2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十二章貨幣資金的審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(5卷100道集合-單選題)2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十二章貨幣資金的審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇1)【題干1】審計(jì)人員對(duì)銀行存款余額執(zhí)行函證程序時(shí)，最有效的函證時(shí)間是()【選項(xiàng)】A.銀行對(duì)賬單生成日B.被審計(jì)單位月度結(jié)賬日C.審計(jì)報(bào)告日D.審計(jì)期后【參考答案】B【詳細(xì)解析】銀行存款函證的最佳時(shí)間是被審計(jì)單位月度結(jié)賬日，此時(shí)銀行與被審計(jì)單位對(duì)賬基礎(chǔ)一致，能有效降低因未達(dá)賬項(xiàng)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)時(shí)間點(diǎn)可能導(dǎo)致函證對(duì)象無(wú)法準(zhǔn)確提供對(duì)賬信息。【題干2】貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)不包括()【選項(xiàng)】A.出納人員不得兼管稽核B.銀行賬戶印鑒分離管理C.定期輪換銀行賬戶管理D.大額支付需雙人復(fù)核【參考答案】C【詳細(xì)解析】輪換銀行賬戶屬于管理措施而非內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)關(guān)注職責(zé)分離（如A、B、D），輪換賬戶可能增加操作成本且不直接防范舞弊?！绢}干3】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司2024年12月通過(guò)私人賬戶收付貨款共計(jì)120萬(wàn)元，應(yīng)首先執(zhí)行()【選項(xiàng)】A.向銀行調(diào)取交易流水B.取得第三方交易合同C.向收款方發(fā)函取證D.實(shí)施截止測(cè)試【參考答案】C【詳細(xì)解析】對(duì)于異常私人賬戶交易，首要程序是向收款方發(fā)函取證以確認(rèn)交易真實(shí)性。選項(xiàng)A適用于銀行存款審計(jì)，B缺乏直接證據(jù)鏈，D屬于常規(guī)測(cè)試程序?！绢}干4】審計(jì)調(diào)整分錄中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將預(yù)付賬款120萬(wàn)元誤計(jì)入銀行存款，應(yīng)編制()【選項(xiàng)】A.借：預(yù)付賬款120萬(wàn)貸：其他應(yīng)付款120萬(wàn)B.借：管理費(fèi)用120萬(wàn)貸：銀行存款120萬(wàn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】調(diào)整分錄應(yīng)恢復(fù)被錯(cuò)誤計(jì)提的預(yù)付賬款，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B將錯(cuò)誤金額計(jì)入費(fèi)用類科目，違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)預(yù)付賬款科目的定義?！绢}干5】對(duì)銀行承兌匯票的實(shí)質(zhì)性程序不包括()【選項(xiàng)】A.檢查承兌協(xié)議原件B.驗(yàn)證匯票承兌日期C.評(píng)估貼現(xiàn)利率合理性D.函證收款人信息【參考答案】C【詳細(xì)解析】匯票貼現(xiàn)利率評(píng)估屬于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目分析程序，而非實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)關(guān)注票據(jù)真實(shí)性（A、B、D）和權(quán)限控制?！绢}干6】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司2023年12月31日存在未記錄的銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，應(yīng)()【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款余額B.確認(rèn)其他貨幣資金C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易【參考答案】A【詳細(xì)解析】未記錄的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)導(dǎo)致銀行存款虛增，應(yīng)調(diào)整銀行存款余額。選項(xiàng)B適用于未到期的匯票，選項(xiàng)C無(wú)直接關(guān)聯(lián)，選項(xiàng)D缺乏證據(jù)支持?！绢}干7】審計(jì)人員對(duì)其他貨幣資金執(zhí)行函證時(shí)，收款方應(yīng)為()【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位B.實(shí)際收款銀行C.第三方金融機(jī)構(gòu)D.審計(jì)報(bào)告日后第一個(gè)工作日【參考答案】C【詳細(xì)解析】其他貨幣資金函證需向?qū)嶋H收款方（如第三方銀行或金融機(jī)構(gòu)）發(fā)送，確保確認(rèn)金額與原始憑證一致。選項(xiàng)A為被審計(jì)單位自身，無(wú)法驗(yàn)證真實(shí)性?！绢}干8】貨幣資金審計(jì)中，關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制要求錯(cuò)誤的是()【選項(xiàng)】A.調(diào)節(jié)后余額應(yīng)等于銀行對(duì)賬單余額B.需由兩名審計(jì)人員共同復(fù)核C.調(diào)節(jié)差異應(yīng)追溯至原始憑證D.調(diào)節(jié)表需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽章【參考答案】D【詳細(xì)解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由被審計(jì)單位編制并簽章，但審計(jì)人員需獨(dú)立復(fù)核。選項(xiàng)D正確，其他選項(xiàng)均符合審計(jì)準(zhǔn)則要求?！绢}干9】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司2024年1月通過(guò)境外銀行賬戶收匯200萬(wàn)美元，應(yīng)重點(diǎn)檢查()【選項(xiàng)】A.外匯管理局備案情況B.進(jìn)出口許可證文件C.匯率折算依據(jù)D.收款通知單真實(shí)性【參考答案】A【詳細(xì)解析】境外銀行賬戶收匯需遵守外匯管理規(guī)定，首要程序是檢查外匯管理局備案情況。選項(xiàng)D屬于常規(guī)程序，選項(xiàng)B與收匯程序無(wú)直接關(guān)聯(lián)?！绢}干10】對(duì)現(xiàn)金流量表中貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)，下列哪項(xiàng)程序?qū)儆诜治龀绦?)【選項(xiàng)】A.函證銀行存款余額B.檢查銀行對(duì)賬單C.比較各期余額波動(dòng)D.評(píng)估應(yīng)收賬款賬齡【參考答案】C【詳細(xì)解析】比較各期貨幣資金余額波動(dòng)屬于分析程序。選項(xiàng)A、B為實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D屬于應(yīng)收賬款審計(jì)程序?！绢}干11】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司2023年12月31日存在未達(dá)賬項(xiàng)：銀行已收賬款未入賬50萬(wàn)元，應(yīng)()【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款余額B.確認(rèn)應(yīng)收賬款50萬(wàn)C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】銀行已收但未入賬的款項(xiàng)屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整銀行存款余額。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)收賬款應(yīng)為貸方余額，選項(xiàng)D為后續(xù)審計(jì)程序?！绢}干12】對(duì)銀行存款余額的實(shí)質(zhì)性程序中，下列哪項(xiàng)屬于穿行測(cè)試()【選項(xiàng)】A.檢查銀行對(duì)賬單B.驗(yàn)證銀行存取款記錄C.函證銀行存款余額D.評(píng)估客戶信用狀況【參考答案】B【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試要求追蹤交易從發(fā)生到記錄的全過(guò)程，檢查銀行存取款記錄屬于穿行測(cè)試。選項(xiàng)A、C為實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D屬于信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?！绢}干13】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司2024年通過(guò)電子銀行系統(tǒng)進(jìn)行大額資金劃轉(zhuǎn)，但未保留紙質(zhì)憑證，應(yīng)()【選項(xiàng)】A.要求補(bǔ)充紙質(zhì)憑證B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)D.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】電子銀行交易需保留原始紙質(zhì)憑證或電子影像，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)D為后續(xù)關(guān)注事項(xiàng)，選項(xiàng)B、C無(wú)直接關(guān)聯(lián)。