜

:;會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算規(guī)范化和會(huì)計(jì)信息資料地可比性，提高會(huì)

::計(jì)工作水平，改進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理，咱們?cè)谡{(diào)查研究基本上，對(duì)現(xiàn)行《對(duì)外承包公＜

司會(huì)計(jì)制度》、《對(duì)外承包公司示范會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》進(jìn)行了修改，制定了＜

::《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙公司會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)隨文附發(fā)，請(qǐng)轉(zhuǎn)知所屬對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙公司從:;

：：1993年7月1日起正式實(shí)行。在執(zhí)行中有什么問(wèn)題。請(qǐng)隨時(shí)函告我部。我部19883

彳年制定印發(fā)《對(duì)外承包公司會(huì)計(jì)制度》、《對(duì)外承包公司示范會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)］

S表》同步廢止。

＜為了適應(yīng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展需要，加強(qiáng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙公司經(jīng)濟(jì)核算，依照《公＜

::司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算規(guī)范化和會(huì)計(jì)信息資料地可比性，提:;

＜高會(huì)計(jì)工作水平，改進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理，咱們?cè)谡{(diào)查研究基本上，對(duì)現(xiàn)行《對(duì)外＜

:承包公司會(huì)計(jì)制度》、《對(duì)外承包公司示范會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》進(jìn)行了修改，J

；制定了《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙公司會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)隨文附發(fā)，請(qǐng)轉(zhuǎn)知所屬對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙:;

，公司從1993年7月1日起正式實(shí)行。在執(zhí)行中有什么問(wèn)題。請(qǐng)隨時(shí)函告我部。＜

:;我部1988年制定印發(fā)《市外承包公司會(huì)計(jì)制度》、《對(duì)外承包公司小范會(huì)計(jì)科目J

＜和會(huì)計(jì)報(bào)表》同步廢止。

目錄

一、闡明

二、會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目表

（二）會(huì)計(jì)科目使用闡明

三、會(huì)計(jì)報(bào)表

（-）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制闡明

附錄：重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

一、總說(shuō)明

一、為了適應(yīng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙事業(yè)發(fā)展需要，規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算，依照（公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），特制定本制

度,

二、本制度合用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有從事對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙業(yè)務(wù)公司。涉及:

I.經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)并向工商行政管理機(jī)關(guān)注冊(cè)登記、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙業(yè)務(wù)公司，涉及國(guó)

務(wù)院關(guān)于主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市所屬公司（總公司及其分公司），以及以總公司（或總包單位）名義

承攬業(yè)務(wù)、訂立合同、辦理價(jià)款結(jié)算，對(duì)內(nèi)自籌資金、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，執(zhí)行國(guó)家規(guī)定沂外經(jīng)濟(jì)合伙

公司財(cái)務(wù)制度，并向總公司（或總包單位）交納管理費(fèi)國(guó)內(nèi)分公司（分包單位）（如下簡(jiǎn)稱國(guó)內(nèi)公司3

2.各國(guó)內(nèi)公司駐外機(jī)構(gòu)，如分公司、經(jīng)理部、辦事處、代表處及項(xiàng)目組等（如下簡(jiǎn)稱境外分公司）。

3.國(guó)內(nèi)公司和境外分公司（如下簡(jiǎn)稱公司）所屬?gòu)氖轮圃鞓I(yè)、商品流通業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、技術(shù)征詢業(yè)等各種

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)獨(dú)立核算單位。

三、本制度同步合用于國(guó)內(nèi)其她行業(yè)在境外從事耿外工程承包、勞務(wù)合伙、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等

對(duì)外經(jīng)濟(jì)合伙業(yè)務(wù)公司。

四、公司應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)立和使用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在不影響會(huì)計(jì)核算規(guī)定和會(huì)計(jì)報(bào)表

指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表格式前提下，可以依照實(shí)際狀況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科

目，公司向外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表詳細(xì)杵式和編制闡明，由本制度規(guī)定：公司內(nèi)部管理需要報(bào)表由公司自行規(guī)定。

五、公司境外分公司原則上應(yīng)按本地政府關(guān)于稅法規(guī)定，設(shè)立會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，辦理納稅申

報(bào)手續(xù)，并按本制度規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表格式、指標(biāo)項(xiàng)目向國(guó)內(nèi)公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表；所在地區(qū)本地政府沒(méi)有法規(guī)

制發(fā)規(guī)定，應(yīng)按本制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并向國(guó)內(nèi)公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

六、本制度所規(guī)定會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用和損益五大類，并依照會(huì)計(jì)科目

分類，統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于公司編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬日，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各公司

不要隨意變化或打亂重編。編號(hào)辦法是：總賬科目為三位數(shù)字，一級(jí)明細(xì)科目為二位數(shù)字，連同總賬科目共

為五位數(shù)字編號(hào)，二級(jí)明細(xì)科目如下編號(hào)依此類推。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有恰當(dāng)空號(hào)，供公司增設(shè)會(huì)計(jì)

科目之用。

公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者同步填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，不應(yīng)只

填科目編號(hào)，不填科目名稱。

七、公司會(huì)計(jì)報(bào)表金額以“元”為單位，''元"如下填至“分”。國(guó)內(nèi)公司一律用人民幣填列；境外分

公司以美元填列。

八、國(guó)內(nèi)公司對(duì)境外分公司上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)先按美元進(jìn)行匯編，然后將匯總美元數(shù)控規(guī)定折合率折成,

人民幣，與國(guó)內(nèi)分公司上報(bào)和總公司自身會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯編。在匯編時(shí)，應(yīng)將撥付所屑資金和互相間往來(lái)

款項(xiàng)，與所屬單位報(bào)表中關(guān)于項(xiàng)口互相沖俏。

九、公司向外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名

稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度或月份、規(guī)定報(bào)送日期、實(shí)際送出日期等內(nèi)容，并由公司負(fù)責(zé)人、總

會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

十、公司會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。

對(duì)其她單位有投資公司,其投資如占被投資公司資本總數(shù)半數(shù)以匕或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)

編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。不適當(dāng)合并，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表隨同公司會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

十一、公司會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出時(shí)間：月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天仙反出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度

終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。境外分公司、分包單位及國(guó)內(nèi)分公司會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間，由國(guó)內(nèi)總公司在上述期限

內(nèi)自行規(guī)定。

十二、本制度由中華人民共刃國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

十三、本制度自1993年7月1H起執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)科目

（-）會(huì)計(jì)科目表

序號(hào)科目名稱和編號(hào)序號(hào)科目名稱編號(hào)

一、資產(chǎn)類o04生產(chǎn)設(shè)備

10—15流動(dòng)資產(chǎn)005運(yùn)送設(shè)備

1101現(xiàn)金o06生活及管理設(shè)施

2102銀行存款19172合計(jì)折舊

3109其她貨幣資金20173固定資產(chǎn)清理

4111有價(jià)證券21174融資租人固定資產(chǎn)

