股份公司應(yīng)收款管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)股份公司應(yīng)收款的管理，規(guī)范應(yīng)收款的核算和催收，減少壞賬損失，提高資金使用效率，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于股份公司及所屬各分公司、子公司的應(yīng)收款管理。（三）定義1.應(yīng)收款：指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。2.賬齡：指應(yīng)收款從發(fā)生之日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止的時(shí)間跨度。（四）管理原則1.源頭控制原則：加強(qiáng)銷售合同管理，從合同簽訂、執(zhí)行到款項(xiàng)回收全過程進(jìn)行監(jiān)控，防范應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)。2.責(zé)任明確原則：明確各部門及相關(guān)人員在應(yīng)收款管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人。3.動(dòng)態(tài)跟蹤原則：對應(yīng)收款進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)掌握款項(xiàng)回收情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。4.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警原則：建立應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對可能出現(xiàn)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警，采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。二、職責(zé)分工（一）銷售部門1.負(fù)責(zé)銷售合同的起草、評審、簽訂和執(zhí)行，確保合同條款符合公司利益和法律法規(guī)要求。2.負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和評估，建立客戶信用檔案，制定合理的信用政策。3.負(fù)責(zé)應(yīng)收款的催收工作，定期與客戶溝通，了解款項(xiàng)回收情況，及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門。4.對因銷售業(yè)務(wù)導(dǎo)致的應(yīng)收款壞賬損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)應(yīng)收款的核算和賬務(wù)處理，定期編制應(yīng)收款報(bào)表，向管理層提供應(yīng)收款相關(guān)信息。2.負(fù)責(zé)對應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)逾期款項(xiàng)，并向銷售部門發(fā)出預(yù)警通知。3.協(xié)助銷售部門進(jìn)行應(yīng)收款催收工作，提供必要的財(cái)務(wù)支持和數(shù)據(jù)信息。4.對因財(cái)務(wù)核算失誤導(dǎo)致的應(yīng)收款壞賬損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（三）法務(wù)部門1.負(fù)責(zé)審核銷售合同條款，確保合同合法有效，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。2.對應(yīng)收款催收過程中涉及的法律問題提供專業(yè)意見和支持，協(xié)助處理法律糾紛。3.對因合同條款漏洞或法律糾紛導(dǎo)致的應(yīng)收款壞賬損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（四）管理層1.負(fù)責(zé)制定公司應(yīng)收款管理政策和目標(biāo)，審批重大應(yīng)收款事項(xiàng)。2.監(jiān)督各部門應(yīng)收款管理工作的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決應(yīng)收款管理過程中出現(xiàn)的問題。3.對公司應(yīng)收款管理工作的整體效果負(fù)責(zé)。三、應(yīng)收款的核算與管理（一）核算原則1.應(yīng)收款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，包括銷售商品或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。2.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值入賬，帶息票據(jù)應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.預(yù)付賬款應(yīng)按照實(shí)際支付的金額入賬，對于預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以將預(yù)付款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。（二）賬務(wù)處理1.銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票和相關(guān)合同等憑證，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。2.收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。3.應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；如到期不能收回，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。4.對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。（三）賬齡分析財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月定期對應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析，編制應(yīng)收款賬齡分析表，詳細(xì)反映各客戶應(yīng)收款的賬齡結(jié)構(gòu)、金額分布等情況。賬齡分析表應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.客戶名稱2.期初應(yīng)收款余額3.本期增加額4.本期減少額5.期末應(yīng)收款余額6.賬齡區(qū)間（1個(gè)月以內(nèi)、13個(gè)月、36個(gè)月、612個(gè)月、1年以上）通過賬齡分析，及時(shí)掌握應(yīng)收款的逾期情況，為制定催收策略提供依據(jù)。（四）風(fēng)險(xiǎn)評估1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合賬齡分析結(jié)果，對各客戶的應(yīng)收款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)包括但不限于客戶信用狀況、經(jīng)營狀況、付款能力、逾期次數(shù)等。