【題干14】審計(jì)調(diào)整分錄中，發(fā)現(xiàn)某公司2023年誤將銀行手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)()【選項(xiàng)】A.借：銀行存款5萬(wàn)貸：管理費(fèi)用5萬(wàn)B.借：管理費(fèi)用5萬(wàn)貸：銀行存款5萬(wàn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】原錯(cuò)誤分錄為借：管理費(fèi)用，貸：銀行存款。調(diào)整分錄應(yīng)沖回錯(cuò)誤分錄并重分類，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B為原錯(cuò)誤分錄?！绢}干15】對(duì)銀行承兌匯票的實(shí)質(zhì)性程序中，下列哪項(xiàng)屬于控制測(cè)試()【選項(xiàng)】A.檢查承兌協(xié)議原件B.驗(yàn)證匯票到期日C.評(píng)估貼現(xiàn)利率合理性D.函證收款人信息【參考答案】A【詳細(xì)解析】檢查承兌協(xié)議原件屬于控制測(cè)試，驗(yàn)證到期日和函證收款人是實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C屬于分析程序。【題干16】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司2024年3月通過(guò)私人賬戶支付供應(yīng)商貨款80萬(wàn)元，應(yīng)()【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款余額B.確認(rèn)其他貨幣資金80萬(wàn)C.評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易D.檢查付款審批記錄【參考答案】A【詳細(xì)解析】私人賬戶支付貨款導(dǎo)致銀行存款虛減，應(yīng)調(diào)整銀行存款余額。選項(xiàng)B適用于未使用的匯票或存款，選項(xiàng)C需有證據(jù)支持?！绢}干17】對(duì)其他貨幣資金審計(jì)中，關(guān)于質(zhì)押匯票的檢查要求錯(cuò)誤的是()【選項(xiàng)】A.檢查質(zhì)押登記證明B.驗(yàn)證質(zhì)押擔(dān)保物價(jià)值C.確認(rèn)質(zhì)押期限與合同一致D.評(píng)估質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn)敞口【參考答案】B【詳細(xì)解析】質(zhì)押匯票的實(shí)質(zhì)性程序需檢查質(zhì)押登記證明和合同一致性，但無(wú)需評(píng)估質(zhì)押擔(dān)保物價(jià)值。質(zhì)押擔(dān)保物價(jià)值屬于質(zhì)押物的控制測(cè)試?！绢}干18】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司2023年12月31日存在未記錄的銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致銀行存款虛增100萬(wàn)元，應(yīng)()【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款余額B.確認(rèn)短期借款100萬(wàn)C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.擴(kuò)大函證范圍【參考答案】A【詳細(xì)解析】未記錄的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)導(dǎo)致銀行存款虛增，應(yīng)調(diào)整銀行存款余額。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)沖減銀行存款。選項(xiàng)D為后續(xù)程序?！绢}干19】對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)中，調(diào)節(jié)差異為10萬(wàn)元且無(wú)法解釋，應(yīng)()【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款余額B.確認(rèn)其他應(yīng)付款10萬(wàn)C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序D.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷【參考答案】C【詳細(xì)解析】調(diào)節(jié)差異無(wú)法解釋時(shí)應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序，包括追查原始憑證和詢問(wèn)相關(guān)人員。選項(xiàng)A適用于已確認(rèn)的調(diào)節(jié)差異，選項(xiàng)D為后續(xù)關(guān)注事項(xiàng)?！绢}干20】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司2024年通過(guò)境外銀行賬戶收匯時(shí)未按匯率中間價(jià)折算，導(dǎo)致匯兌損失少計(jì)50萬(wàn)元，應(yīng)()【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款余額B.確認(rèn)匯兌損失50萬(wàn)C.評(píng)估匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口D.檢查外匯申報(bào)記錄【參考答案】B【詳細(xì)解析】少計(jì)匯兌損失屬于會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)，應(yīng)調(diào)整匯兌損失科目。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)檎{(diào)整對(duì)象是損益類科目。選項(xiàng)D為控制測(cè)試程序。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十二章貨幣資金的審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇2)【題干1】審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，若發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)金額與被審計(jì)單位記錄存在差異，審計(jì)人員應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.向被審計(jì)單位提出書(shū)面質(zhì)詢B.調(diào)整銀行存款賬面余額C.要求補(bǔ)充銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.檢查銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的勾稽關(guān)系【參考答案】C【詳細(xì)解析】未達(dá)賬項(xiàng)屬于銀行存款審計(jì)的常見(jiàn)問(wèn)題，審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員要求被審計(jì)單位補(bǔ)充完整的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確認(rèn)調(diào)節(jié)事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。選項(xiàng)D是后續(xù)程序，需在調(diào)節(jié)表確認(rèn)無(wú)誤后進(jìn)行?！绢}干2】審計(jì)現(xiàn)金時(shí)，突擊盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金的目的是為了測(cè)試？【選項(xiàng)】A.現(xiàn)金的存在性B.現(xiàn)金的截止性C.現(xiàn)金的完整性D.現(xiàn)金的可收回性【參考答案】B【詳細(xì)解析】突擊盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金的核心目的是測(cè)試現(xiàn)金的截止性，防止被審計(jì)單位通過(guò)調(diào)整現(xiàn)金日記賬日期掩蓋收入或費(fèi)用錯(cuò)配。選項(xiàng)A是測(cè)試現(xiàn)金存在性，需結(jié)合銀行存款函證；選項(xiàng)C需通過(guò)分析性程序識(shí)別異常?！绢}干3】審計(jì)其他貨幣資金時(shí)，若被審計(jì)單位存在大量預(yù)付賬款未結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)被低估B.資產(chǎn)被高估C.負(fù)債被低估D.負(fù)債被高估【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬可能被用于虛增其他貨幣資金，導(dǎo)致資產(chǎn)高估。審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)異常預(yù)付賬款實(shí)施函證、檢查合同條款等程序，必要時(shí)調(diào)整其他貨幣資金賬面價(jià)值?！绢}干4】在審計(jì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某筆500萬(wàn)元存款差異，審計(jì)人員應(yīng)首先執(zhí)行的操作是？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整銀行存款賬面余額B.核對(duì)原始憑證與銀行回單C.檢查是否有未記錄的銀行貸記通知D.確認(rèn)是否屬于已記錄的未達(dá)賬項(xiàng)【參考答案】B【詳細(xì)解析】差異金額較大時(shí)，需通過(guò)原始憑證（如支票存根）與銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，確認(rèn)差異原因。選項(xiàng)C屬于未達(dá)賬項(xiàng)范疇，但需在核對(duì)無(wú)誤后才能調(diào)整?！