5121應(yīng)收票據(jù)22175融資租入固定資產(chǎn)

6122應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)合計(jì)折舊

7123應(yīng)收賬款23179固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

8124分期應(yīng)收賬款18—19無(wú)形資產(chǎn)、遞

延資產(chǎn)及其她資產(chǎn)

9125壞賬準(zhǔn)備

10126預(yù)付款

11127內(nèi)部往來(lái)

12128備用金24181無(wú)形資產(chǎn)

13129其她應(yīng)收款o01專利權(quán)

14131待攤費(fèi)用o02非專利技術(shù)

15145存貨o03商標(biāo)權(quán)

o01原材料。04著作權(quán)

o02設(shè)備o05±（場(chǎng)）地

o03低值易耗品使用權(quán)

。04周轉(zhuǎn)材料。06商譽(yù)

?05商品25185遞延資產(chǎn)

o06產(chǎn)成品。01開(kāi)辦費(fèi)

。()7生活物資。02租入固定資

。08實(shí)物結(jié)算物資產(chǎn)改良出

。09其她存貨

。03租入固定資產(chǎn)大修理支出

16155在途物資

16長(zhǎng)期投資

17161長(zhǎng)期投資26191其她資產(chǎn)

。01股票投資

。02債券投資二、負(fù)債類

o03其她投資20-26流動(dòng)負(fù)債

。04撥付所屬資金27201短期借款

17固定資產(chǎn)28205短期債券

18171固定資產(chǎn)29211應(yīng)付票據(jù)

o01房屋及建筑物30212應(yīng)付賬款

。02船舶等大型設(shè)備31213預(yù)收款

。03施工機(jī)械32219其她應(yīng)付款

33221應(yīng)付工資o04提取盈余公積

34222應(yīng)付福利費(fèi)005應(yīng)付利潤(rùn)

35223應(yīng)付創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金o06應(yīng)付股利

36231應(yīng)交稅金。07未分派利潤(rùn)

37239其她應(yīng)交款。08上年利潤(rùn)調(diào)節(jié)

38241應(yīng)付利潤(rùn)四、成本費(fèi)用類

39243應(yīng)付股利50401生產(chǎn)成本

40251預(yù)提費(fèi)用51405出國(guó)人員費(fèi)

41261遞延收益52411建造費(fèi)用

27長(zhǎng)期負(fù)債53421輔助生產(chǎn)費(fèi)用

42271長(zhǎng)期借款五、損益益

43277長(zhǎng)期債款50-56經(jīng)營(yíng)損益

44279長(zhǎng)斯應(yīng)付款54501營(yíng)業(yè)收入

o01應(yīng)付引進(jìn)設(shè)。01承包工程收入

備款。02勞甸合伙收入

。02融資租入固定。03技術(shù)服務(wù)收入

資產(chǎn)應(yīng)付款o04房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入

三、所有者權(quán)益類

45301實(shí)收資本。05產(chǎn)品銷售收入

46321資本公積。06物資銷售收入

47331盈余公積o07自營(yíng)出口收入

48351本年利潤(rùn)。08代理出口收入

o01承包工程利潤(rùn)oU9服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)收入

。02勞務(wù)合伙利潤(rùn)

。03技術(shù)服務(wù)濕潤(rùn)o10其她經(jīng)營(yíng)收入

。04房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)55。11內(nèi)部結(jié)算收入

56521遞延營(yíng)業(yè)收入

。05產(chǎn)品銷售利潤(rùn)531營(yíng)業(yè)成本

。06物資銷售利潤(rùn)o01承包工程成本

o07自營(yíng)業(yè)口利潤(rùn)002勞務(wù)合伙成本

。08代理出口利潤(rùn)。03技術(shù)服務(wù)成本

。09服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)o04房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本

o10其她經(jīng)營(yíng)利澗o05產(chǎn)品銷售成本

。II內(nèi)部結(jié)算差額。06物資銷售成本

。12營(yíng)業(yè)稅金。07自營(yíng)出口成本

。13進(jìn)貨費(fèi)用。08代理出口成本

。14銷售折扣與折讓。09服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)成

o15銷售費(fèi)用o10其她經(jīng)營(yíng)成本

o16管理費(fèi)用O11內(nèi)部結(jié)算成本

。17財(cái)務(wù)費(fèi)用57551遞延營(yíng)業(yè)成本

018投資收益58561營(yíng)業(yè)稅金

o19營(yíng)業(yè)外收支59563進(jìn)貨費(fèi)用

49361未分派利潤(rùn)60565銷售折扣與折讓

。01應(yīng)交所得稅61566銷售費(fèi)用

。02應(yīng)交財(cái)政特種基本62567管理費(fèi)用

63568財(cái)務(wù)費(fèi)用

。03盈余公積補(bǔ)虧57-59營(yíng)業(yè)外損益

64571投資收益68395清算損夫

65581營(yíng)業(yè)外收入

66585營(yíng)業(yè)外支出

67591清算費(fèi)用

附注：一、公司也詫依照實(shí)際需要分設(shè)或簡(jiǎn)并某些會(huì)計(jì)科目。如:

1.采用籌劃成本進(jìn)行材料尋常核算公司，可將“145存貨”科目分為“146設(shè)備”“147材料物資”兩

個(gè)科目;將“155在途物資”科目改為“154在途設(shè)備”。另設(shè)“141材料采購(gòu)”和“151材料成本差別”

科目，核算材料實(shí)際有購(gòu)成本和成本差別。

2.公司施工機(jī)械同步為幾種成本核算對(duì)象（工程項(xiàng)目）施工，所發(fā)生施工機(jī)械使用費(fèi)，普通可以通過(guò)

-42輔助生產(chǎn)費(fèi)用”科目進(jìn)行匚集和分派，或直接記入關(guān)于成本核算對(duì)象“施工機(jī)械使用費(fèi)”成本項(xiàng)n。

3.實(shí)行股份制公司，可凈“301實(shí)收資本”科目名稱改為“股本”。

二、公司可以依照需要設(shè)立其曲備查登記簿，如“外匯額度備查登記簿”、“租入固定資產(chǎn)備查登記簿”

等，

（-）會(huì)計(jì)科目使用闡明

第101號(hào)科目鈔票

一、本科目核算公司各種庫(kù)存鈔票，涉及國(guó)內(nèi)公司人民幣鈔票、境外分公司本地幣鈔票和各種其她外

幣鈔票。

公司內(nèi)部各單位、各部門周轉(zhuǎn)使用備用金，在“備用金”科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算。

二、本科目借方核算收入鈔票，貸方核算支出鈔票，借方余額反映公司庫(kù)存鈔票。

三、公司應(yīng)按不同貨幣分別設(shè)立“鈔票H記帳”，由出納人員依照收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)

