境內(nèi)非居民管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)對境內(nèi)非居民的有效管理，規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)操作，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本辦法。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，境內(nèi)非居民相關(guān)業(yè)務(wù)日益增多，為確保此類業(yè)務(wù)合法、合規(guī)、有序開展，保障國家經(jīng)濟(jì)金融安全，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在我國境內(nèi)從事各類經(jīng)濟(jì)活動的非居民，包括但不限于非居民企業(yè)、非居民個人等。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民個人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人。（三）基本原則1.依法管理原則嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)，確保境內(nèi)非居民管理工作有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)。所有管理措施均以法律法規(guī)為依據(jù)，不得擅自超越法律權(quán)限。2.分類管理原則根據(jù)境內(nèi)非居民的不同類型、業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)程度，實(shí)施分類管理。針對不同類別制定差異化的管理策略，提高管理效率和針對性。3.信息共享原則加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息溝通與共享，建立健全信息交換機(jī)制。通過共享信息，全面掌握境內(nèi)非居民的各類信息，為管理決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。4.風(fēng)險(xiǎn)防控原則強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，對境內(nèi)非居民業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和監(jiān)測。采取有效措施防控風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)金融秩序。二、登記管理（一）登記主體1.境內(nèi)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)在設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，應(yīng)在首次取得所得之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2.境內(nèi)非居民個人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的非居民個人，應(yīng)在首次取得所得之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和登記。（二）登記內(nèi)容1.基本信息包括非居民的名稱、注冊地址、法定代表人姓名、聯(lián)系方式等。2.業(yè)務(wù)信息詳細(xì)說明其在中國境內(nèi)從事的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營活動情況等。3.稅務(wù)信息如納稅方式、稅種、稅率等相關(guān)稅務(wù)信息。（三）登記流程1.申請非居民應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提交登記申請，并提供相關(guān)證明材料。證明材料包括營業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證明、合同協(xié)議等。2.受理稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請材料進(jìn)行審核，符合要求的予以受理，并出具受理回執(zhí)。3.審核稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的材料進(jìn)行詳細(xì)審核，核實(shí)信息的真實(shí)性和完整性。必要時可進(jìn)行實(shí)地核查。4.登記發(fā)證審核通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)為非居民辦理登記手續(xù)，發(fā)放稅務(wù)登記證件。（四）變更登記1.變更情形非居民的基本信息、業(yè)務(wù)信息、稅務(wù)信息等發(fā)生變更時，應(yīng)及時辦理變更登記。2.變更流程非居民應(yīng)在變更事項(xiàng)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向原登記機(jī)關(guān)提交變更申請及相關(guān)證明材料。登記機(jī)關(guān)審核后辦理變更登記手續(xù)。（五）注銷登記1.注銷情形非居民終止在中國境內(nèi)的業(yè)務(wù)活動、撤離中國境內(nèi)等情況下，應(yīng)辦理注銷登記。2.注銷流程非居民應(yīng)在終止業(yè)務(wù)活動之日起30日內(nèi)，向原登記機(jī)關(guān)提交注銷申請，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款等。登記機(jī)關(guān)審核后辦理注銷登記手續(xù)。三、稅務(wù)管理（一）納稅義務(wù)1.境內(nèi)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。2.境內(nèi)非居民個人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的非居民個人，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。（二）納稅申報(bào)1.申報(bào)期限境內(nèi)非居民企業(yè)應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了之日起5個月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。境內(nèi)非居民個人應(yīng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。2.申報(bào)方式可通過網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)應(yīng)確保申報(bào)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，按照系統(tǒng)提示操作。上門申報(bào)應(yīng)提交紙質(zhì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料。（三）稅款繳納1.繳納方式可采用自行繳納、代扣代繳等方式繳納稅款。自行繳納是指非居民企業(yè)或個人按照規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅款并繳納。代扣代繳是指支付人在向非居民支付款項(xiàng)時，按照規(guī)定代扣代繳其應(yīng)納稅款。2.繳納期限應(yīng)按照規(guī)定的納稅申報(bào)期限繳納稅款。逾期繳納的，將按照規(guī)定加收滯納金。（四）稅收優(yōu)惠1.