绢}干5】審計(jì)銀行承兌匯票時(shí)，若匯票到期日與資產(chǎn)負(fù)債表日間隔超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)優(yōu)先實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是？【選項(xiàng)】A.向承兌行發(fā)函驗(yàn)證B.檢查匯票背書(shū)連續(xù)性C.測(cè)試匯票貼現(xiàn)利息計(jì)算D.核對(duì)匯票存根與合同條款【參考答案】A【詳細(xì)解析】超過(guò)3個(gè)月未到期的匯票存在拒付風(fēng)險(xiǎn)，需通過(guò)函證確認(rèn)是否已獲兌付。選項(xiàng)B適用于已到期的匯票，選項(xiàng)C涉及的是貼現(xiàn)成本，非核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！绢}干6】審計(jì)銀行貸款時(shí)，若被審計(jì)單位存在大額未披露的信用證開(kāi)立，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)被低估B.資產(chǎn)被高估C.負(fù)債被低估D.負(fù)債被高估【參考答案】D【詳細(xì)解析】信用證負(fù)債可能被遺漏導(dǎo)致負(fù)債高估，同時(shí)可能引發(fā)或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)準(zhǔn)則要求檢查信用證開(kāi)立記錄、保證金存款情況，必要時(shí)調(diào)整報(bào)表。【題干7】在審計(jì)現(xiàn)金收入時(shí)，若發(fā)現(xiàn)收據(jù)與發(fā)票存根編號(hào)不連續(xù)，應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.檢查收據(jù)開(kāi)具時(shí)間與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)B.核對(duì)銀行存款日記賬與發(fā)票存根金額C.確認(rèn)是否存在重復(fù)報(bào)銷D.檢查收據(jù)是否有授權(quán)人簽字【參考答案】C【詳細(xì)解析】收據(jù)編號(hào)不連續(xù)可能涉及重復(fù)報(bào)銷或虛開(kāi)發(fā)票，需通過(guò)勾稽分析確認(rèn)每筆收入的唯一性。選項(xiàng)A關(guān)注截止性，選項(xiàng)D僅解決授權(quán)合規(guī)問(wèn)題?！绢}干8】審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，若被審計(jì)單位未記錄銀行手續(xù)費(fèi)，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整銀行存款賬面余額B.要求補(bǔ)充調(diào)節(jié)表并記錄異常C.忽略該事項(xiàng)D.重新計(jì)算調(diào)節(jié)后余額【參考答案】B【詳細(xì)解析】銀行手續(xù)費(fèi)屬于未達(dá)賬項(xiàng)，需補(bǔ)充完整調(diào)節(jié)表并記錄審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)A僅解決調(diào)節(jié)后余額問(wèn)題，未解決程序缺陷?！绢}干9】審計(jì)預(yù)付賬款時(shí)，若被審計(jì)單位存在大量預(yù)付給關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.檢查預(yù)付賬款合同條款B.向收款方發(fā)函驗(yàn)證C.測(cè)試預(yù)付賬款與采購(gòu)訂單的匹配性D.分析預(yù)付賬款賬齡結(jié)構(gòu)【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方預(yù)付賬款可能涉及利益輸送，需通過(guò)函證確認(rèn)收款方實(shí)際存在并核對(duì)金額。選項(xiàng)C屬于常規(guī)控制測(cè)試，選項(xiàng)D關(guān)注流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。【題干10】在審計(jì)銀行存款日記賬時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某月末存在大額存款，但無(wú)對(duì)應(yīng)銀行對(duì)賬單回單，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款賬面余額B.檢查是否有未達(dá)賬項(xiàng)C.確認(rèn)是否屬于已記錄的銀行貸記通知D.忽略該事項(xiàng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】無(wú)回單的大額存款可能涉及虛增收入或未披露的銀行存款，需檢查是否有銀行貸記通知并記錄審計(jì)差異。選項(xiàng)B未達(dá)賬項(xiàng)需有對(duì)應(yīng)借方記錄?！绢}干11】審計(jì)銀行承兌匯票時(shí)，若匯票承兌行與被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.檢查承兌協(xié)議與銀行規(guī)定B.測(cè)試匯票貼現(xiàn)利率的公允性C.確認(rèn)承兌行資信等級(jí)D.核對(duì)匯票存根與銷售合同【參考答案】A【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方承兌可能涉及信用風(fēng)險(xiǎn)，需檢查承兌協(xié)議是否符合銀行承兌規(guī)定（如保證金比例、承兌期限等）。選項(xiàng)C屬于一般性程序，選項(xiàng)B關(guān)注成本而非風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干12】在審計(jì)現(xiàn)金支出時(shí)，若發(fā)現(xiàn)支票存根與付款憑證金額不一致，應(yīng)首先執(zhí)行的程序是？【選項(xiàng)】A.檢查是否有授權(quán)批準(zhǔn)B.核對(duì)銀行對(duì)賬單與付款憑證C.確認(rèn)是否存在重復(fù)支付D.調(diào)整現(xiàn)金賬面余額【參考答案】C【詳細(xì)解析】金額差異可能涉及重復(fù)支付或錯(cuò)誤付款，需通過(guò)勾稽分析確認(rèn)每筆支出的唯一性。選項(xiàng)A解決合規(guī)性，選項(xiàng)D未解決根本問(wèn)題?！绢}干13】審計(jì)銀行存款日記賬時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某筆存款記錄的日期在資產(chǎn)負(fù)債表日后，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款賬面余額B.確認(rèn)是否屬于已記錄的銀行貸記通知C.忽略該事項(xiàng)D.重新計(jì)算調(diào)節(jié)后余額【參考答案】B【詳細(xì)解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后存款屬于截止性測(cè)試范圍，需確認(rèn)是否已記錄在銀行貸記通知中。選項(xiàng)A解決調(diào)節(jié)后問(wèn)題，但未解決程序缺陷?！绢}干14】審計(jì)其他貨幣資金時(shí)，若被審計(jì)單位存在大量外幣存款，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是？【選項(xiàng)】A.檢查匯率折算方法B.核對(duì)銀行對(duì)賬單與外幣存款賬C.確認(rèn)是否已計(jì)提外匯差額D.檢查外幣存款用途合理性【參考答案】A【詳細(xì)解析】外幣存款匯率波動(dòng)可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，需檢查是否采用正確的匯率（如記賬匯率或收付匯率）并計(jì)提匯兌差額。選項(xiàng)C屬于后續(xù)調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D關(guān)注合規(guī)性?！绢}干15】在審計(jì)銀行貸款時(shí)，若被審計(jì)單位未披露已逾期未還的貸款，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款賬面余額B.檢查還款計(jì)劃與合同條款C.記錄審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)并披露D.忽略該事項(xiàng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】逾期貸款屬于重大遺漏，需記錄審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)并建議在報(bào)表附注披露，同時(shí)檢查合同中的逾期條款。選項(xiàng)A解決金額問(wèn)題，未解決披露缺陷?！绢}干16】審計(jì)預(yù)付賬款時(shí)，若被審計(jì)單位存在與實(shí)際業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的大額預(yù)付，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.檢查預(yù)付賬款合同條款B.向收款方發(fā)函驗(yàn)證C.分析預(yù)付賬款與采購(gòu)訂單的匹配性D.測(cè)試預(yù)付賬款與存貨的勾稽關(guān)系【參考答案】B【詳細(xì)解析】異常預(yù)付賬款可能涉及虛增資產(chǎn)或利益輸送，需通過(guò)函證確認(rèn)收款方實(shí)際存在并核實(shí)金額。選項(xiàng)C屬于常規(guī)程序，選項(xiàng)D不直接相關(guān)?！绢}干17】在審計(jì)銀行存款日記賬時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某月存在大量未達(dá)賬項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款賬面余額B.要求補(bǔ)充銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.忽略該事項(xiàng)D.重新計(jì)算調(diào)節(jié)后余額【參考答案】B【詳細(xì)解析】未達(dá)賬項(xiàng)需通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表確認(rèn)，審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位補(bǔ)充完整的調(diào)節(jié)表并檢查其合理性。