生順序，逐筆登記。對(duì)于需要折合成記帳本位幣記帳外幣鈔票，應(yīng)依照擬定外幣折合率進(jìn)行折合，分別登記

其實(shí)際收支數(shù)和折合數(shù)。其登記辦法見(jiàn)“銀行存款”科目闡明。

第102號(hào)科目銀行存款

一、本科目核算公司存入銀行各種款項(xiàng)，涉及人民幣存款和各種外幣存款。

公司在其她金融機(jī)構(gòu)存款也在本科目核算。

外匯額度收支，應(yīng)另設(shè)登記簿進(jìn)行登記，不通過(guò)本科目核算。

二、本科目借方核算存入銀行款項(xiàng)，貸方核算從銀行存款中支取或轉(zhuǎn)俏款項(xiàng)，借方余額反映實(shí)際結(jié)存

銀行存款。

三、國(guó)內(nèi)公司發(fā)生一切人民節(jié)收入，除國(guó)家另有規(guī)定外都必要及時(shí)存人銀行。一切人民幣支出，除規(guī)

定可用鈔票支付以外，應(yīng)按銀行規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

境外分公司發(fā)生?切外匯收入，除用于本地支付生產(chǎn)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用和經(jīng)批準(zhǔn)保存周轉(zhuǎn)金外，多

余某些應(yīng)兌換成自由外匯（如美元等）及時(shí)匯回國(guó)內(nèi)。

四、國(guó)內(nèi)公司以人民幣為記賬本位幣，境外分公司以本地市為記賬本位幣，也可以美元為記賬本位幣。

對(duì)于記賬本位幣以外其她外幣存款，在登記存人、支出和結(jié)余外幣金額時(shí)，應(yīng)同步登記折合為記賬本位幣

金額。折合記賬本位幣匯率，可以是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上是中間價(jià)，下同），也可以是當(dāng)月1日

國(guó)家外匯牌價(jià)，由公司自行選定，一經(jīng)擬定，不得隨意變更，如有變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況闡明書中予以闡明。

五、外幣鈔票以及以外幣進(jìn)行結(jié)算各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款、分期應(yīng)收賬款、

應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、各種借款、其她應(yīng)收應(yīng)付款，以及內(nèi)部往來(lái)、撥付所屬資金和上級(jí)撥入資金等，都

應(yīng)比照記賬本位幣以外外幣銀行存款辦法記賬。增長(zhǎng)和減少外幣債權(quán)、債務(wù)時(shí)，一律按公司選定國(guó)家外匯

牌價(jià)折合記賬本位幣入賬。

六、期木，公司應(yīng)將外幣鈔票、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)賬戶（不涉及按調(diào)劑價(jià)單獨(dú)

記賬外幣賬戶）期末余額，按期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣，折合金額與各該賬戶記賬本位幣賬面余

額差額，即為匯兌損益，通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損失”科目核算。

七、公司在銀行開(kāi)立幾種外幣存款戶，不同外幣存款之間兌換所發(fā)生記賬本位幣差額，也應(yīng)作為匯兌

損益解決。

八、公司在外匯調(diào)劑中買?入或賣出外幣時(shí);應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)記賬。

賣出外幣，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)分別記入關(guān)于科目。

買人外幣，應(yīng)在本科目?jī)?nèi)單獨(dú)設(shè)立“調(diào)劑外幣戶”明細(xì)科目進(jìn)行核算，支用時(shí)，按賬面調(diào)劑匯率折合記

賬本位幣金額轉(zhuǎn)出。賬面調(diào)劑匯率，可按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別認(rèn)定等辦法擬定。

九、有買人和賣出外匯額度公司，也應(yīng)按外匯額度買際調(diào)劑價(jià)記賬。

賣出外匯額度，按實(shí)際調(diào)劑價(jià)收入記人關(guān)于存款賬戶和財(cái)免費(fèi)用賬戶。

買入外匯額度支出，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)支出在“其她應(yīng)收款”科目設(shè)立“購(gòu)入外匯額度支出”明細(xì)科目

進(jìn)行核算，待用該調(diào)劑外匯額度配套購(gòu)買材料物資時(shí)，應(yīng)將其調(diào)劑外匯額度支出轉(zhuǎn)入材料物資成本中進(jìn)行

核算。

十、公司應(yīng)按銀行名稱、存款種類和不同貨幣分別設(shè)立“銀行存款日記賬”，依照收款憑證、付款憑

證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，并結(jié)出賬面余額,對(duì)于需要折合成記賬本位幣記賬外幣存款，應(yīng)設(shè)立復(fù)幣賬

頁(yè)“銀行存款H記賬”，在?本賬內(nèi)同步以外幣和記賬本位幣達(dá)行登記。

“銀行存款日記賬”記錄，應(yīng)定期與銀行核對(duì)清晰。月份終了，公司賬面結(jié)存數(shù)與銀行對(duì)賬單結(jié)存數(shù)、

之間如有差額，必要逐筆查明因素（如公司開(kāi)出支票，持票人尚未存入銀行或取款；銀行代收款項(xiàng)，銀行已

經(jīng)入賬，但公司尚未收到收款告知，沒(méi)有入賬等），編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行差錯(cuò)，應(yīng)告知

銀行查明改正，屬于公司記賬差錯(cuò)或漏記，應(yīng)由公司改正記錄，補(bǔ)記人賬。

第109號(hào)科目其她貸幣資金

一、本科目核算公司外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、保函押金和在途貨幣資

金等各種其她貨幣資金。

二、本科目借方核算公司實(shí)際發(fā)生其她貨幣資金支出，貸方核算實(shí)際轉(zhuǎn)銷其她貨幣資金，本科目借方

余額反映公司實(shí)際發(fā)生其她貨幣資金支出數(shù)。

三、本科目應(yīng)設(shè)立“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用證存款”、“保函押金”和

“在途貨幣資金”等明細(xì)科目，并按存款開(kāi)戶銀行，銀行匯票和本票收款單位以及在途資金匯出單位等設(shè)

立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第111號(hào)科目有價(jià)證券

一、本科目核算公司購(gòu)入各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年有價(jià)證券。公司有不超過(guò)一年其她投

資也在本科口內(nèi)核算。

公司購(gòu)入不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變既有價(jià)證券，在“長(zhǎng)期投資”科目核算，不在本科目核算。各種有價(jià)證券，應(yīng)

按獲得時(shí)實(shí)際成本入賬。公司獲得有價(jià)證券實(shí)際成本中包括已宣布發(fā)放，但未支取股利，或已實(shí)現(xiàn)債券利

息，應(yīng)作為其她應(yīng)收款解決，不涉及在有價(jià)證券實(shí)際成本中。

三、公司在有價(jià)證券持有期間獲得股利、利息以及由于出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價(jià)證券所發(fā)生損益，作

投資損益解決。

四、本科目借方核算購(gòu)人有價(jià)證券所發(fā)生支出，貸方核算出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價(jià)證券而轉(zhuǎn)出賬面

