2025年注稅務師稅法二案例解題思路試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務費用50萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2023年度的應納稅所得額為（）萬元。A.220B.250C.280D.300解析：應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益-營業(yè)外支出+營業(yè)外收入=1000-600-100-80-50+30-10+20=220萬元。2.甲公司2023年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中包含國債利息收入5萬元，接受捐贈收入10萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.45B.50C.55D.60解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=200-5+10=205萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=205×25%=50.125萬元，四舍五入為50萬元。3.乙公司2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用40萬元，財務費用60萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元。該公司適用的增值稅稅率為13%。乙公司2023年度應繳納的增值稅為（）萬元。A.65B.70C.75D.80解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=500×13%=65萬元。4.丙公司2023年度實現(xiàn)利潤總額300萬元，其中包含國債利息收入10萬元，接受捐贈收入20萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。丙公司2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.65B.70C.75D.80解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=300-10+20=310萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=310×25%=77.5萬元，四舍五入為78萬元。5.丁公司2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用80萬元，管理費用60萬元，財務費用40萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該公司適用的增值稅稅率為13%。丁公司2023年度應繳納的增值稅為（）萬元。A.104B.105C.106D.107解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=800×13%=104萬元。6.戊公司2023年度實現(xiàn)利潤總額400萬元，其中包含國債利息收入15萬元，接受捐贈收入30萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。戊公司2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.85B.90C.95D.100解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=400-15+30=415萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=415×25%=103.75萬元，四舍五入為104萬元。7.己公司2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入600萬元，營業(yè)成本400萬元，銷售費用70萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元，投資收益40萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出20萬元。該公司適用的增值稅稅率為13%。己公司2023年度應繳納的增值稅為（）萬元。A.70B.75C.80D.85解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=600×13%=78萬元。8.庚公司2023年度實現(xiàn)利潤總額500萬元，其中包含國債利息收入20萬元，接受捐贈收入40萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。庚公司2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.100B.105C.110D.115解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=500-20+40=520萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=520×25%=130萬元，四舍五入為130萬元。9.辛公司2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入700萬元，營業(yè)成本450萬元，銷售費用90萬元，管理費用70萬元，財務費用50萬元，投資收益50萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該公司適用的增值稅稅率為13%。辛公司2023年度應繳納的增值稅為（）萬元。A.85B.90C.95D.100解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=700×13%=91萬元。10.壬公司2023年度實現(xiàn)利潤總額300萬元，其中包含國債利息收入10萬元，接受捐贈收入20萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。壬公司2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.65B.70C.75D.80解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=300-10+20=310萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=310×25%=77.5萬元，四舍五入為78萬元。11.癸公司2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用80萬元，管理費用60萬元，財務費用40萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該公司適用的增值稅稅率為13%。癸公司2023年度應繳納的增值稅為（）萬元。A.104B.105C.106D.107解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=800×13%=104萬元。12.子公司2023年度實現(xiàn)利潤總額400萬元，其中包含國債利息收入15萬元，接受捐贈收入30萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。子公司2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.85B.90C.95D.100解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=400-15+30=415萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=415×25%=103.75萬元，四舍五入為104萬元。13.丑公司2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入600萬元，營業(yè)成本400萬元，銷售費用70萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元，投資收益40萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出20萬元。該公司適用的增值稅稅率為13%。丑公司2023年度應繳納的增值稅為（）萬元。A.70B.75C.80D.85解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=600×13%=78萬元。14.寅公司2023年度實現(xiàn)利潤總額500萬元，其中包含國債利息收入20萬元，接受捐贈收入40萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。寅公司2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.100B.105C.110D.115解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=500-20+40=520萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=520×25%=130萬元，四舍五入為130萬元。15.卯公司2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入700萬元，營業(yè)成本450萬元，銷售費用90萬元，管理費用70萬元，財務費用50萬元，投資收益50萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該公司適用的增值稅稅率為13%。卯公司2023年度應繳納的增值稅為（）萬元。A.85B.90C.95D.100解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=700×13%=91萬元。二、多項選擇題（本題型共15題，每題2分，共30分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅應納稅所得額調整增加的項目有（）。A.國債利息收入B.接受捐贈收入C.業(yè)務招待費支出D.資產減值損失E.稅收優(yōu)惠解析：國債利息收入和接受捐贈收入屬于應納稅所得額調整增加的項目。