選項(xiàng)A解決調(diào)節(jié)后問(wèn)題，但未解決程序缺陷。【題干18】審計(jì)銀行承兌匯票時(shí)，若匯票到期日與資產(chǎn)負(fù)債表日間隔超過(guò)1個(gè)月，應(yīng)優(yōu)先實(shí)施的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.向承兌行發(fā)函驗(yàn)證B.檢查匯票背書(shū)連續(xù)性C.測(cè)試匯票貼現(xiàn)利息計(jì)算D.核對(duì)匯票存根與銷售合同【參考答案】A【詳細(xì)解析】超過(guò)1個(gè)月未到期的匯票存在拒付風(fēng)險(xiǎn)，需通過(guò)函證確認(rèn)是否已獲兌付。選項(xiàng)B適用于已到期的匯票，選項(xiàng)C屬于成本測(cè)試?！绢}干19】在審計(jì)現(xiàn)金收入時(shí)，若發(fā)現(xiàn)收據(jù)與銀行存款日記賬金額不一致，應(yīng)首先執(zhí)行的程序是？【選項(xiàng)】A.檢查收據(jù)開(kāi)具時(shí)間與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)B.核對(duì)銀行對(duì)賬單與收據(jù)存根C.確認(rèn)是否存在重復(fù)報(bào)銷D.調(diào)整現(xiàn)金賬面余額【參考答案】C【詳細(xì)解析】金額差異可能涉及重復(fù)報(bào)銷或收入確認(rèn)錯(cuò)誤，需通過(guò)勾稽分析確認(rèn)每筆收入的唯一性。選項(xiàng)A關(guān)注截止性，選項(xiàng)D未解決根本問(wèn)題?！绢}干20】審計(jì)銀行存款日記賬時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某筆存款記錄的金額與銀行對(duì)賬單存在10%的差異，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款賬面余額B.檢查原始憑證與銀行回單C.確認(rèn)是否屬于已記錄的銀行貸記通知D.忽略該事項(xiàng)【參考答案】B【詳細(xì)解析】差異超過(guò)5%時(shí)需進(jìn)一步調(diào)查，需通過(guò)原始憑證（如支票存根）與銀行回單逐筆核對(duì)，確認(rèn)差異原因。選項(xiàng)C屬于未達(dá)賬項(xiàng)，但需在核對(duì)無(wú)誤后才能調(diào)整。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十二章貨幣資金的審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇3)【題干1】審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在未達(dá)賬項(xiàng)5000元，其中銀行已收企業(yè)未收的貨款2000元，企業(yè)已收銀行未收的利息3000元，該未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.企業(yè)調(diào)增銀行存款2000元B.企業(yè)調(diào)增銀行存款3000元C.企業(yè)調(diào)增銀行存款5000元D.銀行調(diào)增企業(yè)銀行存款5000元【參考答案】C【詳細(xì)解析】未達(dá)賬項(xiàng)需通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整，企業(yè)需根據(jù)銀行已收企業(yè)未收的貨款（2000元）和企業(yè)已收銀行未收的利息（3000元）合計(jì)5000元調(diào)增銀行存款余額。利息收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響銀行存款余額調(diào)整金額。【題干2】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)哪些方面？【選項(xiàng)】A.票據(jù)到期日與貼現(xiàn)日期關(guān)系B.貼現(xiàn)利息計(jì)算是否正確C.背書(shū)轉(zhuǎn)讓是否連續(xù)且有效D.以上均是【參考答案】D【詳細(xì)解析】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)需審計(jì)票據(jù)到期日與貼現(xiàn)日期是否一致（防止跨期）、貼現(xiàn)利息計(jì)算是否準(zhǔn)確（影響現(xiàn)金流）、背書(shū)轉(zhuǎn)讓是否連續(xù)有效（確保票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)移）。三者均屬于實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)內(nèi)容?！绢}干3】審計(jì)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)差異3000元，其中包含員工預(yù)售差旅費(fèi)未報(bào)銷2000元，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接計(jì)入管理費(fèi)用B.調(diào)整現(xiàn)金賬面余額3000元C.調(diào)整現(xiàn)金賬面余額2000元D.兩者均需調(diào)整【參考答案】D【詳細(xì)解析】員工預(yù)售差旅費(fèi)屬于未達(dá)賬項(xiàng)，需調(diào)整現(xiàn)金賬面余額2000元；剩余1000元需進(jìn)一步調(diào)查是否為挪用或貪污，可能涉及存貨或往來(lái)款調(diào)整?，F(xiàn)金清查差異必須全部處理，不可選擇性調(diào)整?！绢}干4】銀行承兌匯票的函證程序中，審計(jì)人員應(yīng)向誰(shuí)發(fā)送函證函？【選項(xiàng)】A.匯票承兌銀行B.匯票出票人C.匯票收款人D.匯票付款人【參考答案】A【詳細(xì)解析】銀行承兌匯票的付款責(zé)任由承兌銀行承擔(dān)，函證應(yīng)直接向承兌銀行發(fā)送，而非出票人、收款人或付款人。函證內(nèi)容需包括匯票號(hào)碼、金額、到期日等關(guān)鍵信息。【題干5】其他貨幣資金中的外幣存款審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.匯率波動(dòng)對(duì)匯兌損益的影響B(tài).存款賬戶是否已注銷C.存款是否質(zhì)押給第三方D.以上均是【參考答案】D【詳細(xì)解析】外幣存款需關(guān)注匯率波動(dòng)導(dǎo)致的匯兌損益（會(huì)計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)），同時(shí)需驗(yàn)證賬戶是否已注銷（存在性風(fēng)險(xiǎn)），以及是否被質(zhì)押（權(quán)利完整性風(fēng)險(xiǎn)）。三者均可能影響貨幣資金的真實(shí)性?！绢}干6】審計(jì)短期投資時(shí)，若企業(yè)采用成本與市價(jià)孰低法，應(yīng)如何確定可回收金額？【選項(xiàng)】A.取成本與市價(jià)較低者B.取成本與市價(jià)較高者C.取市價(jià)扣除預(yù)計(jì)信用損失D.取賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低【參考答案】D【詳細(xì)解析】短期投資采用成本與市價(jià)孰低法時(shí)，可回收金額應(yīng)為賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的較低者，而非簡(jiǎn)單取成本或市價(jià)。市價(jià)需考慮未來(lái)處置時(shí)可能發(fā)生的費(fèi)用及信用損失?！绢}干7】銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，企業(yè)已收銀行未收的貨款應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款貸方B.調(diào)整銀行存款借方C.調(diào)整銀行存款貸方并借記應(yīng)收賬款D.調(diào)整銀行存款借方并貸記應(yīng)收賬款【參考答案】C【詳細(xì)解析】企業(yè)已收銀行未收的貨款屬于未達(dá)賬項(xiàng)，需在調(diào)節(jié)表中調(diào)增銀行存款貸方（資產(chǎn)增加），同時(shí)需確認(rèn)對(duì)應(yīng)債權(quán)，因此需借記應(yīng)收賬款。若已確認(rèn)為收入，則無(wú)需調(diào)整應(yīng)收賬款?！绢}干8】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)如何驗(yàn)證貼現(xiàn)利息的真實(shí)性？【選項(xiàng)】A.檢查貼現(xiàn)利率是否符合市場(chǎng)水平B.核對(duì)貼現(xiàn)日期與匯票到期日是否一致C.檢查貼現(xiàn)申請(qǐng)與銀行回單的匹配性D.以上均是【參考答案】D【詳細(xì)解析】貼現(xiàn)利息需驗(yàn)證利率是否合理（A）、貼現(xiàn)日期與匯票到期日是否匹配（B），同時(shí)需核對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)單、銀行貼現(xiàn)回單等原始憑證（C）。三者缺一不可，共同確保利息計(jì)算和資金流動(dòng)的真實(shí)性?！绢}干9】審計(jì)現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將10000元差旅費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整現(xiàn)金賬面余額B.調(diào)整管理費(fèi)用并沖回現(xiàn)金C.調(diào)整管理費(fèi)用并沖回其他應(yīng)收款D.無(wú)需調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】現(xiàn)金支出未通過(guò)其他應(yīng)收款科目核算，屬于賬實(shí)不符。應(yīng)沖回現(xiàn)金（借：其他應(yīng)收款，貸：現(xiàn)金）并調(diào)整管理費(fèi)用（借：管理費(fèi)用，貸：其他應(yīng)收款）。若現(xiàn)金已支付，需追回資金或調(diào)整銀行存款?！