實(shí)際成本，期末借方余額反映結(jié)存有價(jià)證券賬面價(jià)值。

五、本科目應(yīng)按購(gòu)入有價(jià)證券類別設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第121號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算公司因工程結(jié)算，產(chǎn)品、物資銷售等業(yè)務(wù)而收到各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。收

到支票，應(yīng)存人銀行，并記人“銀行存款”科目，小涉及在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。

二、各種應(yīng)收票據(jù)，在本科目?jī)?nèi)應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算。芍息票據(jù)到期收到利息，以及公司需要用款

將尚未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（按銀行規(guī)定，將票據(jù)交給銀行，從銀行獲得鈔票，并貼給銀行?定利息），發(fā)生

貼息及手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，不在本科目核算。

公司收到各種帶息票據(jù)，如果利息金額較大，在核算應(yīng)收票據(jù)時(shí)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按期計(jì)算應(yīng)收

利息，記人”其她應(yīng)收款-------應(yīng)收利息”科目，應(yīng)收利息收入作為“財(cái)務(wù)贄用”解決。

三、公司將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)所得凈額不大于票面金額差額作為利息支出，列人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼息后所得凈額不不大于應(yīng)收票據(jù)票面金額差額，作為利息收入，列入

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

四、公司向銀行貼現(xiàn)商業(yè)承兌票據(jù)到期時(shí)?，付款人（即票據(jù)承兌付款者）如果無(wú)力償還，公司應(yīng)負(fù)償還責(zé)

任,因而，公司向銀行貼現(xiàn)時(shí)，可先將貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算，待票據(jù)到期，付款人向

辦理貼現(xiàn)銀行付清票款后，再將本科目與“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目互相沖銷。如果公司貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)是銀行

承兌票據(jù)（這種票據(jù)承兌銀行負(fù)有連帶償還責(zé)任），公司在貼現(xiàn)時(shí)所得貼現(xiàn)收入可直接記人本科目，不必通

過(guò)“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算。

五、本科目借方核算公司收到應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸方核算票據(jù)到期收回票面金額或以銀行承兌票據(jù)

向限行貼現(xiàn)收回票面金額，期末借方余額反映尚未收回應(yīng)收票據(jù)票面金額。

六、本科目應(yīng)按各種票據(jù)不同貨幣分別設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

七、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)種類、號(hào)數(shù)和出票日期，票面金額和貨

幣單位，付款人、承兌人姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)FI、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收

回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。

第122號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

一、本科目核算公司向銀行貼現(xiàn)各種應(yīng)收商業(yè)承兌票據(jù)。

公司向銀行貼現(xiàn)銀行承兌票據(jù)，可直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票據(jù)”科目，不通過(guò)本科目核算。

二、公司向銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)，發(fā)生貼息及手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

三、本科目借方核算到期轉(zhuǎn)俏已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸方核算公司向銀行貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)票面金額,

期末貸方余額反映尚未到期轉(zhuǎn)銷己貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)票面金額。

四、本科目應(yīng)按各種貼現(xiàn)票據(jù)不同貨幣分別設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

五、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”逐筆記錄每一貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金

額和貨幣單位，付款人、承兌人姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款F1

期和收回金額等資料。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)到期，承兌付款人付清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”內(nèi)逐筆

注銷。

第123號(hào)科目應(yīng)收賬款

一、本科目核算公司因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務(wù)及執(zhí)行承包項(xiàng)目合同，應(yīng)向購(gòu)貨單位或發(fā)包單

位收取賬款。公司預(yù)收款項(xiàng)在“預(yù)收款”科目核算，不在本科目核算。

二、對(duì)于尚未收回應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)催收，井應(yīng)定期與對(duì)方對(duì)賬。對(duì)于不能收回應(yīng)收賬款，還須查明因

素.追究責(zé)任，的確無(wú)法收河要嚴(yán)格審查，并獲得關(guān)于證明，按審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，方可轉(zhuǎn)作壞賬損失,

并應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況闡明書中加以闡明。

三、本科目借方核算應(yīng)向購(gòu)貨單位或發(fā)包單位收取賬款，貸方核算已經(jīng)收取和從應(yīng)收賬款

一、本科目核算公司對(duì)預(yù)測(cè)也許無(wú)法收回應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照規(guī)定原則從管理

費(fèi)用中提取壞賬準(zhǔn)備。

二、公司對(duì)于不能收回應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)杳明因素，追究成?任，的確無(wú)法收回壞賬損失，沖銷提取壞賬準(zhǔn)

備，

三、公司依照應(yīng)收款項(xiàng)期末余額和規(guī)定原則計(jì)算應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)提數(shù)不不大于本科目賬面實(shí)際數(shù)

差額為少提數(shù)，應(yīng)從管理費(fèi)用中補(bǔ)提足額，應(yīng)提數(shù)不大于本科目賬面實(shí)際數(shù)差額為多提數(shù)，應(yīng)沖減管理費(fèi)

用，

四、本科目借方核算已經(jīng)發(fā)生壞賬損失并沖減壞賬準(zhǔn)備，貸方核算按照規(guī)定預(yù)提和補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，期

末貸方余額反映按照規(guī)定已提取壞賬準(zhǔn)備。

五、公司應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項(xiàng)年末余額中，如有采用預(yù)收款方式收到預(yù)收款項(xiàng)，在計(jì)

算壞賬準(zhǔn)備提取金額時(shí)，應(yīng)將這某些預(yù)收款予以扣除。

六、已經(jīng)列為壞賬損失應(yīng)收款項(xiàng)，后來(lái)乂所有或某些收回時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收回金額通過(guò)關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)科

目后，再予轉(zhuǎn)銷。中扣還預(yù)收款，以及轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)款項(xiàng)。本科目期未借方余額反映尚未收到應(yīng)收賬款。

四、本科目應(yīng)按不同購(gòu)貨單位或發(fā)包單位戶名設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第124號(hào)科目分期應(yīng)收賬款

一、本科目核算公司因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務(wù)及執(zhí)行承包項(xiàng)目等合同，按合同規(guī)定以分期付

款、延期付款、實(shí)物結(jié)算等結(jié)算方式向購(gòu)貨單位或發(fā)包單位收取款項(xiàng)應(yīng)收賬款。

分期預(yù)收款項(xiàng)在“預(yù)收款”科目核算，不在本科目核算。

二、按合同規(guī)定公司收到購(gòu)貨單位和發(fā)包單位依照結(jié)算賬單支付利息，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，不

在本科日核算。

三、本科目借方核算應(yīng)向購(gòu)貨單位或發(fā)包單位收取賬款，貸方核算已經(jīng)收取和從分期應(yīng)收賬款中扣還

預(yù)收款。本科目期末借方余額反映尚未收到分期應(yīng)收賬款。

四、本科目應(yīng)按不同購(gòu)貨單位或發(fā)包單位設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

七、木科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收款項(xiàng)減項(xiàng)列示。

第126號(hào)科目預(yù)付款

一、本科目核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位款項(xiàng)。預(yù)付款業(yè)務(wù)不多公司，也可以將

