海關(guān)征稅稅管理辦法總則目的與依據(jù)為了規(guī)范海關(guān)征稅管理工作，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅收法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物及物品征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（以下簡(jiǎn)稱代征稅）的管理工作?；驹瓌t1.依法征稅原則：嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)進(jìn)行征稅操作，確保征稅行為合法合規(guī)。2.統(tǒng)一規(guī)范原則：海關(guān)征稅管理工作應(yīng)遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和流程，保證執(zhí)法的一致性和規(guī)范性。3.科學(xué)高效原則：運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段和技術(shù)方法，提高征稅工作效率，降低征納成本。4.公正透明原則：征稅過(guò)程應(yīng)公開(kāi)、公平、公正，接受社會(huì)監(jiān)督，保障納稅義務(wù)人的合法權(quán)益。進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。2.成交價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目：若成交價(jià)格存在特殊情況，如買賣雙方之間存在特殊關(guān)系影響成交價(jià)格等，海關(guān)有權(quán)對(duì)成交價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，以確定其真實(shí)的完稅價(jià)格。3.其他價(jià)格估價(jià)方法：當(dāng)成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)依次使用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法及合理方法確定完稅價(jià)格。特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.加工貿(mào)易進(jìn)口貨物：加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品應(yīng)當(dāng)征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定審查確定完稅價(jià)格。對(duì)于保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的制成品，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。2.運(yùn)往境外修理的貨物：出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。3.運(yùn)往境外加工的貨物：出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。4.暫時(shí)進(jìn)境貨物：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，由海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定審查確定完稅價(jià)格。出口貨物完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但不包括出口關(guān)稅稅額。若成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)依次使用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法及合理方法確定完稅價(jià)格。關(guān)稅及代征稅的稅率適用稅率種類關(guān)稅稅率分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。代征稅稅率根據(jù)不同稅種和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。稅率適用原則1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。2.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。3.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。4.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。5.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。6.溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅的，應(yīng)當(dāng)適用該貨物原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。如原進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅。稅款計(jì)征稅款計(jì)算1.關(guān)稅稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率。2.代征稅稅額的計(jì)算：代征稅稅額根據(jù)不同稅種分別按照相應(yīng)的計(jì)算公式計(jì)算。例如，增值稅稅額=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×增值稅稅率；消費(fèi)稅稅額按照消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算。稅款繳納期限納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。稅款退還與追征1.稅款退還：因海關(guān)誤征，多納稅款的；海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。2.稅款追征：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。減免稅管理減免稅種類減免稅分為法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅。減免稅申請(qǐng)與審批1.申請(qǐng)：納稅義務(wù)人申請(qǐng)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口前，按照規(guī)定持有關(guān)文件向海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)。2.審批：海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理減免稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出是否準(zhǔn)予減免稅的決定；特殊情況需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)。減免稅貨物管理1.監(jiān)管期限：特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管期限根據(jù)不同貨物種類有所不同，如船舶、飛機(jī)的監(jiān)管期限為8年，機(jī)動(dòng)車輛的監(jiān)管期限為6年等。在監(jiān)管期限內(nèi)，未經(jīng)海關(guān)許可，減免稅申請(qǐng)人不得擅自將減免稅貨物轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者進(jìn)行其他處置。2.解除監(jiān)管：減免稅貨物監(jiān)管期限屆滿的，自動(dòng)解除監(jiān)管。減免稅申請(qǐng)人需要解除監(jiān)管證明的，可以自監(jiān)管年限屆滿之日起1年內(nèi)，持有關(guān)單證向海關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取解除監(jiān)管證明。保稅貨物管理保稅貨物定義與范圍保稅貨物是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)儲(chǔ)存、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。包括加工貿(mào)易保稅貨物、倉(cāng)儲(chǔ)保稅貨物等。保稅貨物報(bào)關(guān)與備案1.報(bào)關(guān)：保稅貨物進(jìn)出口時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，提交有關(guān)單證。2.備案：經(jīng)營(yíng)保稅貨物的儲(chǔ)存、加工、裝配、展示、運(yùn)輸、寄售業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)免稅商店，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理備案手續(xù)。保稅貨物監(jiān)管1.儲(chǔ)存監(jiān)管：保稅貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)監(jiān)管場(chǎng)所內(nèi)儲(chǔ)存。未經(jīng)海關(guān)許可，不得擅自開(kāi)拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置。2.加工監(jiān)管：加工貿(mào)易保稅貨物的加工應(yīng)當(dāng)在海關(guān)備案的地點(diǎn)進(jìn)行。加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，記錄保稅貨物的進(jìn)口、儲(chǔ)存、加工、使用、出口等情況，并接受海關(guān)的核查。海關(guān)估價(jià)海關(guān)估價(jià)定義與目的海關(guān)估價(jià)是指海關(guān)為征收關(guān)稅等稅費(fèi)，確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的行為。目的是保證國(guó)家稅收的準(zhǔn)確征收，防止偷逃稅行為，維護(hù)公平的貿(mào)易秩序。估價(jià)方法與程序1.估價(jià)方法：如前文所述，海關(guān)依次使用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法及合理方法確定完稅價(jià)格。2.程序：海關(guān)在進(jìn)行估價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循一定的程序，如向納稅義務(wù)人了解情況、查閱相關(guān)資料、進(jìn)行價(jià)格調(diào)查等，以確保估價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。海關(guān)征稅爭(zhēng)議處理爭(zhēng)議類型納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)確定的完稅價(jià)格、稅率、稅額等征稅事項(xiàng)有異議的，可與海關(guān)發(fā)生征稅爭(zhēng)議。爭(zhēng)議處理程序1.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)先按照海關(guān)規(guī)定繳納稅款，然后自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。逾期申請(qǐng)復(fù)議的，海關(guān)不予受