绢}干10】銀行承兌匯票的審計(jì)中，如何驗(yàn)證匯票承兌的真實(shí)性？【選項(xiàng)】A.檢查承兌銀行授權(quán)文件B.核對(duì)匯票與銀行承兌協(xié)議C.檢查匯票是否附帶粘單D.以上均是【參考答案】D【詳細(xì)解析】驗(yàn)證承兌真實(shí)性需檢查銀行授權(quán)文件（A）、核對(duì)匯票信息與承兌協(xié)議一致性（B），并確認(rèn)匯票是否附帶粘單（C），防止重復(fù)背書(shū)或無(wú)效票據(jù)。三者共同確保匯票法律效力?！绢}干11】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，若貼現(xiàn)日期早于匯票出票日期，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.按貼現(xiàn)日期計(jì)算利息B.按匯票出票日期計(jì)算利息C.不計(jì)算利息D.按貼現(xiàn)日期與匯票日期差額計(jì)算利息【參考答案】B【詳細(xì)解析】貼現(xiàn)利息計(jì)算以匯票到期日為基準(zhǔn)，若貼現(xiàn)日期早于出票日期，利息應(yīng)從出票日起計(jì)算至到期日。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求利息計(jì)算必須基于票據(jù)有效期，防止企業(yè)通過(guò)貼現(xiàn)日期操縱利潤(rùn)?！绢}干12】審計(jì)其他貨幣資金中的存單時(shí)，應(yīng)如何確認(rèn)其真實(shí)存在？【選項(xiàng)】A.向存單開(kāi)具銀行發(fā)送函證B.檢查存單是否質(zhì)押給第三方C.查閱企業(yè)銀行對(duì)賬單D.以上均是【參考答案】D【詳細(xì)解析】存單真實(shí)性需通過(guò)函證（A）確認(rèn)余額，檢查是否被質(zhì)押（B）確保資金自由支配，同時(shí)比對(duì)銀行對(duì)賬單（C）驗(yàn)證交易流水。三者結(jié)合可全面驗(yàn)證存單的存在性和可動(dòng)用性?！绢}干13】銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，企業(yè)已付銀行未付的稅費(fèi)應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款借方B.調(diào)整銀行存款貸方C.調(diào)整銀行存款借方并貸記應(yīng)交稅費(fèi)D.調(diào)整銀行存款貸方并借記應(yīng)交稅費(fèi)【參考答案】C【詳細(xì)解析】企業(yè)已付銀行未付的稅費(fèi)屬于未達(dá)賬項(xiàng)，需調(diào)減銀行存款（借方），同時(shí)需確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)（貸方）。若稅費(fèi)已繳納，應(yīng)交稅費(fèi)科目已結(jié)轉(zhuǎn)，則無(wú)需調(diào)整，但審計(jì)時(shí)需關(guān)注是否已完成納稅申報(bào)?！绢}干14】應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)如何驗(yàn)證轉(zhuǎn)讓的真實(shí)性？【選項(xiàng)】A.檢查背書(shū)連續(xù)性B.核對(duì)轉(zhuǎn)讓日期與貼現(xiàn)日期C.檢查背書(shū)是否公證D.以上均是【參考答案】A【詳細(xì)解析】背書(shū)轉(zhuǎn)讓真實(shí)性主要驗(yàn)證背書(shū)是否連續(xù)（A），確保票據(jù)權(quán)利合法轉(zhuǎn)移。公證（C）非強(qiáng)制性要求，貼現(xiàn)日期核對(duì)（B）屬于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容。背書(shū)連續(xù)性需通過(guò)票據(jù)背書(shū)欄逐筆勾稽驗(yàn)證?！绢}干15】審計(jì)現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將100元零錢(qián)存入銀行專戶，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整現(xiàn)金賬面余額B.調(diào)整銀行存款并沖回現(xiàn)金C.調(diào)整其他貨幣資金D.無(wú)需調(diào)整【參考答案】C【詳細(xì)解析】零錢(qián)存入銀行專戶應(yīng)界定為其他貨幣資金（C），而非現(xiàn)金或銀行存款。審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)未正確分類，需調(diào)整科目余額，并建議建立零錢(qián)管理制度。若已存入專戶，需取得銀行存款證明?！绢}干16】銀行存款函證中，若收到銀行回復(fù)稱“無(wú)未核對(duì)賬戶”，審計(jì)人員應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.直接確認(rèn)函證結(jié)果B.擴(kuò)大函證范圍至所有賬戶C.檢查銀行對(duì)賬單差異D.以上均是【參考答案】B【詳細(xì)解析】銀行回復(fù)“無(wú)未核對(duì)賬戶”可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（如銀行隱瞞賬戶），審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大函證范圍（B），檢查銀行對(duì)賬單（C）確認(rèn)差異，并關(guān)注企業(yè)是否隱瞞其他銀行賬戶。未回復(fù)賬戶需重點(diǎn)審計(jì)，擴(kuò)大程序至未函證賬戶?！绢}干17】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)如何驗(yàn)證貼現(xiàn)申請(qǐng)的審批流程？【選項(xiàng)】A.檢查貼現(xiàn)申請(qǐng)單審批簽字B.核對(duì)貼現(xiàn)金額與合同約定C.檢查貼現(xiàn)日期與匯票到期日匹配D.以上均是【參考答案】D【詳細(xì)解析】貼現(xiàn)申請(qǐng)需經(jīng)過(guò)審批（A），金額需與合同約定一致（B），日期需匹配（C）。三者共同確保貼現(xiàn)業(yè)務(wù)合規(guī)性。審批流程缺失可能涉及未經(jīng)授權(quán)的貼現(xiàn)，需追責(zé)至責(zé)任人。【題干18】審計(jì)短期投資時(shí)，若企業(yè)采用市價(jià)計(jì)量，應(yīng)如何確定可變現(xiàn)凈值？【選項(xiàng)】A.取市價(jià)扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用B.取市價(jià)加上預(yù)計(jì)處置費(fèi)用C.取市價(jià)與可回收金額孰低D.取賬面價(jià)值與市價(jià)孰低【參考答案】A【詳細(xì)解析】短期投資市價(jià)計(jì)量時(shí)，可變現(xiàn)凈值=市價(jià)-預(yù)計(jì)處置費(fèi)用（A）。若市價(jià)低于賬面價(jià)值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備，但可變現(xiàn)凈值的確定以扣除處置費(fèi)用后的市價(jià)為基準(zhǔn)?！绢}干19】銀行承兌匯票到期日計(jì)算時(shí)，若出票日為3月20日，到期日應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.次年3月20日B.次年4月20日C.次年4月19日D.次年4月18日【參考答案】C【詳細(xì)解析】銀行匯票到期日計(jì)算規(guī)則為“出票日加出票日所在月天數(shù)+月份的天數(shù)-1天”。3月20日到期日為次月（4月）20日減1天，即4月19日（C）。若為28日、29日等特殊日期，需調(diào)整至月底?！绢}干20】審計(jì)其他貨幣資金中的外幣存款時(shí)，若匯率發(fā)生重大波動(dòng)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.按歷史匯率調(diào)整B.按期末匯率調(diào)整C.按平均匯率調(diào)整D.無(wú)需調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】外幣存款在資產(chǎn)負(fù)債表日需按期末匯率折算（B），產(chǎn)生匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。歷史匯率（A）用于初始計(jì)量，平均匯率（C）用于收入費(fèi)用折算。匯率波動(dòng)需及時(shí)調(diào)整，防止利潤(rùn)操縱。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十二章貨幣資金的審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇4)【題干1】審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，未達(dá)賬項(xiàng)中應(yīng)計(jì)存款項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的方向是？【選項(xiàng)】A.加在銀行存款賬面余額下方B.減去銀行存款賬面余額下方C.加在調(diào)節(jié)后銀行存款余額下方D.減去調(diào)節(jié)后銀行存款余額下方【參考答案】C【詳細(xì)解析】應(yīng)計(jì)存款屬于企業(yè)已收到的銀行存款，但銀行尚未入賬，因此需在調(diào)節(jié)后銀行存款余額下方增加，以反映企業(yè)實(shí)際可用的資金。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤因未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)作用于調(diào)節(jié)后余額，選項(xiàng)B、D方向相反?！绢}干2】針對(duì)銀行存款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極式函證時(shí)，若未收到回函，應(yīng)采取的后續(xù)程序是？【選項(xiàng)】A.直接視為銀行存款存在B.擴(kuò)大函證范圍至其他銀行賬戶C.執(zhí)行替代審計(jì)程序確認(rèn)存款真實(shí)性D.