預(yù)付款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方，不設(shè)本科目。

二、本科目借方核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位款項(xiàng)，貸方核算轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

科目予以轉(zhuǎn)銷預(yù)付款，期末借方余額反映公司己經(jīng)預(yù)付但尚未轉(zhuǎn)銷預(yù)付款項(xiàng)。

三、公司應(yīng)隨時(shí)檢查本科口明細(xì)記錄，擬定已經(jīng)預(yù)付款項(xiàng)定貨或工程與否己經(jīng)到達(dá)或結(jié)算，保證預(yù)付

款項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復(fù)付款。

四、本科目應(yīng)按不同貨幣和供應(yīng)單位、分包單位設(shè)立明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

第127號(hào)科目?jī)?nèi)部往來(lái)

一、本科目核算公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，涉及國(guó)內(nèi)總公司與所屬國(guó)內(nèi)、境外分公司之間、

境外分公司與所屬獨(dú)立核算項(xiàng)目組之間關(guān)于合同價(jià)款結(jié)算、材料物資調(diào)撥、出國(guó)人員費(fèi)結(jié)算、管理費(fèi)結(jié)算、

費(fèi)用和收入劃轉(zhuǎn)以及其她應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項(xiàng)。

二、下列業(yè)務(wù)不在本科目核算:：

1.公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金上交、下?lián)?，在“長(zhǎng)期投資------撥付所屬

資金”和“實(shí)收資本-------上級(jí)撥入資金”科目?jī)?nèi)核算。

2.總公司與分包單位之間關(guān)于合同價(jià)款代收、代付，公司管理費(fèi)上交和結(jié)轉(zhuǎn)以及其她應(yīng)收、應(yīng)付、暫

收、暫付款項(xiàng)，在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收款”“預(yù)付款”科目?jī)?nèi)核算。

3.向其她單位投資款項(xiàng)以及從其她單位收入投資收益，依照長(zhǎng)期投資不同核算辦法，分別在“長(zhǎng)期投

資”和“投資收益”科目?jī)?nèi)核算，

4.撥給非獨(dú)立核算內(nèi)部單位（如職能部門、項(xiàng)目組、車間等）周轉(zhuǎn)金，在“備用金”科目?jī)?nèi)核算。

三、本科目借方核算應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，貸方核算應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

小科日期末余額應(yīng)與所屬各明細(xì)科目借方余額共計(jì)與貸方余額共計(jì)差額相等。各明細(xì)科日期末借方余額共

計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位款項(xiàng)，貸方余額共計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位款項(xiàng)。

四、本科目應(yīng)按內(nèi)部單位戶名設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。公司與所屬單位之間對(duì)本科目記錄應(yīng)互相一

致,

為了保證各內(nèi)部單位之間往來(lái)款項(xiàng)記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來(lái)記賬告知單”（格式、內(nèi)容由公司

自行規(guī)定），由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位或制，送交對(duì)方及時(shí)記賬，并由對(duì)方核對(duì)后及時(shí)將副聯(lián)退回。每月月終，由

規(guī)定一方依照明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來(lái)清單，送交對(duì)方核對(duì)賬目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽問(wèn)發(fā)出

單位。如有未達(dá)賬項(xiàng)或由于差錯(cuò)等因素不能核對(duì)相符，應(yīng)在簽回清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出

差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)節(jié)記錄。

第128號(hào)科目備用金

一、本科口核算公司支付給昨獨(dú)立核算內(nèi)部單位（如職能部門、項(xiàng)口組、車間等）一定額度而于差旅費(fèi)、

零星采購(gòu)或?qū)こＡ阈情_(kāi)支使用周轉(zhuǎn)金。

二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不能轉(zhuǎn)借給她人或挪作她用。備用金支用后，應(yīng)

在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。

三、備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，依照各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所

支用備用金。財(cái)會(huì)部門依照費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記人關(guān)于成本、費(fèi)用科目，并補(bǔ)足備用金。除增長(zhǎng)

或減少備用金定額外，都不通過(guò)本科目核算。

四、本科目借方核算公司向各內(nèi)部單位撥付定額備用金，貸方核算公司向各內(nèi)部單位收回定額備用金,

期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用定額備用金。

五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第129號(hào)科目其她應(yīng)收款

?、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付款、應(yīng)收內(nèi)部單位款等應(yīng)收款項(xiàng)以

外其她各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如：應(yīng)收取各種補(bǔ)償款、罰款、應(yīng)向職工收取各種墊付款項(xiàng)、存出保證金等。

二、本科目借方核算公司發(fā)生各項(xiàng)其她應(yīng)收款，貸方核算收到和結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)其她應(yīng)收款，期末借方余額

反映應(yīng)收未收各項(xiàng)其她應(yīng)收款項(xiàng),

三、本科目應(yīng)按其她應(yīng)收款單位或個(gè)人戶名設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第131號(hào)科目待攤贄用

一、本科目核算公司已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)期和后來(lái)各期成本各種費(fèi)用。涉及搭建暫時(shí)

設(shè)施、在用周轉(zhuǎn)材料和在用低值易耗品實(shí)際成本，一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長(zhǎng)大型施工機(jī)械安裝、拆

卸及輔助設(shè)施費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)租金等。

二、公司應(yīng)依照待攤費(fèi)用不同內(nèi)容和實(shí)際狀況，合理擬定每期成本應(yīng)承擔(dān)攤銷額。例如：暫時(shí)設(shè)施，可

依照構(gòu)造類型、工期長(zhǎng)短、拆除后殘值等擬定每期攤銷額；周轉(zhuǎn)材料，可分別不同種類、預(yù)測(cè)使用年限（或

次數(shù)）和預(yù)測(cè)殘值擬定每期（或每次）攤銷額；低值易耗品，可采用一次或分次平均攤銷等辦法擬定其攤銷額;

大型施工機(jī)械安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)可按受益工程對(duì)象和施工期限擬定每期攤銷額等。

三、本科目借方核算公司發(fā)生應(yīng)由本期和后來(lái)各期承擔(dān)費(fèi)用，貸方核算已經(jīng)攤銷費(fèi)用，期末借方余額

反映尚未分?jǐn)傎M(fèi)用。

四、本科目應(yīng)按待攤費(fèi)用類別設(shè)立明細(xì)科目，對(duì)于領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品還應(yīng)設(shè)立實(shí)物登記薄,

建立責(zé)任制，加強(qiáng)實(shí)物管理，防止損失揮霍。

第145號(hào)科目存貨

一、本科目核算公司采購(gòu)用作銷售或制造產(chǎn)品各種材料物資實(shí)際成本，以及實(shí)物結(jié)算項(xiàng)目結(jié)算物資實(shí)

際成本。涉及：

1.原材料存貨，是指公司采購(gòu)直接用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體各種庫(kù)存材料物資。

