預(yù)計負債管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司預(yù)計負債的確認、計量和相關(guān)信息的披露，加強對或有事項的風(fēng)險管理，提高公司財務(wù)信息質(zhì)量，根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、子公司、分公司在經(jīng)營活動中涉及的預(yù)計負債的管理。（三）定義1.預(yù)計負債：是因或有事項可能產(chǎn)生的負債。或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。2.或有事項：包括未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。（四）基本原則1.謹慎性原則：充分估計可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，合理確認預(yù)計負債，不得低估負債或費用，不得高估資產(chǎn)或收益。2.相關(guān)性原則：預(yù)計負債的確認、計量和披露應(yīng)當與或有事項相關(guān)，有助于財務(wù)報表使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評價或者預(yù)測。3.可靠性原則：預(yù)計負債的確認和計量應(yīng)當以確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，計量結(jié)果應(yīng)當是可驗證的。二、預(yù)計負債的確認（一）確認條件與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債：1.該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。2.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。3.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。（二）具體判斷標準1.未決訴訟或仲裁涉及未決訴訟、仲裁的，按照律師或法律顧問的意見估計敗訴的可能性及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并據(jù)此確認預(yù)計負債。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當將損失金額確認為預(yù)計負債；如果敗訴的可能性小于勝訴的可能性，且損失金額能夠合理估計的，可以不確認預(yù)計負債，但應(yīng)當在附注中披露或有負債。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但損失金額無法合理估計的，應(yīng)當在附注中披露或有負債。2.債務(wù)擔保對于債務(wù)擔保，公司應(yīng)根據(jù)被擔保方的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況以及擔保合同的條款等因素，合理估計可能承擔的擔保責(zé)任，并確認預(yù)計負債。如果被擔保方出現(xiàn)財務(wù)困難，公司很可能承擔擔保責(zé)任，且擔保金額能夠可靠計量的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債；如果被擔保方財務(wù)狀況良好，公司承擔擔保責(zé)任的可能性較小，可以不確認預(yù)計負債，但應(yīng)當在附注中披露或有負債。3.產(chǎn)品質(zhì)量保證公司應(yīng)當在符合確認條件的情況下，按照銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的收入金額和規(guī)定的比例計算確定產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計負債金額，并確認為預(yù)計負債。對于已銷售產(chǎn)品計提了產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計負債的，在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，應(yīng)將預(yù)計負債余額沖銷，同時沖減銷售費用。4.承諾對于公司作出的承諾，如果導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性大于不流出企業(yè)的可能性，且金額能夠可靠計量的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債。例如，公司簽訂的不可撤銷合同，如果合同執(zhí)行將導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計量的，應(yīng)確認為預(yù)計負債。5.虧損合同待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債。待執(zhí)行合同，是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同。虧損合同，是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益的合同。合同存在標的資產(chǎn)的，應(yīng)當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債；合同不存在標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負債。6.重組義務(wù)同時存在下列情況時，表明企業(yè)承擔了重組義務(wù)：有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)計重組支出、計劃實施時間等；已對外公告其重組計劃。企業(yè)承擔的重組義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債。重組義務(wù)確認為預(yù)計負債的金額應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。三、預(yù)計負債的計量（一）初始計量預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。1.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的：最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定。2.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的：如果或有事項涉及單個項目的，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定。如果或有事項涉及多個項目的，最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。（二）后續(xù)計量企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（三）貨幣時間價值的考慮對于預(yù)計負債的計量需要考慮貨幣時間價值的，應(yīng)當按照下列原則處理：1.如果預(yù)計負債的確認時點距離實際清償有較長時間跨度，貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。2.確定預(yù)計負債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。四、預(yù)計負債的賬務(wù)處理（一）會計科目設(shè)置公司設(shè)置“預(yù)計負債”科目，核算因或有事項而確認的負債。該科目貸方登記預(yù)計負債的增加額，借方登記預(yù)計負債的減少額，期末貸方余額反映企業(yè)已確認尚未支付的預(yù)計負債。（二）賬務(wù)處理方法1.確認預(yù)計負債時借：營業(yè)外支出（如未決訴訟、債務(wù)擔保等）銷售費用（如產(chǎn)品質(zhì)量保證等）貸：預(yù)計負債2.實際發(fā)生時借：預(yù)計負債貸：銀行存款等3.資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債賬面價值進行復(fù)核調(diào)整時調(diào)增預(yù)計負債借：相關(guān)費用科目貸：預(yù)計負債調(diào)減預(yù)計負債借：預(yù)計負債貸：相關(guān)費用科目五、預(yù)計負債的披露（一）披露內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與預(yù)計負債有關(guān)的下列信息：1.預(yù)計負債的種類、形成原因以及經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。2.各類預(yù)計負債的期初、期末余額和本期變動情況。3.與預(yù)計負債有關(guān)的預(yù)期補償金額和本期已確認的預(yù)期補償金額。（二）披露要求1.企業(yè)應(yīng)當按照流動性對預(yù)計負債進行分類列示。2.對于預(yù)計負債的披露，應(yīng)當遵循重要性原則。如果某項預(yù)計負債的金額較小，按照本準則的規(guī)定不要求披露的，可以不披露，但應(yīng)當在附注中作相應(yīng)說明；如果某項預(yù)計負債的金額較大，即使在資產(chǎn)負債表日相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，也應(yīng)當在附注中披露。六、預(yù)計負債的風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.公司各部門應(yīng)定期對經(jīng)營活動中可能產(chǎn)生的或有事項進行識別和梳理，評估其產(chǎn)生預(yù)計負債的可能性和影響程度。2.財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合各部門提供的信息，對預(yù)計負債的風(fēng)險進行綜合評估，確定風(fēng)險等級。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.對于高風(fēng)險的預(yù)計負債事項，公司應(yīng)制定專項應(yīng)對方案，明確責(zé)任部門和責(zé)任人，采取積極有效的措施降低風(fēng)險。2.加強與律師、法律顧問等專業(yè)機構(gòu)的溝通與合作，及時獲取專業(yè)意見，合理估計預(yù)計負債金額。3.建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范預(yù)計負債的確認、計量和披露流程，加強對相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查。（三）風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警1.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)計負債的賬面價值和相關(guān)風(fēng)險狀況進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。2.當預(yù)計負債的風(fēng)險狀況發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時發(fā)出預(yù)警信號，通知相關(guān)部門采取措施進行處理。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對預(yù)計負債的管理情況進行審計監(jiān)督，檢查預(yù)計負債的確認、計量、賬務(wù)處理和披露是否符合本辦法及相關(guān)會計準則的規(guī)定，是否存在潛在的風(fēng)險。（二）財務(wù)檢查財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)計負債的核算情況進行自查，確保預(yù)計負債的會計處理準確無誤。同時，配合外部審計機構(gòu)的審計工作，提供相關(guān)資料和解釋。（三）違規(guī)處理