財務知識馬悅前言目前我行小企業(yè)貸款的授信報告中主要用到兩張會計報表：資產負債表和損益表，（從會計的角度來講企業(yè)的報表有三張：資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表）,審查崗主要用到現(xiàn)金流量表，下面介紹一下相關的會計概念及這三張報表編制的相關內容。保定市分行小企業(yè)信貸中心提綱一、會計的相關概念二、會計兩個恒等式三、資產負債表的相關內容四、損益表的相關內容五、現(xiàn)金流量表的相關內容六、財務報表的分析七、分析的案例八、財務報表的編制保定市分行小企業(yè)信貸中心一、會計的相關概念：在我行小企業(yè)授信報告中共用到三張報表：資產負債表和損益表、現(xiàn)金流量表。這三張報表主要用到六個會計要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。資產負債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈利潤的要求權。損益表：損益表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的會計報表?，F(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。其組成內容與資產負債表和損益表相一致。通過現(xiàn)金流量表,可以概括反映經營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響,對于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務狀況及財務管理,要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎。

保定市分行小企業(yè)信貸中心一、會計的相關概念：現(xiàn)金流量表為我們提供了一家公司經營是否健康的證據(jù)。如果一家公司經營活動產生的現(xiàn)金流無法支付股利與保持股本的生產能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要，則這就給我們一個警告，這家公司從長期來看無法維持正常情況下的支出?，F(xiàn)金流量表通過顯示經營中產生的現(xiàn)金流量的不足和不得不用借款來支付無法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內在的發(fā)展問題。資產的定義：由過去的交易、事項形成，由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。如果某項目不能給企業(yè)帶來經濟利益，那就不能確認為企業(yè)的資產。負債：由過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行義務會導致經濟利益流出企業(yè)。所有者權益：是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，金額上是資產扣除負債后的余額。保定市分行小企業(yè)信貸中心一、會計的相關概念：收入：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻?、與所有者投入資本無關的經濟利潤總流入。收入不包括為第三方或客戶代收的款項。費用：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又行纬傻慕洕麧櫩偭鞒?。分為管理費用、營業(yè)費用、財務費用。利潤：是企業(yè)一定期間的經營成果。實際上是收入與費用配比相抵的差額。保定市分行小企業(yè)信貸中心一、會計核算的相關概念會計核算的基本前提：是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所做的合理設定，包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量。會計主體：是把會計信息所反映的特定單位或組織，它規(guī)范了會計工作的空間范圍。會計主體與法人不是一個概念，例如一個合伙企業(yè)，在法律上不是一個法人但在財務上而言是一下會計主體。持續(xù)經營：是指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去，而不會停業(yè)。這也是固定資產以歷史成本計價同時計提折舊的原因。保定市分行小企業(yè)信貸中心一、會計核算的相關概念會計分期：將一個企業(yè)的生產經營活動劃分為一個個持續(xù)的、長短相同的期間。分為年度、半年度、季度、月度，均按公歷起訖日期確定，半年度、季度、月度稱為會計中期。最常見的會計期間為1年，以1年確定的會計期間為會計年度，按年度編制的報表為年報，我國會計年度為每年的1月1日至12月31日。貨幣計量：會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，企業(yè)的會計核算應以人民幣作為記帳本位幣，業(yè)務活動以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定外幣作為記帳本位幣，但是編制的財務報告應折算為人民幣保定市分行小企業(yè)信貸中心一、會計核算的相關概念權責發(fā)生制原則：亦稱應計基礎，是指取得收到現(xiàn)金的權利或支付現(xiàn)金的責任權責的發(fā)生為標志來確認本期收入和費用及債權和債務。即收入按現(xiàn)金收入及未來現(xiàn)金收入――債權的發(fā)生來確認；費用按現(xiàn)金支出及未來現(xiàn)金支出――債務的發(fā)生進行確認。而不是以現(xiàn)金的收入與支付來確認收入費用。按照權責發(fā)生制原則，凡是本期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。因此，權責發(fā)生制屬于會計要素確認計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。保定市分行小企業(yè)信貸中心二、會計兩個恒等式資產=負債+所有者權益

利潤＝收入-費用保定市分行小企業(yè)信貸中心行次資產期末行次負債期末1貨幣資金13銀行借款（含企業(yè)主個人）2應收賬款14私人借款3預付賬款15應付賬款4存貨16預收賬款5其他流動資產17其它應付款6流動資產合計（1+2+3+4+5+6）18流動負債合計（14+15+16+17+18+19）7長期投資19長期負債合計8固定資產凈值20負債合計9在建工程21實收資本10固定資產合計（9+10）22其他所有者權益11無形資產及其他資產合計23所有者權益12資產總計24負債及所有者權益合計