將未回函視為審計(jì)證據(jù)不足【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，積極式函證未收到回函需執(zhí)行替代程序（如檢查對(duì)賬單、銀行流水），而非直接認(rèn)定存在或擴(kuò)大范圍。選項(xiàng)C符合審計(jì)程序要求，選項(xiàng)A、B違反重要性原則，選項(xiàng)D未說(shuō)明處理方式?！绢}干3】貨幣資金審計(jì)中，若企業(yè)將超過(guò)3個(gè)月的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)B.要求企業(yè)重分類至其他應(yīng)收款C.調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例D.檢查應(yīng)收賬款的賬齡真實(shí)性【參考答案】B【詳細(xì)解析】超過(guò)3個(gè)月的應(yīng)收賬款應(yīng)重分類至“其他應(yīng)收款”，原應(yīng)收賬款科目余額需調(diào)整。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤因未達(dá)3個(gè)月未構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C、D未解決分類錯(cuò)誤問(wèn)題?！绢}干4】審計(jì)銀行存款日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未將收到的轉(zhuǎn)賬支票及時(shí)入賬，導(dǎo)致賬實(shí)不符，應(yīng)調(diào)整的分錄是？【選項(xiàng)】A.借：銀行存款10000貸：其他貨幣資金10000B.借：管理費(fèi)用10000貸：銀行存款10000C.借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款10000D.借：其他貨幣資金10000貸：銀行存款10000【參考答案】C【詳細(xì)解析】未及時(shí)入賬的轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)調(diào)整至銀行存款，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因其他貨幣資金與銀行存款性質(zhì)不同，選項(xiàng)B、D科目對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤。【題干5】貨幣資金審計(jì)中，若企業(yè)未在銀行對(duì)賬單中列示的定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確認(rèn)？【選項(xiàng)】A.通過(guò)函證銀行獲取確認(rèn)B.檢查定期存款開(kāi)戶許可證C.擴(kuò)大審計(jì)程序至抵押擔(dān)保文件D.直接排除在審計(jì)范圍之外【參考答案】A【詳細(xì)解析】未列示的定期存款需通過(guò)函證銀行對(duì)賬單確認(rèn)是否存在，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B僅能證明開(kāi)戶合法性，選項(xiàng)C涉及抵押細(xì)節(jié)非必要程序，選項(xiàng)D違反全面性原則?！绢}干6】審計(jì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，若企業(yè)未提供保險(xiǎn)柜鑰匙，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接終止審計(jì)程序B.要求企業(yè)提供授權(quán)書(shū)C.通過(guò)監(jiān)盤(pán)獲取替代證據(jù)D.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】監(jiān)盤(pán)受阻時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)替代程序（如檢查保險(xiǎn)柜監(jiān)控錄像、第三方證明）確認(rèn)現(xiàn)金金額，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B未解決監(jiān)盤(pán)障礙，選項(xiàng)D未直接關(guān)聯(lián)替代程序?！绢}干7】針對(duì)電子對(duì)賬系統(tǒng)，若企業(yè)未與銀行數(shù)據(jù)自動(dòng)對(duì)接，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.認(rèn)定系統(tǒng)不可靠直接放棄B.增加手工對(duì)賬程序至控制測(cè)試C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序至每筆交易D.要求企業(yè)補(bǔ)充電子對(duì)賬記錄【參考答案】C【詳細(xì)解析】未自動(dòng)對(duì)接的系統(tǒng)需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序，檢查每筆交易的對(duì)賬記錄，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B未充分應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D僅補(bǔ)充記錄未解決審計(jì)證據(jù)充分性。【題干8】貨幣資金審計(jì)中，企業(yè)將其他應(yīng)收款與貨幣資金混用，導(dǎo)致銀行存款余額少計(jì)5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄是？【選項(xiàng)】A.借：其他應(yīng)收款50000貸：銀行存款50000B.借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)收款50000C.借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000D.借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款50000【參考答案】B【詳細(xì)解析】混用導(dǎo)致銀行存款少計(jì)，需將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)為銀行存款，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A方向相反，選項(xiàng)C、D科目對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤。【題干9】審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，企業(yè)誤將未達(dá)賬項(xiàng)中的已收貸款利息記為加項(xiàng)，導(dǎo)致調(diào)節(jié)后余額虛增2萬(wàn)元，應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.在調(diào)節(jié)后余額下方加2萬(wàn)元B.在調(diào)節(jié)后余額下方減2萬(wàn)元C.在銀行存款賬面余額下方減2萬(wàn)元D.在未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)中沖減2萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】已收利息屬于企業(yè)未記錄的加項(xiàng)，若錯(cuò)誤記為加項(xiàng)導(dǎo)致虛增，需在調(diào)節(jié)后余額下方減去2萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C未針對(duì)調(diào)節(jié)后余額錯(cuò)誤，選項(xiàng)D未解決整體調(diào)節(jié)表問(wèn)題?！绢}干10】針對(duì)企業(yè)年末銀行存款余額，若銀行對(duì)賬單日期為12月25日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確定函證截止日？【選項(xiàng)】A.以銀行對(duì)賬單日期為準(zhǔn)B.以企業(yè)12月31日銀行存款余額為準(zhǔn)C.以12月25日至31日實(shí)際收支為準(zhǔn)D.以12月31日銀行對(duì)賬單日期為準(zhǔn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】函證截止日應(yīng)為企業(yè)銀行存款余額變動(dòng)截止日（12月31日），但需確保涵蓋12月25日至31日的收支，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B、D均未考慮期間收支完整性?！绢}干11】審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整壞賬準(zhǔn)備科目余額B.要求企業(yè)提供承兌匯票背書(shū)文件C.擴(kuò)大函證至承兌匯票開(kāi)立銀行D.直接確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提錯(cuò)誤【參考答案】A【詳細(xì)解析】已貼現(xiàn)匯票已轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整至應(yīng)收賬款科目，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C未解決計(jì)提錯(cuò)誤問(wèn)題，選項(xiàng)D未說(shuō)明調(diào)整依據(jù)。【題干12】針對(duì)企業(yè)未披露的短期外幣存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確認(rèn)其存在？【選項(xiàng)】A.通過(guò)函證境外銀行獲取確認(rèn)B.檢查外匯管理局備案文件C.擴(kuò)大審計(jì)程序至匯率風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試D.重新評(píng)估貨幣資金分類風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】未披露的外幣存款需通過(guò)函證境外銀行確認(rèn)，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B僅證明備案合法性，選項(xiàng)C、D未直接解決存在性審計(jì)問(wèn)題?！