戰(zhàn)略成本與管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司戰(zhàn)略成本管理行為，加強(qiáng)成本控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)公司核心競爭力，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門、各業(yè)務(wù)單元及所屬子公司的戰(zhàn)略成本管理活動(dòng)。（三）基本原則1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則戰(zhàn)略成本管理應(yīng)緊密圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)展開，從戰(zhàn)略高度對(duì)成本進(jìn)行分析、規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)，確保成本管理活動(dòng)有助于公司戰(zhàn)略的實(shí)施。2.全員參與原則成本管理涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和全體員工，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)各部門、各崗位員工的積極性和主動(dòng)性，形成全員參與成本管理的良好氛圍。3.全過程控制原則戰(zhàn)略成本管理應(yīng)貫穿于產(chǎn)品或服務(wù)的設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)成本形成的全過程進(jìn)行監(jiān)控和管理，實(shí)現(xiàn)成本的有效控制。4.持續(xù)改進(jìn)原則成本管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷優(yōu)化成本管理方法和措施，持續(xù)改進(jìn)成本管理水平，以適應(yīng)公司發(fā)展的需要。（四）術(shù)語和定義1.戰(zhàn)略成本戰(zhàn)略成本是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的成本管理活動(dòng)所涉及的成本，包括戰(zhàn)略成本規(guī)劃、成本控制、成本分析和成本評(píng)價(jià)等方面。2.成本動(dòng)因成本動(dòng)因是指引起成本發(fā)生的因素，包括資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因。資源動(dòng)因反映了資源的消耗方式，作業(yè)動(dòng)因反映了產(chǎn)品或服務(wù)對(duì)作業(yè)的消耗情況。3.價(jià)值鏈價(jià)值鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)為了滿足客戶需求，從原材料采購到產(chǎn)品或服務(wù)交付給客戶的一系列價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)所構(gòu)成的鏈條。二、戰(zhàn)略成本規(guī)劃（一）戰(zhàn)略分析1.外部環(huán)境分析宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境：分析國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、政策法規(guī)變化等對(duì)公司成本的影響。行業(yè)競爭環(huán)境：研究行業(yè)競爭態(tài)勢、市場份額、競爭對(duì)手成本狀況等，明確公司在行業(yè)中的地位和競爭優(yōu)勢。市場需求分析：了解市場需求特點(diǎn)、趨勢和變化，為產(chǎn)品或服務(wù)的定位和成本規(guī)劃提供依據(jù)。2.內(nèi)部環(huán)境分析公司戰(zhàn)略：明確公司的發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)和方向，確定成本管理的戰(zhàn)略重點(diǎn)。資源狀況：評(píng)估公司的人力、物力、財(cái)力等資源狀況，分析資源的優(yōu)勢和劣勢，為成本規(guī)劃提供資源保障。生產(chǎn)運(yùn)營流程：對(duì)公司的生產(chǎn)運(yùn)營流程進(jìn)行梳理和分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和潛力點(diǎn)。（二）成本戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定根據(jù)戰(zhàn)略分析結(jié)果，結(jié)合公司的長期發(fā)展目標(biāo)，設(shè)定成本戰(zhàn)略目標(biāo)。成本戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)具有明確性、可衡量性、可實(shí)現(xiàn)性、相關(guān)性和時(shí)限性，通常包括成本降低目標(biāo)、成本利潤率目標(biāo)、成本領(lǐng)先地位目標(biāo)等。（三）成本戰(zhàn)略方案制定1.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略方案優(yōu)化生產(chǎn)運(yùn)營流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理，與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭取更有利的采購價(jià)格和條款。推行標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)和生產(chǎn)，減少產(chǎn)品品種和規(guī)格，降低研發(fā)和生產(chǎn)成本。2.差異化戰(zhàn)略方案加大研發(fā)投入，不斷推出具有差異化的產(chǎn)品或服務(wù)，滿足客戶個(gè)性化需求，提高產(chǎn)品附加值。加強(qiáng)品牌建設(shè)和市場營銷，提升品牌知名度和美譽(yù)度，以品牌優(yōu)勢獲取更高的利潤空間。注重客戶服務(wù)，提供優(yōu)質(zhì)的售前、售中、售后服務(wù)，增強(qiáng)客戶忠誠度，促進(jìn)產(chǎn)品銷售。3.集中化戰(zhàn)略方案聚焦特定的市場細(xì)分領(lǐng)域或客戶群體，集中資源進(jìn)行專業(yè)化生產(chǎn)和服務(wù)，提高市場競爭力。針對(duì)目標(biāo)市場的需求特點(diǎn)，優(yōu)化產(chǎn)品或服務(wù)設(shè)計(jì)，降低不必要的成本支出。