三、三、資產負債表的相關內容保定市分行小企業(yè)信貸中心三、資產負債表的相關內容資產：流動資產：可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等非流動資產：流動資產以外的其它資產為非流動資產，包括長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、長期待攤費用、待攤費用等。負債：流動負債：可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內要償還的負債為流動負債，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應交稅金、一年內到期的長期負債等。非流動負債：流動負債以外的其它負債為非流動負債，包括長期借款等。所有者權益：所有者在企業(yè)中享有的經濟利益，其金額為資產減支負債。包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤保定市分行小企業(yè)信貸中心1、貨幣資金定義：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中，其他貨幣資金包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。常理分析（1）對于小企業(yè)，貨幣資金的存量一般不會太大，只要能夠應付正常的經營活動即可。（2）若報表中顯示的貨幣資金相對較多，應關注貨幣資金的狀態(tài)，是否已作為質押、保證金，是否有股東注資跡象等，否則可能是在粉飾報表。（3）關注各個報告期的貨幣資金變化，包括變化成因、變化趨勢等。

編制小企業(yè)報告的原則：我們要求企業(yè)打印近一年的帳戶流水，包括企業(yè)的帳戶流水、個人的帳戶流水，金額達到報表中金額的80%以上，再對這些資料進行加總、分析。保定市分行小企業(yè)信貸中心

2、短期投資

核算內容核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括各種股票、債券、基金等。分析要點小企業(yè)短期投資不應過多。注意其以債務重組方式，將應收賬款類資產轉化為短期投資，或者粉飾報表。對于有銀行借款，同時還有大量短期投資的，應了解短期投資的內容、投資背景，并分析短期投資的賬面價值與市場價格的差異情況。在目前小企業(yè)中遇到短期投資的情況不多，如果企業(yè)存在短期投資，讓企業(yè)提供相關的證明，但是投資價值受市場影響，要謹慎計算。保定市分行小企業(yè)信貸中心

3、應收票據(jù)

核算內容核算小企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。商業(yè)承兌匯票的承兌人是付款人，銀行承兌匯票的承兌人是承兌申請人的開戶行。分析要點對于應收票據(jù)金額相對較大的，要了解票據(jù)種類、產生原因，并關注其變現(xiàn)能力。分析各個報告期的應收票據(jù)金額情況，對于各期變化不大的，應了解原因，關注應收票據(jù)是否已成為壞賬。應收票據(jù)的背書情況。保定市分行小企業(yè)信貸中心應收票據(jù)我國的應收票據(jù)期限較短，一般在6個月以內，企業(yè)收到應收票據(jù)時應按面值入帳，票面利率是年利率，月利率＝年利率/12個月，日利率＝年利率/360天，天數(shù)計算：算頭不算尾。銀行承兌匯票到期時，如果出票人未足額交存票款，承兌行應向持票人無條件付款，同時以出票人尚未支付的票款按每天萬分之五收取罰息。商業(yè)承兌匯票到期時，如果付款人無力償還貸款，則收款企業(yè)將到期的應收票據(jù)的票面金額轉入“應收帳款”帳戶的借方。保定市分行小企業(yè)信貸中心

貼現(xiàn)的相關定義

一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)：指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權利轉讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。轉貼現(xiàn)：指商業(yè)銀行在資金臨時不足時，將已經貼現(xiàn)但仍未到期的票據(jù)，交給其他商業(yè)銀行或貼現(xiàn)機構給予貼現(xiàn),以取得資金融通。

再貼現(xiàn)：指中央銀行通過買進商業(yè)銀行持有的已貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票，向商業(yè)銀行提供融資支持的行為。

貼現(xiàn)的性質：貼現(xiàn)是銀行的一項資產業(yè)務，匯票的支付人對銀行負債，銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關系。

貼現(xiàn)的利率：在人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎上進行上浮，貼現(xiàn)的利率是市場價格，由雙方協(xié)商確定，但最高不能超過現(xiàn)行的貸款利率。

貼現(xiàn)利息的計算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，期限最長不超過6個月。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。保定市分行小企業(yè)信貸中心