绢}干13】審計(jì)現(xiàn)金支付記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未附發(fā)票且無(wú)法追溯原始憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接認(rèn)定現(xiàn)金支付無(wú)效B.要求企業(yè)提供第三方證明C.擴(kuò)大審計(jì)程序至銀行流水核對(duì)D.重新評(píng)估內(nèi)部控制有效性【參考答案】C【詳細(xì)解析】無(wú)原始憑證需通過(guò)銀行流水核對(duì)支付記錄，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B未解決追溯問(wèn)題，選項(xiàng)D未直接關(guān)聯(lián)證據(jù)收集?！绢}干14】貨幣資金審計(jì)中，若企業(yè)將銀行承兌匯票貼現(xiàn)款誤計(jì)入應(yīng)收賬款，應(yīng)調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄是？【選項(xiàng)】A.借：銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款100000B.借：應(yīng)收賬款100000貸：銀行存款100000C.借：應(yīng)收賬款100000貸：其他應(yīng)付款100000D.借：銀行存款100000貸：應(yīng)付賬款100000【參考答案】A【詳細(xì)解析】貼現(xiàn)款應(yīng)計(jì)入銀行存款，誤計(jì)入應(yīng)收賬款需沖回，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B方向相反，選項(xiàng)C、D科目對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤?！绢}干15】針對(duì)企業(yè)未在銀行存款日記賬中記錄的銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確認(rèn)？【選項(xiàng)】A.檢查銀行對(duì)賬單手續(xù)費(fèi)明細(xì)B.要求企業(yè)提供付款憑證C.擴(kuò)大函證至手續(xù)費(fèi)代收銀行D.直接排除在審計(jì)范圍之外【參考答案】A【詳細(xì)解析】未記錄的手續(xù)費(fèi)需通過(guò)銀行對(duì)賬單確認(rèn)，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C未直接關(guān)聯(lián)手續(xù)費(fèi)審計(jì)，選項(xiàng)D違反重要性原則。【題干16】審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，企業(yè)誤將銀行已退回的匯票保證金記為加項(xiàng)，導(dǎo)致調(diào)節(jié)后余額虛增3萬(wàn)元，應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.在調(diào)節(jié)后余額下方加3萬(wàn)元B.在調(diào)節(jié)后余額下方減3萬(wàn)元C.在銀行存款賬面余額下方減3萬(wàn)元D.在未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)中沖減3萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】已退回的保證金屬于企業(yè)未記錄的減項(xiàng)，若錯(cuò)誤記為加項(xiàng)需在調(diào)節(jié)后余額下方減3萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C未針對(duì)調(diào)節(jié)后余額錯(cuò)誤，選項(xiàng)D未解決整體調(diào)節(jié)表問(wèn)題?！绢}干17】針對(duì)企業(yè)將國(guó)庫(kù)券投資誤分類為貨幣資金，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整貨幣資金與長(zhǎng)期投資科目B.要求企業(yè)提供國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓記錄C.擴(kuò)大函證至國(guó)庫(kù)券承銷機(jī)構(gòu)D.直接認(rèn)定分類錯(cuò)誤無(wú)需調(diào)整【參考答案】A【詳細(xì)解析】國(guó)庫(kù)券屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)，誤分類為貨幣資金需調(diào)整科目，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C未解決分類問(wèn)題，選項(xiàng)D違反審計(jì)準(zhǔn)則?！绢}干18】審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，若企業(yè)將收到的增值稅返還直接計(jì)入銀行存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整現(xiàn)金流量表分類至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B.要求企業(yè)提供稅務(wù)部門(mén)返還憑證C.擴(kuò)大審計(jì)程序至增值稅申報(bào)表D.直接排除在現(xiàn)金流量表之外【參考答案】A【詳細(xì)解析】增值稅返還屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C未解決分類錯(cuò)誤，選項(xiàng)D違反審計(jì)準(zhǔn)則?！绢}干19】針對(duì)企業(yè)未披露的境外銀行存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確認(rèn)其存在？【選項(xiàng)】A.通過(guò)函證境外銀行獲取確認(rèn)B.檢查外匯管理局備案文件C.擴(kuò)大審計(jì)程序至匯率風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試D.重新評(píng)估貨幣資金披露風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】未披露的境外存款需通過(guò)函證確認(rèn)，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B僅證明備案合法性，選項(xiàng)C、D未直接解決存在性審計(jì)問(wèn)題?！绢}干20】審計(jì)銀行存款日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將收到的銀行匯票未及時(shí)入賬，導(dǎo)致賬實(shí)不符5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄是？【選項(xiàng)】A.借：其他貨幣資金50000貸：銀行存款50000B.借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款50000C.借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000D.借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)付款50000【參考答案】B【詳細(xì)解析】未入賬的銀行匯票應(yīng)轉(zhuǎn)為銀行存款，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因其他貨幣資金與銀行存款性質(zhì)不同，選項(xiàng)C、D科目對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十二章貨幣資金的審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇5)【題干1】審計(jì)銀行存款余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)優(yōu)先執(zhí)行以下哪項(xiàng)程序？【選項(xiàng)】A.直接向銀行寄發(fā)函證B.檢查銀行對(duì)賬單與日記賬的匹配性C.分析銀行貸款利息的合理性D.確認(rèn)企業(yè)是否按合同償還銀行借款【參考答案】B【詳細(xì)解析】銀行存款審計(jì)的核心程序是函證與調(diào)節(jié)。選項(xiàng)B的“檢查銀行對(duì)賬單與日記賬的匹配性”屬于實(shí)質(zhì)性程序中的余額調(diào)節(jié)測(cè)試，能有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯(cuò)誤，直接驗(yàn)證銀行存款余額的真實(shí)性。選項(xiàng)A雖為重要程序，但通常在調(diào)節(jié)后實(shí)施以提高效率。選項(xiàng)C和D屬于其他審計(jì)領(lǐng)域（如債務(wù)審計(jì)或利息計(jì)算審計(jì)），與銀行存款余額的直接驗(yàn)證無(wú)關(guān)。【題干2】在審計(jì)現(xiàn)金盤(pán)存程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能選擇的監(jiān)盤(pán)時(shí)間是？【選項(xiàng)】A.企業(yè)每月工資發(fā)放日B.季度末最后工作日C.營(yíng)業(yè)終了時(shí)D.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日【參考答案】C【詳細(xì)解析】現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的最佳時(shí)機(jī)是營(yíng)業(yè)終了時(shí)，此時(shí)所有現(xiàn)金交易已記錄完畢，且未發(fā)生后續(xù)變動(dòng)，能確保賬實(shí)一致性。選項(xiàng)A（工資發(fā)放日）可能因大額支付導(dǎo)致現(xiàn)金波動(dòng)；選項(xiàng)B（季度末）可能因結(jié)賬調(diào)整影響結(jié)果；選項(xiàng)D（報(bào)表批準(zhǔn)日）已過(guò)賬期，無(wú)法反映實(shí)時(shí)余額?！绢}干3】審計(jì)銀行貸款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.