加強(qiáng)與目標(biāo)客戶的溝通和合作，深入了解客戶需求，提供定制化的解決方案，提高客戶滿意度。（四）成本戰(zhàn)略方案評(píng)估與選擇1.評(píng)估指標(biāo)成本效益：評(píng)估成本戰(zhàn)略方案對(duì)公司成本降低和經(jīng)濟(jì)效益提升的貢獻(xiàn)程度?？尚行裕悍治龀杀緫?zhàn)略方案在公司現(xiàn)有資源和能力條件下的可操作性和實(shí)現(xiàn)難度。風(fēng)險(xiǎn)程度：評(píng)估成本戰(zhàn)略方案實(shí)施過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小，如市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、競爭風(fēng)險(xiǎn)等。2.評(píng)估方法定性評(píng)估：組織相關(guān)部門和專家對(duì)成本戰(zhàn)略方案進(jìn)行定性分析和評(píng)價(jià)，提出意見和建議。定量評(píng)估：運(yùn)用成本效益分析、凈現(xiàn)值分析、內(nèi)部收益率分析等定量方法，對(duì)成本戰(zhàn)略方案進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估和比較。3.方案選擇根據(jù)評(píng)估結(jié)果，綜合考慮公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、資源狀況、市場環(huán)境等因素，選擇最優(yōu)的成本戰(zhàn)略方案，并報(bào)公司管理層審批。三、成本控制（一）成本控制體系建設(shè)1.建立成本控制組織架構(gòu)成立成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司總經(jīng)理擔(dān)任組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)公司成本控制工作。在財(cái)務(wù)部門設(shè)立成本控制辦公室，具體負(fù)責(zé)成本控制的日常工作，包括成本預(yù)算編制、成本核算、成本分析、成本監(jiān)控等。2.制定成本控制制度和流程成本預(yù)算管理制度：明確成本預(yù)算的編制方法、審批程序、執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整機(jī)制等。成本核算制度：規(guī)范成本核算的對(duì)象、方法、流程和報(bào)表編制等，確保成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。成本分析制度：規(guī)定成本分析的內(nèi)容、方法、頻率和報(bào)告要求等，為成本控制決策提供依據(jù)。成本監(jiān)控制度：建立成本監(jiān)控指標(biāo)體系，明確監(jiān)控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，定期對(duì)成本執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警。（二）成本預(yù)算管理1.成本預(yù)算編制依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合歷史成本數(shù)據(jù)和市場預(yù)測，采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，編制年度成本預(yù)算。成本預(yù)算應(yīng)分解到各部門、各業(yè)務(wù)單元和各產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目，明確成本控制目標(biāo)和責(zé)任。成本預(yù)算編制過程中，應(yīng)充分考慮成本動(dòng)因和業(yè)務(wù)流程，確保預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。2.成本預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控各部門、各業(yè)務(wù)單元應(yīng)嚴(yán)格按照成本預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，確保成本預(yù)算的有效執(zhí)行。成本控制辦公室定期對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。建立成本預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與部門和員工的績效掛鉤。（三）成本控制措施1.采購成本控制建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。加強(qiáng)采購計(jì)劃管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求，合理安排采購時(shí)間和數(shù)量，避免盲目采購和庫存積壓。推行集中采購和招標(biāo)采購，通過批量采購和競爭采購，降低采購成本。加強(qiáng)采購合同管理，嚴(yán)格審核合同條款，確保合同的合法性、有效性和完整性，維護(hù)公司利益。2.生產(chǎn)成本控制優(yōu)化生產(chǎn)流程，采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場管理，合理安排生產(chǎn)布局，減少生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和損耗。嚴(yán)格控制生產(chǎn)用料，加強(qiáng)物料管理，實(shí)行限額領(lǐng)料制度，降低物料消耗。加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)和管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。3.銷售成本控制制定合理的銷售政策和價(jià)格策略，確保產(chǎn)品銷售價(jià)格能夠覆蓋成本并實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。加強(qiáng)銷售費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制銷售傭金、廣告宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)等銷售費(fèi)用支出，提高銷售費(fèi)用的使用效益。