2.下列各項中，屬于增值稅應稅項目的是（）。A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.轉讓無形資產D.出租固定資產E.轉讓土地使用權解析：銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓無形資產、出租固定資產、轉讓土地使用權都屬于增值稅應稅項目。3.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.國債利息收入B.接受捐贈收入C.財政撥款D.依法收取的行政事業(yè)性收費E.逾期未退的保證金解析：財政撥款和依法收取的行政事業(yè)性收費屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。4.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的是（）。A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品B.古舊圖書C.個人銷售的自己使用過的物品D.轉讓土地使用權E.出租固定資產解析：農業(yè)生產者銷售的自產農產品、古舊圖書、個人銷售的自己使用過的物品屬于增值稅免稅項目。5.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.職工工資B.職工福利費C.職工教育經費D.資產減值損失E.稅收優(yōu)惠解析：職工工資、職工福利費、職工教育經費、資產減值損失屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目。6.下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.轉讓無形資產D.出租固定資產E.轉讓土地使用權解析：銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓無形資產、出租固定資產、轉讓土地使用權都屬于增值稅應稅行為。7.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.國債利息收入B.接受捐贈收入C.財政撥款D.依法收取的行政事業(yè)性收費E.逾期未退的保證金解析：財政撥款和依法收取的行政事業(yè)性收費屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。8.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的是（）。A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品B.古舊圖書C.個人銷售的自己使用過的物品D.轉讓土地使用權E.出租固定資產解析：農業(yè)生產者銷售的自產農產品、古舊圖書、個人銷售的自己使用過的物品屬于增值稅免稅項目。9.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.職工工資B.職工福利費C.職工教育經費D.資產減值損失E.稅收優(yōu)惠解析：職工工資、職工福利費、職工教育經費、資產減值損失屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目。10.下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.轉讓無形資產D.出租固定資產E.轉讓土地使用權解析：銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓無形資產、出租固定資產、轉讓土地使用權都屬于增值稅應稅行為。11.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.國債利息收入B.接受捐贈收入C.財政撥款D.依法收取的行政事業(yè)性收費E.逾期未退的保證金解析：財政撥款和依法收取的行政事業(yè)性收費屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。12.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的是（）。A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品B.古舊圖書C.個人銷售的自己使用過的物品D.轉讓土地使用權E.出租固定資產解析：農業(yè)生產者銷售的自產農產品、古舊圖書、個人銷售的自己使用過的物品屬于增值稅免稅項目。13.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.職工工資B.職工福利費C.職工教育經費D.資產減值損失E.稅收優(yōu)惠解析：職工工資、職工福利費、職工教育經費、資產減值損失屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目。14.下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.轉讓無形資產D.出租固定資產E.轉讓土地使用權解析：銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓無形資產、出租固定資產、轉讓土地使用權都屬于增值稅應稅行為。15.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.國債利息收入B.接受捐贈收入C.財政撥款D.依法收取的行政事業(yè)性收費E.逾期未退的保證金解析：財政撥款和依法收取的行政事業(yè)性收費屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請根據題目要求，判斷每題的表述是否正確，用“是”或“否”表示。）1.企業(yè)所得稅的稅率為25%。（是）解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，一般情況下企業(yè)所得稅的稅率為25%。2.增值稅的稅率為13%。（是）解析：根據增值稅法規(guī)定，一般情況下增值稅的稅率為13%。3.國債利息收入不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。（是）解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。4.接受捐贈收入計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。（是）解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，接受捐贈收入計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。5.業(yè)務招待費支出可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。（否）解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務招待費支出按照一定比例在企業(yè)所得稅前扣除，超過比例的部分不得扣除。6.資產減值損失可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。（是）解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，資產減值損失可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。7.增值稅免稅項目包括農業(yè)生產者銷售的自產農產品。（是）解析：根據增值稅法規(guī)定，農業(yè)生產者銷售的自產農產品屬于增值稅免稅項目。8.增值稅免稅項目包括古舊圖書。（是）解析：根據增值稅法規(guī)定，古舊圖書屬于增值稅免稅項目。9.職工工資可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。（是）解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工工資可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。10.職工福利費按照一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。（是）解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費按照一定比例在企業(yè)所得稅前扣除，超過比例的部分不得扣除。11.職工教育經費按照一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。（是）解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工教育經費按照一定比例在企業(yè)所得稅前扣除，超過比例的部分不得扣除。12.增值稅應稅行為包括轉讓土地使用權。（是）解析：根據增值稅法規(guī)定，轉讓土地使用權屬于增值稅應稅行為。13.企業(yè)所得稅不征稅收入包括財政撥款。（是）解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，財政撥款屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。14.企業(yè)所得稅不征稅收入包括依法收取的行政事業(yè)性收費。（是）解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法收取的行政事業(yè)性收費屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。15.增值稅應稅行為包括出租固定資產。（是）解析：根據增值稅法規(guī)定，出租固定資產屬于增值稅應稅行為。四、簡答題（本題型共5題，每題2分，共10分。請根據題目要求，簡要回答問題。）1.簡述企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算方法。解析：企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算方法為：利潤總額-免稅收入-減計收入+納稅調整增加項-納稅調整減少項。2.簡述增值稅應稅行為的具體內容。解析：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓無形資產、出租固定資產、轉讓土地使用權等。3.簡述企業(yè)所得稅不征稅收入的具體內容。