2.設(shè)備存貨，是指公司對(duì)外提供成套設(shè)備項(xiàng)目中所需工藝設(shè)備，涉及各種機(jī)械設(shè)備及其附屑零配件。

3.低值易耗品存貨，是指公司有效期限或單位價(jià)值低于規(guī)定原則不作為固定資產(chǎn)管理物品。

4.周轉(zhuǎn)材料存貨，是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以多次使用，基本保持本來(lái)形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值周

轉(zhuǎn)性材料。

5.商品存貨，是指公司采購(gòu)用作對(duì)外銷售庫(kù)存貨品。

6.產(chǎn)成品存貨，是指公司已經(jīng)所有加工完畢，以備銷售制成產(chǎn)品。

7.生活物資存貨，是指公司提供出國(guó)人員在國(guó)外生活用各種物資。

8.實(shí)物結(jié)算物資，是指公司按照合同規(guī)定進(jìn)行實(shí)物結(jié)算項(xiàng)目，從發(fā)包單位分期或?次收到并驗(yàn)收入庫(kù)

抵作合同價(jià)款材料物資。

9.其她存貨，是指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，便于進(jìn)行施工或經(jīng)營(yíng)管理各種

材料物資。

二、各種存貨實(shí)際成本，普通應(yīng)涉及購(gòu)人原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗及應(yīng)交納關(guān)

于稅金。為簡(jiǎn)化核算，公司存貨實(shí)際成本也可按如下辦法擬定：

1.國(guó)內(nèi)公司向境外分公司調(diào)撥材料物資和境外分公司轉(zhuǎn)口采購(gòu)材料物資普通應(yīng)以購(gòu)入原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、

包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等作為實(shí)際成本，但為了簡(jiǎn)化核算，也可以原價(jià)（涉及買價(jià)和手續(xù)費(fèi)）作為實(shí)際成本。為采

購(gòu)材料物資所發(fā)生各種儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)用（涉及國(guó)內(nèi)外運(yùn)雜費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、口岸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、港口費(fèi)等），作

為“進(jìn)貨費(fèi)用”，直接列作當(dāng)期損益，不涉及在材料物資實(shí)際成本之內(nèi)。

2.國(guó)內(nèi)公司購(gòu)人國(guó)內(nèi)使用材料物資，以及境外分公司就地采購(gòu)材料物資，以購(gòu)人原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝

費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等作為實(shí)際成本。

3.實(shí)物結(jié)算物資，以合同規(guī)定價(jià)格和驗(yàn)收入庫(kù)此前所發(fā)生關(guān)于費(fèi)用，作為實(shí)際成本。

4.自制材料物資，以涉及耗用材料物資在內(nèi)自制成本作為實(shí)際成本。

5.委托外單位加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)材料物資，以實(shí)際耗用材料物資實(shí)際成本、加工費(fèi)用和驗(yàn)收人庫(kù)前關(guān)

于費(fèi)用作為實(shí)際成本。

6.其她單位轉(zhuǎn)來(lái)作為投資材料物資，按照合同擬定價(jià)值作為實(shí)際成本。

7.盤盈材料物資，按同類材料物資庫(kù)存實(shí)際成本或市價(jià)作為實(shí)際成本。發(fā)出、領(lǐng)用、對(duì)外銷售或

盤虧、毀損材料物資，其實(shí)際成本，由公司依照實(shí)際狀況采用“先進(jìn)先出法”“加權(quán)平均法”“移動(dòng)平均法”

”后進(jìn)先出法”“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等辦法予以擬定。

三、按工程用料定額采購(gòu)并直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場(chǎng)材料物資，可以按運(yùn)到工地?cái)?shù)，直接記人關(guān)于成本科目,

不通過(guò)本科目核算。

四、領(lǐng)用分期攤銷周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品，在“待攤費(fèi)用”科目?jī)?nèi)核算：購(gòu)入作為公司固定資產(chǎn)設(shè)備,

在“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目?jī)?nèi)核算，也不在本科目核算。

立、本科目借方核算外購(gòu)、自制、委托加工完畢、實(shí)物結(jié)算、盤盈等因素增長(zhǎng)各種存貨實(shí)際成本，貸

方核算領(lǐng)用、對(duì)外銷售、盤虧、毀損等因素減少各種存貨實(shí)際成本，期末借方余額反映庫(kù)存各種存貨實(shí)際

成本。

六、本科目應(yīng)按存貨類別、品種、規(guī)格和存儲(chǔ)地點(diǎn)，設(shè)立存貨明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第155號(hào)科目在途物資

一、本科日核算公司所有在途物資實(shí)際成本。

二、在途物資，是指公司已經(jīng)依照供應(yīng)單位發(fā)票賬單支付貸款，但尚未驗(yàn)收人庫(kù)材料物資。

三、本科目借方核算貨款已經(jīng)支付但尚未到達(dá)，或雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料物資，貸方核算已經(jīng)

驗(yàn)收入庫(kù)材料物資，期末借方余額反映尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料物資。

支付貸款時(shí)，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，可直接記入“存貨”科目，不通過(guò)本科目核算。

四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第161號(hào)科目長(zhǎng)期投資

一、本科目核算公司不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)投資。涉及股票投資、債券投資和其她投資。

公司有撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理資金，也在本科目核算。

二、長(zhǎng)期投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付金額或擬定財(cái)產(chǎn)價(jià)值記賬。公司長(zhǎng)期投資應(yīng)依照不同狀況，分別采

用成本法或權(quán)益法核算。

三、公司購(gòu)買股票價(jià)款中如具有已宣布發(fā)放但尚未支取股利，應(yīng)將該某些股利從長(zhǎng)期投資成本中扣除,

記入“其她應(yīng)收款-------應(yīng)收股利”科目。

公司購(gòu)入債券價(jià)款中如已涉及截至購(gòu)買FI止應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)將這某些應(yīng)計(jì)利息從長(zhǎng)期投資成本中扣除,

記人“其她應(yīng)收款-------應(yīng)收利息”科目。公司債券投資存續(xù)期間應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)于期末記入“其她應(yīng)收

款-------應(yīng)收利息”科目。

公司購(gòu)人債券折價(jià)或溢價(jià)，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。

四、公司對(duì)外投資獲得勝利、利息和利潤(rùn)以及收回時(shí)產(chǎn)生損益，作為投資損益解決。

五、本科目應(yīng)設(shè)立如下明細(xì)科目：

1.股票投資：

2.債券投資；

3.其她投負(fù)；

4.撥付所屬資金。

第171號(hào)科目固定資產(chǎn)

一、本科目核算公司所有固定資產(chǎn)原價(jià)。

公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立輔助賬簿進(jìn)行登記，不作為本公司固定資產(chǎn)核算。

公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)在“融資租入固定資產(chǎn)”科目核算，不在小科目核算。

對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程及大修理支出，應(yīng)計(jì)入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。