優(yōu)惠政策符合條件的境內(nèi)非居民可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。如對特定行業(yè)、特定項(xiàng)目的稅收減免，對鼓勵類投資的稅收優(yōu)惠等。2.申請流程非居民如需享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請，并提供相關(guān)證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。（五）稅務(wù)檢查1.檢查內(nèi)容稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對境內(nèi)非居民的納稅情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括納稅申報(bào)的真實(shí)性、稅款繳納情況、享受稅收優(yōu)惠的合規(guī)性等。2.檢查方式可采用實(shí)地檢查、調(diào)閱資料、詢問調(diào)查等方式進(jìn)行稅務(wù)檢查。非居民應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料。四、外匯管理（一）賬戶管理1.賬戶類型境內(nèi)非居民可根據(jù)業(yè)務(wù)需要開立外匯賬戶，包括經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶和資本項(xiàng)目外匯賬戶。2.開戶條件開立經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶應(yīng)符合外匯管理規(guī)定的相關(guān)條件，如具有真實(shí)合法的交易背景等。開立資本項(xiàng)目外匯賬戶需經(jīng)外匯管理部門審批。3.開戶流程非居民應(yīng)向銀行提交開戶申請及相關(guān)證明材料，銀行審核后報(bào)外匯管理部門審批。審批通過后，銀行方可為其開立外匯賬戶。（二）外匯收支管理1.收入管理境內(nèi)非居民的外匯收入應(yīng)按照規(guī)定及時調(diào)回境內(nèi)，并辦理結(jié)匯或入賬手續(xù)。收入來源應(yīng)真實(shí)合法，不得隱瞞或虛報(bào)。2.支出管理境內(nèi)非居民的外匯支出應(yīng)符合外匯管理規(guī)定，用于真實(shí)合法的交易。支付前需辦理相關(guān)審批手續(xù)的，應(yīng)按規(guī)定辦理。（三）外匯交易管理1.交易范圍境內(nèi)非居民可在規(guī)定的外匯市場進(jìn)行外匯交易，包括即期外匯交易、遠(yuǎn)期外匯交易等。2.交易規(guī)則應(yīng)遵守外匯市場的交易規(guī)則，不得進(jìn)行違規(guī)交易。外匯交易應(yīng)通過合法的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。（四）外匯監(jiān)管1.監(jiān)管措施外匯管理部門對外匯賬戶、外匯收支、外匯交易等進(jìn)行監(jiān)管?？赏ㄟ^現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場監(jiān)測等方式，及時發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)行為。2.違規(guī)處理對違反外匯管理規(guī)定的境內(nèi)非居民，外匯管理部門將依法給予處罰，包括罰款、限制外匯交易等措施。五、金融監(jiān)管（一）銀行業(yè)監(jiān)管1.業(yè)務(wù)準(zhǔn)入境內(nèi)非居民在境內(nèi)銀行辦理業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)入審核。審核內(nèi)容包括非居民的信用狀況、業(yè)務(wù)需求等。2.業(yè)務(wù)規(guī)范銀行應(yīng)規(guī)范與境內(nèi)非居民的業(yè)務(wù)操作，確保業(yè)務(wù)合規(guī)。如在賬戶管理、資金結(jié)算、信貸業(yè)務(wù)等方面，嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。3.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測銀行應(yīng)加強(qiáng)對境內(nèi)非居民業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)。建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，采取有效措施防控風(fēng)險(xiǎn)。（二）證券業(yè)監(jiān)管1.證券交易境內(nèi)非居民參與證券交易，應(yīng)遵守證券市場的相關(guān)規(guī)定。證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定為其辦理開戶、交易等手續(xù)。2.信息披露非居民在證券市場的信息披露應(yīng)符合要求，確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對非居民信息披露的監(jiān)督。3.違規(guī)處理對違反證券市場規(guī)定的境內(nèi)非居民，證券監(jiān)管部門將依法給予處罰，維護(hù)證券市場秩序。（三）保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管1.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)境內(nèi)非居民購買保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。對保險(xiǎn)條款、費(fèi)率等進(jìn)行審核，確保合法合規(guī)。2.理賠管理在保險(xiǎn)理賠環(huán)節(jié)，保險(xiǎn)公司應(yīng)按照合同約定及時處理理賠申請，保障非居民的合法權(quán)益。3.監(jiān)管檢查保險(xiǎn)監(jiān)管部門對境內(nèi)非居民保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管檢查，規(guī)范保險(xiǎn)市場秩序，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。六、信息管理（一）信息收集1.收集渠道通過稅務(wù)機(jī)關(guān)、外匯管理部門、金融機(jī)構(gòu)等多渠道收集境內(nèi)非居民的相關(guān)信息。2.收集內(nèi)容包括登記信息、納稅信息、外匯收支信息、金融業(yè)務(wù)信息等。（二）信息共享1.共享機(jī)制建立信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、外匯管理部門、金融機(jī)構(gòu)等之間的信息共享。2.共享范圍根據(jù)工作需要，確定信息共享的范圍和內(nèi)容，確保各部門能夠及時獲取相關(guān)信息。（三）信息保密1.保密制度各部門應(yīng)建立健全信息保密制度，對境內(nèi)非居民的信息嚴(yán)格保密。2.違規(guī)處理對違反信息保密規(guī)定的單位和個人，依法給予處罰，追究法律責(zé)任。七、法律責(zé)任（一）違規(guī)處罰1.稅務(wù)違規(guī)境內(nèi)非居民違反稅務(wù)管理規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法給予處罰，如罰款、加收滯納金等。情節(jié)嚴(yán)重的，將依法追究刑事責(zé)任。2.外匯違規(guī)違反外匯管理規(guī)定的，外匯管理部門將依法給予處罰，包括罰款、限制外匯交易等。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