4、應收賬款

核算內容核算小企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。分析要點分析應收賬款占流動資產中的比例，若比例較高，應關注應收賬款的欠款客戶、交易內容、客戶集中度、回收前景等。分析各個報告期的應收賬款余額是否長期較大或長期不變。若長期不變，應分析是不是某一筆或某一客戶形成的應收賬款。若應收賬款長期較大，或呈上升趨勢，則應關注企業(yè)產品的市場供求狀況和前景。查看企業(yè)的銀行帳戶流水，關注單一企業(yè)應收帳款的回收情況，對于大額的應收帳款要重點進行關注。保定市分行小企業(yè)信貸中心應收帳款分析應收賬款的賬齡，掌握3個月以內、3個月至半年、半年至一年、一年以上的應收賬款金額、占比情況。企業(yè)應收賬款符合以下條件之一的，應確認為壞賬：債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回的；債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回的；債務人較長時期內未履行期償債義務，并由足夠的證據(jù)表明無法收回，或收回的可能性極小。對于應收賬款的大幅增加，應分析其原因主要是由于擴大銷售引起的，還是應收賬款周轉率下降引起的。通過應收賬款的對象、金額情況，可以交叉驗證銷售情況等。與本月銷售額、貨款回收期是否匹配。保定市分行小企業(yè)信貸中心5、預付賬款預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。預付賬款按實際付出的金額入帳，如預付的材料、商品采購貨款、產品預購定金等。

借方登記企業(yè)向供貨商預付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預付而尚未發(fā)出貨物的預付貨款；本科目期為借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。要點：小企業(yè)貸款中要關注企業(yè)與上游客戶的結算方式，預付賬款的金額是否與企業(yè)購買原材料的金額匹配，前后是否一致。

保定市分行小企業(yè)信貸中心6、存貨存貨：指企業(yè)在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。包括原材料，在產品，半成品，產成品，商品，周轉材料等。其中在產品包括正在各個生產工廠工序加工的產品和已加工完畢但尚未檢驗或已經檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產品。半成品是指經過一定生產過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產品，需進一步加工的中間產品。

保定市分行小企業(yè)信貸中心存貨分析要點對于存貨，需根據(jù)不同行業(yè)，并結合企業(yè)生產規(guī)模大小及銷售額的變化來進行分析。關注存貨的真實性，是否為企業(yè)生產經營所必需的物資，且其數(shù)量與生產經營規(guī)模相適應，保持在合理范圍內。關注存貨的變現(xiàn)能力，企業(yè)是否持有大量的抵債存貨，變現(xiàn)較差。分析客戶是否有高估存貨行為，基本分析方法為與前期相比，借款企業(yè)是否存在以下表現(xiàn)：銷售成本過低，存貨和利潤過高且無合理解釋；存貨的增長快于銷售收入的增長且無合理解釋；存貨占流動資產的百分比逐期增加且無合理解釋；銷售成本占銷售收入的百分比逐期下降且無合理解釋。保定市分行小企業(yè)信貸中心存貨要點：小企業(yè)貸款中親自查看企業(yè)的存貨，并結合企業(yè)的月消耗量來判斷存貨的量是否正常，有無囤積的跡象，同時企業(yè)的貸款用途是否購買原材料，兩者是否一致?？赡艿目梢援攬鰧Υ箢~的存貨進行一下金額的推算，查看與企業(yè)提供的報表是否出入太大。保定市分行小企業(yè)信貸中心7、其他應收款其他應收、暫付款主要包括：

1.應收的各種賠款、罰款；

2.應收出租包裝物租金；

3.應向職工收取的各種墊付款項；

4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；

5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

6.預付賬款轉入；

7.其他各種應收、暫付款項。保定市分行小企業(yè)信貸中心其他應收款要點：企業(yè)的其它應收款是一個垃圾箱，企業(yè)在其它科目中放不了的東西一般放在這個科目里，對企業(yè)報表這個科目的明細要進行分析，對金額較大的項目的進行分析。小企業(yè)貸款里一般對金額較大的項目進行分析，對企業(yè)的解釋合理性進行分析，對這個科目中不應納的金額放到正確的科目里去，編制出企業(yè)真實的其它應收款科目余額。保定市分行小企業(yè)信貸中心8、長期投資長期投資:投資時間超過1年的投資。長期投資按其性質分為長期股票投資、長期債券投資和其他長期投資。

長期股票投資是購買并持有其他公司的普通股、優(yōu)先股。以現(xiàn)金取得時，按取得時的計價成本（包括買價、傭金和稅費等）；以非現(xiàn)金交易取得時，按照交易物品或取得股票的公允市價計價。長期投資按其性質分為長期股票投資、長期債券投資和其他長期投資。