企業(yè)未披露關(guān)聯(lián)方擔(dān)保B.銀行貸款用途與合同約定偏離C.貸款利率低于市場(chǎng)基準(zhǔn)D.借款人信用評(píng)級(jí)下降【參考答案】B【詳細(xì)解析】銀行貸款審計(jì)的核心是確保資金用途符合合同約定（如禁止挪用至高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)）。選項(xiàng)B直接關(guān)聯(lián)貸款舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可能引發(fā)流動(dòng)性問(wèn)題或違反監(jiān)管規(guī)定。選項(xiàng)A涉及關(guān)聯(lián)交易披露，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)或信息披露問(wèn)題；選項(xiàng)C和D雖需關(guān)注，但非銀行貸款審計(jì)的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！绢}干4】在審計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司未對(duì)現(xiàn)金支付實(shí)施雙重審批，這屬于哪種控制缺陷？【選項(xiàng)】A.計(jì)算機(jī)控制缺陷B.自動(dòng)化控制缺陷C.管理控制缺陷D.外部控制缺陷【參考答案】C【詳細(xì)解析】雙重審批屬于人工管理控制措施。選項(xiàng)C（管理控制缺陷）指未建立有效的授權(quán)與審批流程，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支出。選項(xiàng)A和B涉及信息系統(tǒng)控制，與現(xiàn)金審批無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D（外部控制）指外部審計(jì)或監(jiān)管要求，與內(nèi)部流程無(wú)關(guān)?！绢}干5】審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)函證確認(rèn)銀行存款余額，該程序的主要目的是？【選項(xiàng)】A.驗(yàn)證應(yīng)收賬款賬齡B.確認(rèn)銀行存款存在性C.檢查應(yīng)收賬款可收回性D.評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】銀行存款函證的核心目的是驗(yàn)證銀行存款的存在性（如企業(yè)未記錄銀行已收款項(xiàng)）。選項(xiàng)B直接對(duì)應(yīng)函證目的。選項(xiàng)A（驗(yàn)證賬齡）需通過(guò)應(yīng)收賬款函證實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C和D屬于應(yīng)收賬款審計(jì)重點(diǎn)，與銀行存款函證無(wú)關(guān)?！绢}干6】在審計(jì)現(xiàn)金溢缺時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)將備用金借方余額誤記為銀行存款貸方，應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款貸方，同時(shí)增加備用金借方B.調(diào)整銀行存款借方，同時(shí)減少備用金借方C.調(diào)整銀行存款貸方，同時(shí)減少備用金貸方D.不調(diào)整，因?qū)儆谡２町悺緟⒖即鸢浮緼【詳細(xì)解析】備用金屬于貨幣資金范疇，與銀行存款性質(zhì)不同。誤記導(dǎo)致銀行存款虛增（貸方），備用金虛減（借方）。選項(xiàng)A通過(guò)紅字沖銷原錯(cuò)誤分錄，正確恢復(fù)賬戶余額。選項(xiàng)B和C的調(diào)整方向錯(cuò)誤；選項(xiàng)D忽略會(huì)計(jì)錯(cuò)賬處理原則?！绢}干7】審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)一筆銀行已收但企業(yè)未記的貨款，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整銀行存款借方B.調(diào)整銀行存款貸方并記錄其他應(yīng)付款C.調(diào)整銀行存款貸方并沖減應(yīng)收賬款D.不調(diào)整，因?qū)儆阢y行記錄錯(cuò)誤【參考答案】C【詳細(xì)解析】銀行已收的貨款屬于企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)增加銀行存款貸方（資產(chǎn)增加），同時(shí)減少應(yīng)收賬款（資產(chǎn)減少）。選項(xiàng)C正確反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。選項(xiàng)A和B的調(diào)整方向錯(cuò)誤；選項(xiàng)D將責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給銀行不合理?！绢}干8】在審計(jì)大額現(xiàn)金支付時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪些舞弊風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.現(xiàn)金支付未附發(fā)票B.支付日期與合同約定不一致C.支付金額超過(guò)合同總價(jià)D.現(xiàn)金收據(jù)未連續(xù)編號(hào)【參考答案】C【詳細(xì)解析】大額現(xiàn)金支付超過(guò)合同總價(jià)可能隱含虛增成本或虛構(gòu)交易（如虛構(gòu)服務(wù)費(fèi)、回扣）。選項(xiàng)C直接關(guān)聯(lián)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A和B屬于常規(guī)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)；選項(xiàng)D涉及支付憑證真實(shí)性，但非大額支付的典型風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干9】審計(jì)銀行存款日記賬時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某月末余額與銀行對(duì)賬單存在10萬(wàn)元差異，應(yīng)首先執(zhí)行以下哪項(xiàng)程序？【選項(xiàng)】A.檢查銀行對(duì)賬單與日記賬的逐筆勾稽B.追查10萬(wàn)元差異對(duì)應(yīng)的原始憑證C.擴(kuò)大函證范圍至關(guān)聯(lián)方賬戶D.重新計(jì)算銀行存款余額調(diào)節(jié)表【參考答案】B【詳細(xì)解析】差異金額需通過(guò)原始憑證追溯至具體交易，確認(rèn)是否為未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯(cuò)誤。選項(xiàng)B直接定位差異源頭。選項(xiàng)A（勾稽）需在調(diào)節(jié)后進(jìn)行；選項(xiàng)C（關(guān)聯(lián)方）可能擴(kuò)大范圍但非優(yōu)先程序；選項(xiàng)D（調(diào)節(jié)表）需在差異查明后編制。【題干10】在審計(jì)銀行貸款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證抵押物價(jià)值？【選項(xiàng)】A.查閱抵押物購(gòu)買(mǎi)合同B.委托第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)重估C.檢查抵押物保險(xiǎn)單D.核對(duì)抵押物與貸款合同附件一致性【參考答案】B【詳細(xì)解析】抵押物價(jià)值需通過(guò)獨(dú)立評(píng)估確認(rèn)，避免高估（虛增資產(chǎn)）或低估（增加信貸風(fēng)險(xiǎn)）。選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則要求。選項(xiàng)A（合同）無(wú)法證明當(dāng)前價(jià)值；選項(xiàng)C（保險(xiǎn)單）與價(jià)值評(píng)估無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D（附件核對(duì)）僅驗(yàn)證形式合規(guī)性?！绢}干11】審計(jì)現(xiàn)金日記賬時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某日支付金額為100萬(wàn)元，但付款憑證編號(hào)為連續(xù)編號(hào)的第500號(hào)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.認(rèn)為是正常操作B.追查付款憑證與合同金額的一致性C.擴(kuò)大抽查范圍至其他大額支付D.直接調(diào)整現(xiàn)金賬面余額【參考答案】B【詳細(xì)解析】現(xiàn)金支付憑證編號(hào)連續(xù)性是內(nèi)部控制要點(diǎn)。編號(hào)異常（如單日編號(hào)跨度不合理）可能隱含重復(fù)支付或虛構(gòu)交易。選項(xiàng)B通過(guò)核對(duì)合同金額，驗(yàn)證支付的真實(shí)性與合理性。選項(xiàng)A（正常操作）忽略內(nèi)部控制缺陷；選項(xiàng)C（擴(kuò)大抽查）可能過(guò)度；選項(xiàng)D（直接調(diào)整）需先查明原因?！绢}干12】在審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)將銀行手續(xù)費(fèi)誤記為應(yīng)收賬款，應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.調(diào)整銀行存款借方，同時(shí)沖減應(yīng)收賬款B.調(diào)整銀行存款借方，同時(shí)增加管理費(fèi)用C.調(diào)整銀行存款貸方，同時(shí)沖減應(yīng)收賬款D.不調(diào)整，因?qū)儆阢y行服務(wù)費(fèi)正常支出【參考答案】B【詳細(xì)解析】銀行手續(xù)費(fèi)屬于企業(yè)費(fèi)用支出，誤記為應(yīng)收賬款（資產(chǎn)虛增）。選項(xiàng)B通過(guò)紅字沖銷原錯(cuò)誤分錄，正確歸集為管理費(fèi)用。選項(xiàng)A（調(diào)整借方）方向錯(cuò)誤；選