出口免抵調(diào)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，規(guī)范出口免抵調(diào)庫工作，根據(jù)國家有關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司出口貨物退（免）稅的管理及出口免抵調(diào)庫相關(guān)業(yè)務(wù)的處理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定開展出口免抵調(diào)工作，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則：準(zhǔn)確計(jì)算出口貨物免抵退稅金額，及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和時(shí)效性。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：加強(qiáng)對出口免抵調(diào)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和防控，確保公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。二、出口免抵調(diào)相關(guān)政策規(guī)定（一）出口貨物退（免）稅基本政策1.出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。2.本公司適用的出口貨物退（免）稅政策為[具體政策名稱]，具體退稅率根據(jù)不同貨物按照國家規(guī)定執(zhí)行。（二）出口免抵調(diào)庫政策1.出口免抵調(diào)庫是指對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，實(shí)行“免、抵、退”稅辦法后，對其免抵稅額調(diào)增增值稅收入，并相應(yīng)調(diào)增地方增值稅收入的政策措施。2.免抵稅額是指生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法后，當(dāng)期免抵退稅額大于當(dāng)期應(yīng)退稅額的差額。三、出口免抵調(diào)業(yè)務(wù)流程（一）出口貨物申報(bào)1.生產(chǎn)部門應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售處理后，按照規(guī)定的申報(bào)期限和要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》、《出口發(fā)票》等相關(guān)申報(bào)資料。2.申報(bào)資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如有虛假申報(bào)，將按照相關(guān)法律法規(guī)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)申報(bào)資料后，將對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性、邏輯性以及與海關(guān)電子信息、外匯管理信息等的比對情況。2.如審核發(fā)現(xiàn)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)通知企業(yè)進(jìn)行調(diào)整或補(bǔ)充申報(bào)資料。企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成整改，并重新報(bào)送申報(bào)資料。（三）免抵退稅計(jì)算1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核通過的申報(bào)資料，按照“免、抵、退”稅辦法計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。2.具體計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（四）免抵調(diào)庫辦理1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)計(jì)算出的企業(yè)當(dāng)期免抵稅額，辦理免抵調(diào)庫手續(xù)，調(diào)增增值稅收入，并相應(yīng)調(diào)增地方增值稅收入。2.企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注免抵調(diào)庫情況，確保相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。如發(fā)現(xiàn)免抵調(diào)庫數(shù)據(jù)有誤，應(yīng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，辦理更正手續(xù)。四、出口免抵調(diào)管理職責(zé)分工（一）生產(chǎn)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)出口貨物的生產(chǎn)、報(bào)關(guān)出口等業(yè)務(wù)操作，確保出口貨物的真實(shí)性和合法性。2.按照規(guī)定的申報(bào)期限和要求，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供出口貨物相關(guān)資料，配合財(cái)務(wù)部門做好出口免抵退稅申報(bào)工作。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)出口免抵退稅的會(huì)計(jì)核算和申報(bào)工作，準(zhǔn)確計(jì)算出口貨物免抵退稅金額，及時(shí)編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。2.對出口免抵退稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切溝通，及時(shí)了解出口免抵調(diào)庫政策及相關(guān)規(guī)定的變化，辦理免抵調(diào)庫手續(xù)。（三）稅務(wù)管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)收集、整理、分析國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)傳達(dá)給公司內(nèi)部相關(guān)部門。2.指導(dǎo)和協(xié)助生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門做好出口免抵退稅申報(bào)工作，解答相關(guān)業(yè)務(wù)問題。3.與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)了解出口免抵調(diào)庫工作進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題。（四）其他部門職責(zé)其他相關(guān)部門應(yīng)按照各自職責(zé)，配合做好出口免抵調(diào)相關(guān)工作，確保公司出口免抵調(diào)業(yè)務(wù)順利開展。五、出口免抵調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識別1.政策風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的變化，及時(shí)調(diào)整公司出口免抵調(diào)業(yè)務(wù)操作，避免因政策調(diào)整導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：加強(qiáng)對出口免抵退稅申報(bào)資料的審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，避免因申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)：加強(qiáng)對出口免抵調(diào)相關(guān)數(shù)據(jù)的管理，確保數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確和及時(shí)，避免因數(shù)據(jù)泄露或錯(cuò)誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估1.定期對出口免抵調(diào)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)：定期組織公司內(nèi)部相關(guān)人員學(xué)習(xí)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)了解政策變化，確保公司出口免抵調(diào)業(yè)務(wù)操作符合政策要求。2.完善內(nèi)部控制制度：建立健全出口免抵調(diào)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各部門職責(zé)分工，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理。3.加強(qiáng)申報(bào)審核：加強(qiáng)對出口免抵退稅申報(bào)資料的審核，建立申報(bào)資料審核臺賬，對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行多次核對，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。4.強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理：加強(qiáng)對出口免抵調(diào)相關(guān)數(shù)據(jù)的管理，建立數(shù)據(jù)備份制度，定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，確保數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確和及時(shí)。5.定期開展內(nèi)部審計(jì)：定期對出口免抵調(diào)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查業(yè)務(wù)操作是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、出口免抵調(diào)相關(guān)資料管理（一）資料收集1.生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)收集出口免抵調(diào)相關(guān)資料，包括出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯憑證、申報(bào)明細(xì)表等。2.收集的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如有虛假資料，將按照相關(guān)法律法規(guī)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）資料整理1.對收集到的出口免抵調(diào)相關(guān)資料進(jìn)行整理，按照類別、時(shí)間順序等進(jìn)行分類歸檔，便于查閱和管理。2.建立資料索引，注明資料名稱、編號、日期、存放位置等信息，方便快速查找資料。（三）資料保管1.設(shè)立專門的資料保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保出口免抵調(diào)相關(guān)資料的安全保管。2.對資料保管場所進(jìn)行定期檢查，確保資料存放環(huán)境安全、整潔，防止資料損壞、丟失。（四）資料查閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱出口免抵調(diào)相關(guān)資料的，應(yīng)填寫《資料查閱申請表》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。2.查閱資料時(shí)，應(yīng)在資料保管人員的監(jiān)督下進(jìn)行，不得擅自復(fù)印、拍照、涂改資料。查閱完畢后，應(yīng)及時(shí)歸還資料。