長期股票投資是購買并持有其他公司的普通股、優(yōu)先股。以現(xiàn)金取得時，按取得時的計價成本（包括買價、傭金和稅費等）；以非現(xiàn)金交易取得時，按照交易物品或取得股票的公允市價計價保定市分行小企業(yè)信貸中心長期投資分析要點分析長期投資的金額，如果金額相當較大，應關注投資項目內容、投資原因、對主營業(yè)務的影響、對資金狀況的影響、投資收益現(xiàn)狀等。其中長期股權投資指對子公司、合營公司、聯(lián)營公司等各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等，長期債權投資指小企業(yè)購入的1年內（不含1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權投資。在小企業(yè)貸款中遇到關聯(lián)企業(yè)不少，我們一般要求企業(yè)提供相關的原始投資證明等資料，了解企業(yè)的分紅情況和對方的經營情況，特別是對于上下游關系的要了解的更細一下，必要的時候要到關聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)場進行調查。保定市分行小企業(yè)信貸中心9、固定資產固定資產是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。固定資產是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。保定市分行小企業(yè)信貸中心固定資產分析要點應將企業(yè)固定資產變化情況與企業(yè)發(fā)展狀況聯(lián)系起來分析。一般而言，處于新建、擴張或迅速成長階段的企業(yè)，可能會在固定資產上進行大量投資。但是，仍要注意固定資產的使用效率和購置的時間。分析折舊是否足額計提。如資產實際損耗大于折舊計提速度，則一定程度上虛增了實際利潤，且在進行設備更新時需要付出更高的價值。區(qū)分大額固定資產的來源，重點關注賬面價值在100萬元以上的固定資產，是自建還是購入。對于自建固定資產，察看其市場價值，判斷其賬面價值是否合理。對于購入固定資產，可要求查看原始發(fā)票，判斷客戶是否在粉飾報表。保定市分行小企業(yè)信貸中心固定資產成本計算企業(yè)外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。外購固定資產分為購入不需要安裝的固定資產和購入需要安裝的固定資產兩類。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。

自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。其中，“建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出”，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應按實際支付的購買價款、增值稅稅額、運輸費、保險費等相關稅費，作為實際成本，并按各種專項物資的種類進行明細核算。

保定市分行小企業(yè)信貸中心固定資產折舊企業(yè)應當按月計提固定資產折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

固定資產凈殘值由預計固定資產清理報廢時可以收回的凈殘值扣除預計清理費用得出.

保定市分行小企業(yè)信貸中心固定資產的一般折舊年限固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。土地使用權不計提折舊，而是進行攤銷。

保定市分行小企業(yè)信貸中心10、在建工程正在建設尚未竣工投入使用的建設項目。

企業(yè)與固定資產有關的后續(xù)支出，包括固定資產發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規(guī)定的固定資產確認條件的，也在本科目核算；沒有滿足固定資產確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。

保定市分行小企業(yè)信貸中心11、無形資產會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等。（1）專利權：是指國家專利主管機關依法授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內所享有的專有權利，包括發(fā)明專利權，實用新型專利權和外觀設計專利權。

（2）非專利技術：也稱專有技術，是指不為外界所知，在生產經營活動中應采用了的，不享有法律保護的，可以帶來經濟效益的各種技術和訣竅。（3）商標權：是指專門在某類指定的商品或產品上使用特定的名稱或圖案的權利。4）著作權：制作者對其創(chuàng)作的文學，科學和藝術作品依法享有的某些特殊權利。

保定市分行小企業(yè)信貸中心無形資產（5）特許權：又稱經營特許權，專營權，指企業(yè)在某一地區(qū)經營或銷售某種特定商品的權利或是一家企業(yè)接受另一家企業(yè)使用其商標，商號，技術秘密等的權利。（6）土地使用權：指國家準許某企業(yè)在一定期間內對國有土地享有開發(fā)，利用，經營的權利。攤銷指對除固定資產之外，其他可以長期使用的經營性資產按照其使用年限每年分攤購置成本的會計處理辦法，與固定資產折舊類似。攤銷費用計入管理費用中減少當期利潤，但對經營性現(xiàn)金流沒有影響。

要點：常見的攤銷資產如土地使用權、大型軟件、開辦費等無形資產，它們可以在較長時間內為公司業(yè)務和收入做出貢獻，所以其購置成本也要分攤到各年才合理。攤銷期限一般不超過10年，與折舊一樣，可以選擇直線法和加速法來攤銷無形資產。

保定市分行小企業(yè)信貸中心無形資產

從金額上看，一般情況下，攤銷的費用相對于折舊費用要小很多，也就是說，大多數(shù)公司固定資產要遠遠大于無形資產，因此攤銷和折舊一般會放在一起披露而不加區(qū)分。