二、公司應(yīng)依照固定資產(chǎn)分類和原則，結(jié)合本公司詳細(xì)狀況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算根據(jù)，并按

生立經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)分別管理。

三、公司固定資產(chǎn)原則如下：

1.國(guó)內(nèi)固定資產(chǎn)：

(1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)使用年限在1年以上；

(2)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)使用年限在2年以上，并且單位價(jià)值在元以上。

2.境外因定資產(chǎn)，須同步具備如下兩個(gè)條件：

(1)使用年限在1年以上；

(2)單位價(jià)值在1000美元以上。

不具備以上條件，為低值易耗品。固定資產(chǎn)和低值易耗品詳細(xì)如何劃分，應(yīng)按照公司制定《固定資產(chǎn)

目錄》擬定。

四、公司固定資產(chǎn)普通應(yīng)分如下六類：

1.房屋及建筑物；

2.船舶等大型設(shè)備；

3.施工機(jī)械；

4.生產(chǎn)設(shè)備：

5.運(yùn)送設(shè)備；

6.生活及管理設(shè)施。

五、公司固定資產(chǎn)，應(yīng)按原價(jià)登記入賬：

1.購(gòu)入固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付買價(jià)或售出單位賬面原價(jià)（扣除原安裝成本）、支付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本等入賬。國(guó)外進(jìn)口設(shè)備原價(jià)，還應(yīng)涉及按規(guī)定支付關(guān)稅及關(guān)于稅金等。

2.其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評(píng)估擬定價(jià)格，或者合同、合同商定價(jià)格入賬。

3.自制自建固定資產(chǎn)，以制造或建造過(guò)程中所發(fā)生實(shí)際支出作為原價(jià)。

4.公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建所發(fā)生可以增長(zhǎng)固定資產(chǎn)汾值支出，應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)原價(jià)。

5.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)發(fā)票、報(bào)美單、美于合同以及同類固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格等資料擬

定價(jià)值作為原價(jià)。

6.盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值作為原價(jià)。

公司為獲得固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息支出，匯兌損益等費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，應(yīng)計(jì)入

固定資產(chǎn)價(jià)值。

六、公司固定資產(chǎn)應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，至少每年清查一次。盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)，應(yīng)核算狀況，S

明因素，及時(shí)解決。

公司對(duì)于出售、報(bào)廢、盤虧和毀損等因素減少固定資產(chǎn)，應(yīng)將其固定資產(chǎn)原價(jià)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

科目。

七、本科目借方核算投入、購(gòu)入、自制自建、接受捐贈(zèng)、盤盈等因素增長(zhǎng)固定資產(chǎn)，貸方核算投出、

出售、盤虧、毀損等因素減少固定資產(chǎn)，期末借方余額反映期末所有固定資產(chǎn)原價(jià)。

八、公司應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)立賬頁(yè)。按保管、使用單位分設(shè)專欄，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)增減日

期順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)增減結(jié)存狀況。

“固定資產(chǎn)k片”按每項(xiàng)固定資產(chǎn)分別設(shè)立，每一固定資產(chǎn)設(shè)立一張?？ㄆ瑧?yīng)技固定資產(chǎn)類別和保管、

使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特性、技

術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造或購(gòu)買年份、開(kāi)始使用日期、原價(jià)、預(yù)測(cè)使用年限、折

舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥狀況、報(bào)廢清理狀況等詳細(xì)資料?？ㄆ诸惣捌湓鰷p記錄，必要與明細(xì)賬一致，以便互相

核對(duì)。明細(xì)賬和卡片格式、內(nèi)容由公司依照實(shí)際狀況自行規(guī)定。

第172號(hào)科目合計(jì)折舊

一、本科目核算公司固定資產(chǎn)合計(jì)折舊，即固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中所發(fā)生價(jià)值損耗。

有融資出入固定資產(chǎn)公司，對(duì)融資租人固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立“融資租入固定負(fù)產(chǎn)合計(jì)折舊”

科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。

二、固定資產(chǎn)折舊，普通應(yīng)當(dāng)依照固定資產(chǎn)性質(zhì)分別采用直線法或加速折舊法計(jì)算擬定。公司應(yīng)按月

計(jì)提折舊。月份內(nèi)增長(zhǎng)固定資產(chǎn)不提折舊，月份內(nèi)減少固定資產(chǎn)照提折舊。固定資產(chǎn)折舊計(jì)提足額后，不

再提取折舊，提前報(bào)廢時(shí)，不補(bǔ)提折舊。

四、本科日借方核算投出、出售、盤虧、毀損以及其她因素減少固定資產(chǎn)折舊，貸方核算按月計(jì)算固

定資產(chǎn)折舊和投人、購(gòu)入以及其她因素增長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊，期末貸方余額反映固定資產(chǎn)合計(jì)折舊。

五、木科目應(yīng)按固定資產(chǎn)類別，設(shè)立相應(yīng)明細(xì)科目。

六、公司發(fā)生固定資產(chǎn)大修理支出，可以直接記人關(guān)于費(fèi)月科目。為了均衡成本承擔(dān)，公司也可以采

用分期攤銷或預(yù)提辦法，分別在“待攤費(fèi)用”“遞延資產(chǎn)”“預(yù)提費(fèi)用”等科目核算。

笫173號(hào)科目固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算公司因出售、投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損等因素需要清理固定資產(chǎn)原價(jià)、合計(jì)折舊，以及

發(fā)生清理費(fèi)用和清理收入。

二、本科目借方核算公司需要清理固定資產(chǎn)原價(jià)和發(fā)生清理費(fèi)用，貸方核算需要清理固定資產(chǎn)合計(jì)折

舊和在清理時(shí)所得價(jià)款收入（涉及殘值變價(jià)收入和應(yīng)收過(guò)錯(cuò)人及保險(xiǎn)公司補(bǔ)償款）及入庫(kù)殘料預(yù)計(jì)價(jià)值，期

末借方余額反映期末尚未清理完畢固定資產(chǎn)清理?yè)p失（固定資產(chǎn)凈值和清理費(fèi)用不不大于清理收入差額）,

期末貸方余額反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)清理收益（固定資產(chǎn)凈值和清理費(fèi)用不大于清理收入差額）。固定

資上清理?yè)p失和收益，應(yīng)于固定資產(chǎn)清理完畢后，分別轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”或“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

三、本科目應(yīng)按需要清理每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明紐核算。

第174號(hào)科目融資租入固定資產(chǎn)

一、本科目核算公司以融資租賃方式相入固定資產(chǎn)實(shí)際成本。涉及按照租賃合同或合同擬定價(jià)款、價(jià)

款利息、手續(xù)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。

公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目?jī)?nèi)核算。

二、本科目借方核算融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生實(shí)際成本；貸方核算租賃期滿轉(zhuǎn)為本公司固定資產(chǎn)融資租

入固定資產(chǎn)實(shí)際成本：期末借方余額反映公司融資相入固定資產(chǎn)實(shí)際成本。

三、本科目應(yīng)按融資租入每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第175號(hào)科目融貸租入固定資產(chǎn)量計(jì)折舊

