2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二模擬試題及答案解析試卷一、單項(xiàng)選擇題（本題型共40題，每題1分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（）。A.銷(xiāo)售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】D【解析】選項(xiàng)A：銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B：權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；選項(xiàng)D：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。2.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)子公司分回稅后收益200萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%。則該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.250B.262.5C.200D.212.5【答案】B【解析】境外所得的抵免限額=200÷（1-20%）×25%=62.5（萬(wàn)元）；在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=200÷（1-20%）×20%=50（萬(wàn)元），小于抵免限額，可全額抵免。該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=（1000+200÷（1-20%））×25%-50=262.5（萬(wàn)元）。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入，按照捐贈(zèng)方作出捐贈(zèng)決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實(shí)際分配利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】A【解析】選項(xiàng)B：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)的種植B.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植C.中藥材的種植D.林木的培育和種植【答案】B【解析】選項(xiàng)A、C、D：屬于企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。5.某企業(yè)2024年發(fā)生合理的工資、薪金支出700萬(wàn)元，職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2024年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.154B.164C.140D.150【答案】A【解析】（1）職工福利費(fèi)扣除限額=700×14%=98（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生120萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-98=22（萬(wàn)元）；（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=700×2%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生14萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=700×8%=56（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生28萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除。準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)=98+14+28=154（萬(wàn)元）。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的是（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除D.住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除，不得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。7.某個(gè)體工商戶(hù)2024年取得營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本180萬(wàn)元，稅金及附加15萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶(hù)在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.2.5B.1.5C.3D.5【答案】B【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=5×60%=3（萬(wàn)元）；扣除限額2=300×5‰=1.5（萬(wàn)元）。兩者相比取其小，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1.5萬(wàn)元。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)B.對(duì)出租的房屋，以租金收入減去相關(guān)稅費(fèi)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)融資租賃的房屋，以房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)【答案】A【解析】選項(xiàng)B：對(duì)出租的房屋，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C：對(duì)融資租賃的房屋，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%-30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。9.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬(wàn)元，2024年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅20萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.10.56B.12.48C.9.6D.15.36【答案】A【解析】（1）對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。（2）該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×（1-20%）×1.2%+1000×30%×（1-20%）×1.2%×6÷12+20×12%=10.56（萬(wàn)元）。10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。11.某鹽場(chǎng)2024年占地200萬(wàn)平方米，其中辦公用地10萬(wàn)平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化用地20萬(wàn)平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地1萬(wàn)平方米，鹽灘占地169萬(wàn)平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米0.8元。該鹽場(chǎng)2024年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。A.16B.12.8C.13.6D.14.4【答案】B【解析】鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場(chǎng)2024年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（200-1-169）×0.8=12.8（萬(wàn)元）。12.下列關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅單位的說(shuō)法中，正確的是（）。A.乘用車(chē)以“每輛”為計(jì)稅單位B.商用客車(chē)以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位C.機(jī)動(dòng)船舶以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位D.游艇以“艇身長(zhǎng)度每米”為計(jì)稅單位【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：商用客車(chē)以“每輛”為計(jì)稅單位。13.某運(yùn)輸企業(yè)2024年擁有載貨汽車(chē)10輛，每輛整備質(zhì)量為8噸；掛車(chē)5輛，每輛整備質(zhì)量為4噸。已知載貨汽車(chē)車(chē)船稅年稅額為每噸80元，該運(yùn)輸企業(yè)2024年應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（）元。A.8000B.8480C.7200D.7600【答案】B【解析】掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。該運(yùn)輸企業(yè)2024年應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×8×80+5×4×80×50%=8480（元）。14.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.借款合同以借款金額為計(jì)稅依據(jù)B.財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)C.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)D.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同以倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。15.某企業(yè)簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為50萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用為5萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.150B.165C.15D.180【答案】A【解析】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=50×0.3‰×10000=150（元）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，不屬于免稅收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除B.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免C.對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)B.公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅C.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入D.個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元B.住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元C.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除D.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅D.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人C.對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5-10年【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。8.下列關(guān)于車(chē)船稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納C.已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅D.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。9.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式C.對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅D.應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。10.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)C.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)D.契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。三、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2024年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元。（3）稅金及附加30萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-3000-1000-500-50-30+20-30=410（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-750=50（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬(wàn)元）；扣除限額2=5000×5‰=25（萬(wàn)元）。兩者相比取其小，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬(wàn)元）（4）公益性捐贈(zèng)扣除限額=410×12%=49.2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除。（5）應(yīng)納稅所得額=410+50+12=472（萬(wàn)元）（6）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=472×25%=118（萬(wàn)元）2.中國(guó)公民李某為某公司職員，2024年取得以下收入：（1）每月工資收入8000元，每月三險(xiǎn)一金扣除1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。（2）2月份取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元，選擇單獨(dú)計(jì)算納稅。（3）5月份取得稿酬收入5000元。要求：計(jì)算李某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【答案】（1）工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=（8000-5000-1000-1000）×12=12000（元）工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=12000×3%=360（元）（2）全年一次性獎(jiǎng)金：36000÷12=3000（元），適用稅率3%，速算扣除數(shù)0。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=36000×3%=1080（元）（3）稿酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×（1-20%）×70%=2800（元）稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=2800×20%=560（元）（4）李某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=360+1080+560=2000（元）四、綜合分析題（本題型共2題，每題20分，共40分）1.某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔化妝品，2024年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售高檔化妝品取得不含稅收入6000萬(wàn)元，與之配比的銷(xiāo)售成本為3200萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，成本費(fèi)用為100萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元），管理費(fèi)用600萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。（4）稅金及附加350萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為200萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額時(shí)，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）廣告費(fèi)扣除限額=6000×30%=1800（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為0。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=40×60%=24（萬(wàn)元）；扣除限額2=6000×5‰=30（萬(wàn)元）。兩者相比取其小，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為24萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-24=16（萬(wàn)元）（3）新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×100%=100（萬(wàn)元）（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬(wàn)元）；職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為0。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+2+0=3（萬(wàn)元）（5）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6000-3200+700-100-1200-600-100-350+50-30=1170（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)扣除限額=1170×12%=140.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-100=600（萬(wàn)元），其中500萬(wàn)元以?xún)?nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（600-500）×50%=550（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=1170+16-100+3-550=539（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=539×25%=134.75（萬(wàn)元）2.中國(guó)公民張某為某大學(xué)教授，202