解析：企業(yè)所得稅不征稅收入包括財政撥款、依法收取的行政事業(yè)性收費等。4.簡述增值稅免稅項目的具體內容。解析：增值稅免稅項目包括農業(yè)生產者銷售的自產農產品、古舊圖書、個人銷售的自己使用過的物品等。5.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除項目的具體內容。解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括職工工資、職工福利費、職工教育經費、資產減值損失等。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.A解析：應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益-營業(yè)外支出+營業(yè)外收入=1000-600-100-80-50+30-10+20=220萬元。2.B解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=200-5+10=205萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=205×25%=50.125萬元，四舍五入為50萬元。3.A解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=500×13%=65萬元。4.C解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=300-10+20=310萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=310×25%=77.5萬元，四舍五入為78萬元。5.A解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=800×13%=104萬元。6.B解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=400-15+30=415萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=415×25%=103.75萬元，四舍五入為104萬元。7.C解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=600×13%=78萬元。8.D解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=500-20+40=520萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=520×25%=130萬元，四舍五入為130萬元。9.B解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=700×13%=91萬元。10.C解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=300-10+20=310萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=310×25%=77.5萬元，四舍五入為78萬元。11.A解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=800×13%=104萬元。12.B解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=400-15+30=415萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=415×25%=103.75萬元，四舍五入為104萬元。13.C解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=600×13%=78萬元。14.D解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+接受捐贈收入=500-20+40=520萬元。應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=520×25%=130萬元，四舍五入為130萬元。15.B解析：應納增值稅=營業(yè)收入×增值稅稅率=700×13%=91萬元。二、多項選擇題答案及解析1.ABC解析：國債利息收入和接受捐贈收入屬于應納稅所得額調整增加的項目。2.ABCDE解析：銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓無形資產、出租固定資產、轉讓土地使用權都屬于增值稅應稅項目。3.CD解析：財政撥款和依法收取的行政事業(yè)性收費屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。4.ABC解析：農業(yè)生產者銷售的自產農產品、古舊圖書、個人銷售的自己使用過的物品屬于增值稅免稅項目。5.ABCD解析：職工工資、職工福利費、職工教育經費、資產減值損失屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目。6.ABCDE解析：銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓無形資產、出租固定資產、轉讓土地使用權都屬于增值稅應稅行為。7.CD解析：財政撥款和依法收取的行政事業(yè)性收費屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。8.ABC解析：農業(yè)生產者銷售的自產農產品、古舊圖書、個人銷售的自己使用過的物品屬于增值稅免稅項目。9.ABCD解析：職工工資、職工福利費、職工教育經費、資產減值損失屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目。10.ABCDE解析：銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓無形資產、出租固定資產、轉讓土地使用權都屬于增值稅應稅行為。11.CD解析：財政撥款和依法收取的行政事業(yè)性收費屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。12.ABC解析：農業(yè)生產者銷售的自產農產品、古舊圖書、個人銷售的自己使用過的物品屬于增值稅免稅項目。13.ABCD解析：職工工資、職工福利費、職工教育經費、資產減值損失屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目。14.ABCDE解析：銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓無形資產、出租固定資產、轉讓土地使用權都屬于增值稅應稅行為。15.CD解析：財政撥款和依法收取的行政事業(yè)性收費屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。三、判斷題答案及解析1.是解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，一般情況下企業(yè)所得稅的稅率為25%。2.是解析：根據增值稅法規(guī)定，一般情況下增值稅的稅率為13%。3.是解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。4.是解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，接受捐贈收入計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。5.否解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務招待費支出按照一定比例在企業(yè)所得稅前扣除，超過比例的部分不得扣除。6.是解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，資產減值損失可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。7.是解析：根據增值稅法規(guī)定，農業(yè)生產者銷售的自產農產品屬于增值稅免稅項目。8.是解析：根據增值稅法規(guī)定，古舊圖書屬于增值稅免稅項目。9.是解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工工資可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。10.是解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費按照一定比例在企業(yè)所得稅前扣除，超過比例的部分不得扣除。11.是解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工教育經費按照一定比例在企業(yè)所得稅前扣除，超過比例的部分不得扣除。12.是解析：根據增值稅法規(guī)定，轉讓土地使用權屬于增值稅應稅行為。13.是解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，財政撥款屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。14.是解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法收取的行政事業(yè)性收費屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。15.是解析：根據增值稅法規(guī)定，出租固定資產屬于增值稅應稅行為。四、簡答題答案及解析1.企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算方法為：利潤總額-免稅收入-減計收入+納稅調整增加項-納稅調整減少項。解析：企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算方法涉及多個因素，包括利潤總額、免稅收入、減計收入、納稅調整增加項和納稅調整減少項。利潤總額是企業(yè)在一個會計期間內的總收入減去總支出后的余額。免稅收入是指根據稅法規(guī)定不計入應納稅所得額的收入，如國債利息收入。減計收入是指根據稅法規(guī)定可以減少應納稅所得額的收入，如研發(fā)費用加計扣除。納稅調整增加項是指根據稅法規(guī)定需要增加應納稅所