一、本科目核算公司融資租入固定資產(chǎn)合計(jì)折舊。

二、本科目借方核算租賃期滿轉(zhuǎn)為公司固定資產(chǎn)合計(jì)折舊：貸方核算公司計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)合計(jì)

折H;期末貸方余額反映公司融資租入固定資產(chǎn)合計(jì)折舊。

三、本科目應(yīng)按融資租入每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第179號(hào)科目固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

一、本科目核算公司購(gòu)建用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理固定資產(chǎn)所發(fā)生各種支出。

二、公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生借款利息和關(guān)于費(fèi)用，以及匯兌損益等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已

交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)實(shí)際成本。

三、本科目借方核算購(gòu)建固定資產(chǎn)各種支出，貸方核算購(gòu)建完畢交付使用固定資產(chǎn)實(shí)際成本，期末借

方余額反映尚未購(gòu)建完畢固定資產(chǎn)各種支出和已購(gòu)建完畢尚未交付使用固定資產(chǎn)實(shí)際成本。

四、本科目普通應(yīng)按購(gòu)建固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬。對(duì)于外購(gòu)工程用物資應(yīng)在本科目?jī)?nèi)設(shè)立明細(xì)

科目進(jìn)行核算，在明細(xì)科目F,再按承包單位戶名、費(fèi)用項(xiàng)目等設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第181號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)

一、本科目核算公司專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土（場(chǎng)）地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)

價(jià)值。

二、各種無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，按獲得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并按規(guī)定有效期限或預(yù)測(cè)受益期限，分期攤銷。

三、本科目借方核算購(gòu)人或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序獲得各種無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生實(shí)際支出，以及其她單位

作為投資投入各種無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，貸方核算按擬定期限分期攤鐺或出售、投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。期末借

方余額反映尚未攤銷各種無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值.

四、本科目應(yīng)按專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土（場(chǎng)）地使用權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形於產(chǎn)類別設(shè)立

明細(xì)科目。.土（場(chǎng)）地使用權(quán)還應(yīng)按使用場(chǎng)地不同地點(diǎn)設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第185號(hào)科目遞延資產(chǎn)

一、本科目核算公司所發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等各種遞延支

出，

二、開(kāi)辦費(fèi)，是指公司在籌辦期內(nèi)所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。公司在籌辦期內(nèi)為獲得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生支出，應(yīng)

計(jì)入相應(yīng)財(cái)產(chǎn)價(jià)值，小在本科目核算。各項(xiàng)開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在公司開(kāi)始營(yíng)業(yè)后?定年限內(nèi)分期攤銷。

租入固定資產(chǎn)改良支出，是指對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良所發(fā)生支出。租入固定資產(chǎn)大修理支出，是指

對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理所發(fā)生支出。

租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，應(yīng)按支出受益期限分期攤銷。攤銷期限不得超過(guò)固定資產(chǎn)租賃期限。

三、本科目借方核算實(shí)際發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，貸方核算分期推銷數(shù)額，期

末借方余額反映尚未攤銷數(shù)額。

四、本科目應(yīng)按開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等類別設(shè)立明細(xì)科目，并

分別開(kāi)辦費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目（由公司自行規(guī)定）和租人固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。租入固定資產(chǎn)大修理工程與改

良工程結(jié)合進(jìn)行，可合并設(shè)立

明細(xì)科目進(jìn)行核算。

五、公司對(duì)租入固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)鋪助登記薄進(jìn)行登記。

第191號(hào)科目其她資產(chǎn)

一、本科目核算公司除長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外各種其她資產(chǎn)，如特準(zhǔn)儲(chǔ)備物

資、凍結(jié)存款等。

二、本科目借方核算實(shí)際發(fā)生其她資產(chǎn)價(jià)值，貸方核算轉(zhuǎn)鐺其她資產(chǎn)價(jià)值，期末借方余額反映尚未轉(zhuǎn)

俏其她資產(chǎn)價(jià)值。

三、本科目應(yīng)按其她資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

第201號(hào)科目短期借款

一、本科目核算公司向銀行前其她機(jī)構(gòu)借入各種短期借款（普通在1年以內(nèi)），涉及人民幣借款和外幣

借款。

二、公司各種短期借款發(fā)生利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行核算。

三、本科目借方核算歸還或轉(zhuǎn)銷短期借款，貸方核算借入或轉(zhuǎn)入短期借款，期末貸方余額反映尚未歸

還短期借款。

四、本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)立明細(xì)科目，在明細(xì)科目下，再按借款種類和不同貨幣設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行

明細(xì)核算。

第205號(hào)科目短期債券

?、本科目核算公司為籌集資金，發(fā)行償還期在1年如卜各種短期債券。

二、公司發(fā)行債券支付代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)等支出，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

公司發(fā)行債券利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)行用于購(gòu)建固定資產(chǎn)債券利息支出，在購(gòu)建

期內(nèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

三、本科目借方核算折價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生債券折價(jià)，已轉(zhuǎn)銷債券溢價(jià)和償還債券時(shí)支付債券本金；貸

方核算溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生債券溢價(jià)，已轉(zhuǎn)銷債券折價(jià)和發(fā)行債券時(shí)收到債券本金。期末貸方余額反映尚

未到期償付短期債券。

四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)立明細(xì)賬，并按債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)和發(fā)行期等進(jìn)行明細(xì)核算。

五、公司在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、

發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。

笫211號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)

一、木科目核算公司對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。

二、各種應(yīng)付票據(jù)在本科目應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算。公司承兌票據(jù)而向銀行支付手續(xù)費(fèi)，以及開(kāi)出帶

息票據(jù)所支付利息支出，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，不在本科目核算。

三、本科目借方核算公司應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)支付票面金額，貸方核算公司開(kāi)出應(yīng)付票據(jù)票面金額，期末

貸方余額反映尚未到期應(yīng)付票據(jù)票面金額。

四、本科目應(yīng)按票據(jù)不同貨幣分別核算，并設(shè)“應(yīng)付票據(jù)登記簿”，詳細(xì)登記每筆票據(jù)內(nèi)容、貨幣單

位、金額、承付日期等各項(xiàng)資料＜應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在登記簿內(nèi)予以注銷。

第212號(hào)科目應(yīng)付賬款

一、本科目核算公司因購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)以及與分包單位關(guān)于工程價(jià)款、管理費(fèi)等結(jié)算中

應(yīng)付給供應(yīng)單位、分包單位款項(xiàng)。按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位、分包單位款項(xiàng)，在“預(yù)付款”科目核算。預(yù)

付款業(yè)務(wù)不多公司，也可以將預(yù)付款項(xiàng)，直接計(jì)入本科目借方，不另設(shè)“預(yù)付款”科目。

二、公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間或內(nèi)部獨(dú)立核算單位互相之間發(fā)生關(guān)