優(yōu)化銷售渠道，減少中間環(huán)節(jié)，降低銷售成本。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時(shí)催收貨款，降低壞賬損失。4.期間費(fèi)用控制嚴(yán)格控制管理費(fèi)用，精簡管理機(jī)構(gòu)，減少管理人員，降低辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等支出。加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理，合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本?？刂蒲邪l(fā)費(fèi)用，提高研發(fā)資金的使用效率，確保研發(fā)項(xiàng)目能夠?yàn)楣編斫?jīng)濟(jì)效益。四、成本分析（一）成本分析方法1.比較分析法將公司實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出成本差異及其原因，為成本控制提供依據(jù)。2.因素分析法通過分析影響成本的各個(gè)因素，確定各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，以便采取針對(duì)性的措施進(jìn)行成本控制。3.作業(yè)成本法以作業(yè)為基礎(chǔ)，將間接成本和輔助資源更準(zhǔn)確地分配到產(chǎn)品或服務(wù)中，揭示成本動(dòng)因與成本之間的關(guān)系，為成本管理提供更詳細(xì)的信息。4.成本性態(tài)分析將成本分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本，分析成本性態(tài)與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，為成本預(yù)測、決策和控制提供依據(jù)。（二）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項(xiàng)成本在總成本中的占比情況，了解成本的構(gòu)成結(jié)構(gòu)，找出成本控制的重點(diǎn)項(xiàng)目。2.成本變動(dòng)分析分析成本隨時(shí)間、業(yè)務(wù)量等因素的變動(dòng)情況，找出成本變動(dòng)的趨勢和規(guī)律，為成本預(yù)測和決策提供參考。3.成本效益分析評(píng)估成本投入與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出之間的關(guān)系，分析成本支出對(duì)公司利潤、市場份額、客戶滿意度等方面的影響，為成本決策提供依據(jù)。4.成本動(dòng)因分析深入挖掘引起成本發(fā)生的原因，識(shí)別成本動(dòng)因，為優(yōu)化成本管理流程、降低成本提供方向。（三）成本分析報(bào)告1.定期分析報(bào)告成本控制辦公室定期（每月、每季度、每年）編制成本分析報(bào)告，全面反映公司成本管理情況，包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本變動(dòng)分析、成本效益分析、成本控制措施執(zhí)行效果等內(nèi)容。2.專項(xiàng)分析報(bào)告針對(duì)公司成本管理中的重大問題或特定事項(xiàng)，如新產(chǎn)品成本分析、重大投資項(xiàng)目成本效益分析等，及時(shí)編制專項(xiàng)分析報(bào)告，為公司決策提供專業(yè)支持。3.分析報(bào)告要求成本分析報(bào)告應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容詳實(shí)、分析深入、結(jié)論明確，并提出針對(duì)性的建議和措施。報(bào)告應(yīng)采用圖表、數(shù)據(jù)等形式進(jìn)行直觀展示，便于公司管理層理解和決策。五、成本評(píng)價(jià)（一）成本評(píng)價(jià)指標(biāo)體系1.財(cái)務(wù)指標(biāo)成本降低率：反映公司成本控制的成效，計(jì)算公式為：（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。成本利潤率：衡量公司成本投入與利潤產(chǎn)出的關(guān)系，計(jì)算公式為：利潤總額/成本總額×100%。單位產(chǎn)品成本：反映產(chǎn)品的成本水平，計(jì)算公式為：總成本/產(chǎn)品產(chǎn)量。2.非財(cái)務(wù)指標(biāo)客戶滿意度：通過客戶調(diào)查等方式獲取客戶對(duì)公司產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等方面的滿意度評(píng)價(jià)。產(chǎn)品質(zhì)量合格率：反映公司產(chǎn)品質(zhì)量水平，計(jì)算公式為：合格產(chǎn)品數(shù)量/產(chǎn)品總數(shù)量×100%。生產(chǎn)效率：衡量公司生產(chǎn)運(yùn)營的效率，如人均產(chǎn)量、設(shè)備利用率等。（二）成本評(píng)價(jià)方法1.目標(biāo)成本法以目標(biāo)成本為基礎(chǔ)，將實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)成本管理的效果。若實(shí)際成本低于目標(biāo)成本，則說明成本管理取得了較好的成績；反之，則需要分析原因，采取改進(jìn)措施。2.標(biāo)桿管理法將公司的成本管理指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對(duì)比，找出差距和不足，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷提升公司成本管理水平。3.平衡計(jì)分卡法從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度對(duì)公司成本管理進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，綜合考慮各方面因素，確保成本管理與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。（三）成本評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用1.績效評(píng)價(jià)將成本評(píng)價(jià)結(jié)果納入公司績效評(píng)價(jià)體系，與部門和員工的績效掛鉤，激勵(lì)各部門和員工積極參與成本管理，提高成本管理水平。2.決策支持成本評(píng)價(jià)結(jié)果為公司管