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，將客戶分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)三類。對于高風(fēng)險(xiǎn)客戶，應(yīng)加強(qiáng)催收力度，采取必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施；對于中風(fēng)險(xiǎn)客戶，應(yīng)密切關(guān)注其款項(xiàng)回收情況，適時(shí)調(diào)整催收策略；對于低風(fēng)險(xiǎn)客戶，可以適當(dāng)放寬信用政策，但仍需保持關(guān)注。四、信用政策管理（一）信用調(diào)查1.銷售部門在與新客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，應(yīng)進(jìn)行全面的信用調(diào)查。信用調(diào)查內(nèi)容包括客戶的基本信息、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄等。2.信用調(diào)查可以通過以下方式進(jìn)行：查閱客戶的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等相關(guān)證照。向客戶的開戶銀行、供應(yīng)商、合作伙伴等了解其信用狀況。查詢信用評級機(jī)構(gòu)發(fā)布的客戶信用評級報(bào)告。實(shí)地考察客戶的經(jīng)營場所、生產(chǎn)設(shè)備等情況。（二）信用評估1.銷售部門根據(jù)信用調(diào)查結(jié)果，對客戶進(jìn)行信用評估。信用評估指標(biāo)可以包括客戶的資產(chǎn)負(fù)債狀況、盈利能力、現(xiàn)金流狀況、信用記錄等。2.信用評估可以采用定性與定量相結(jié)合的方法，建立信用評估模型，對客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估。信用評估結(jié)果應(yīng)分為不同的信用等級，如A、B、C、D級等。3.銷售部門應(yīng)定期對客戶的信用狀況進(jìn)行重新評估，根據(jù)客戶經(jīng)營狀況的變化及時(shí)調(diào)整信用等級。（三）信用額度與期限1.根據(jù)客戶的信用等級，確定相應(yīng)的信用額度和信用期限。信用額度是指公司允許客戶賒購的最高金額；信用期限是指公司給予客戶的付款期限。2.對于信用等級較高的客戶，可以適當(dāng)放寬信用額度和信用期限；對于信用等級較低的客戶，應(yīng)嚴(yán)格控制信用額度和信用期限，甚至不予賒銷。3.信用額度和信用期限的調(diào)整應(yīng)經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的審批，并及時(shí)通知客戶。五、應(yīng)收款催收管理（一）催收流程1.財(cái)務(wù)部門在每月末對應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析后，將逾期款項(xiàng)清單發(fā)送給銷售部門。2.銷售部門根據(jù)逾期款項(xiàng)清單，安排專人負(fù)責(zé)催收工作。催收人員應(yīng)及時(shí)與客戶溝通，了解款項(xiàng)未收回的原因，并要求客戶制定還款計(jì)劃。3.對于逾期時(shí)間較短的款項(xiàng)，催收人員可以通過電話、郵件等方式進(jìn)行催收；對于逾期時(shí)間較長的款項(xiàng)，應(yīng)采取上門催收、發(fā)送催款函等方式進(jìn)行催收。4.在催收過程中，如發(fā)現(xiàn)客戶存在經(jīng)營困難、財(cái)務(wù)危機(jī)等可能導(dǎo)致款項(xiàng)無法收回的情況，催收人員應(yīng)及時(shí)向銷售部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。（二）催收措施1.協(xié)商還款：與客戶協(xié)商制定合理的還款計(jì)劃，明確還款金額、還款時(shí)間等。2.法律手段：對于逾期時(shí)間較長、經(jīng)多次催收仍拒不還款的客戶，可以通過法律訴訟等手段追討款項(xiàng)。在采取法律手段前，應(yīng)咨詢法務(wù)部門的意見，確保訴訟行為合法合規(guī)。3.信用懲戒：將逾期客戶的信用信息納入公司信用管理系統(tǒng)，對其以后的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行限制。同時(shí)，可以向社會(huì)信用信息平臺提供逾期客戶的相關(guān)信息，對其信用記錄產(chǎn)生負(fù)面影響。（三）催收記錄與報(bào)告1.催收人員應(yīng)做好催收記錄，詳細(xì)記錄與客戶溝通的時(shí)間、內(nèi)容、還款計(jì)劃等信息。催收記錄應(yīng)妥善保存，以備查閱。2.銷售部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門和管理層匯報(bào)應(yīng)收款催收情況，包括已收回款項(xiàng)金額、未收回款項(xiàng)金額、逾期原因分析、采取的催收措施及效果等。對于重大應(yīng)收款催收事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向管理層匯報(bào)，并提供詳細(xì)的解決方案。六、壞賬管理（一）壞賬確認(rèn)1.符合下列條件之一的應(yīng)收款，確認(rèn)為壞賬：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款。因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款。2.壞賬的確認(rèn)應(yīng)由銷售部門提出申請，填寫壞賬審批表，詳細(xì)說明壞賬形成的原因、金額、已采取的催收措施等情況，并提供相關(guān)證明材料。（二）壞賬審批1.壞賬審批表經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司管理層審批。2.公司管理層應(yīng)根據(jù)壞賬形成的原因、對公司財(cái)務(wù)狀況的影響等因素，綜合考慮是否批準(zhǔn)壞賬申請。對于金額較大的壞賬申請，應(yīng)提交公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。（三）壞賬處理1.經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失處理的應(yīng)收款，應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。2.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。七、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對應(yīng)收款管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查應(yīng)收款管理制度的執(zhí)行情況、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、催收工作的有效性等。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。對于違反應(yīng)收款管理制度的行為，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）績效考核1.建立應(yīng)收款管理績效考核制度，將應(yīng)收款回收率、逾期賬款占比、壞賬率等指標(biāo)納入銷售部門和相關(guān)人