根據(jù)《稅法細則》第四十九條規(guī)定，企業(yè)籌辦費應自開始生產經營月份的次月起分期攤銷，攤銷期不少于5年。土地使用權應作為無形資產單獨計算攤銷。無形資產的攤銷期，凡合同有年限規(guī)定的，按合同規(guī)定的年限攤銷，無合同規(guī)定的，按不少于10年的期限攤銷。保定市分行小企業(yè)信貸中心

12、銀行貸款

銀行借款（銀行貨款）銀行貸款是指銀行根據(jù)國家政策以一定的利率將資金貸放給資金需要者，并約定期限歸還的一種經濟行為。根據(jù)不同的劃分標準，銀行貸款具有各種不同的類型。如:

1、按償還期不同，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款；

2、按償還方式不同，可分為活期貸款、定期貸款和透支；

3、按貸款用途或對象不同，可分為工商業(yè)貸款、農業(yè)貸款、消費者貸款、有價證券經紀人貸款等；

保定市分行小企業(yè)信貸中心銀行貸款

4、按貸款擔保條件不同，可分為票據(jù)貼現(xiàn)貸款、票據(jù)抵押貸款、商品抵押貸款、信用貸款等；

5、按貸款金額大小不同，可分為批發(fā)貸款和零售貸款；

6、按利率約定方式不同，可分為固定利率貸款和浮動利率貸款，等等。

保定市分行小企業(yè)信貸中心銀行貸款1996年6月由中國人民銀行頒布的《貸款通則》中，將貸款分類如下:

(1)自營貸款、委托貸款和特定貸款。自營貸款，系指貸款人以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風險由貸款人承擔，并由貸款人收回本金和利息。委托貸款，系指由政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人(即受托人)根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。貸款人(受托人)只收取手續(xù)費，不承擔貸款風險。特定貸款，系指經國務院批準并對貸款可能造成的損失采取相應補救措施后責成國有獨資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。

(2)短期貸款、中期貸款和長期貸款。短期貸款，系指貸款期限在一年以內(含一年)的貸款。中期貸款，系指貸款期限在一年以上(不含一年)五年以下(含五年)的貸款。長期貸款，系指貸款期限在五年(不含五年)以上的貸款。

保定市分行小企業(yè)信貸中心銀行貸款(3)信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。信用貸款，系指以借款人的信譽發(fā)放的貸款。擔保貸款，系指保證貸款、抵押借款、質押貸款。保證貸款，系指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或者連帶責任而發(fā)放的貸款。抵押貸款，系指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產作為抵押物發(fā)放的貸款。質押貸款，系指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的質押方式以借款人或第三人的動產或權利作為質物發(fā)放的貸款。票據(jù)貼現(xiàn)，系指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。

保定市分行小企業(yè)信貸中心銀行貸款

(1)自營貸款、委托貸款和特定貸款。自營貸款，系指貸款人以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風險由貸款人承擔，并由貸款人收回本金和利息。委托貸款，系指由政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人(即受托人)根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。貸款人(受托人)只收取手續(xù)費，不承擔貸款風險。特定貸款，系指經國務院批準并對貸款可能造成的損失采取相應補救措施后責成國有獨資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。

(2)短期貸款、中期貸款和長期貸款。短期貸款，系指貸款期限在一年以內(含一年)的貸款。中期貸款，系指貸款期限在一年以上(不含一年)五年以下(含五年)的貸款。長期貸款，系指貸款期限在五年(不含五年)以上的貸款。

保定市分行小企業(yè)信貸中心銀行貸款(3)信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。信用貸款，系指以借款人的信譽發(fā)放的貸款。擔保貸款，系指保證貸款、抵押借款、質押貸款。保證貸款，系指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或者連帶責任而發(fā)放的貸款。抵押貸款，系指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產作為抵押物發(fā)放的貸款。質押貸款，系指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的質押方式以借款人或第三人的動產或權利作為質物發(fā)放的貸款。票據(jù)貼現(xiàn)，系指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。保定市分行小企業(yè)信貸中心銀行貸款分析要點了解企業(yè)短期借款的銀行、用途、起止日期、利率、抵（質）押資產。企業(yè)主口述必須與報表數(shù)據(jù)一致，如不一致，必須詳細詢問?？勺鳛槠髽I(yè)主其他民間借貸調查的切入點。小企業(yè)貨款中要求企業(yè)提供相關的貸款合同或是結算利息清單，同時對企業(yè)的銀行征信系統(tǒng)顯示的數(shù)據(jù)與企業(yè)提供的合同進行比較，有時農村信用社的貸款在人行的征信系統(tǒng)中不顯示，這時就要以企業(yè)提供的合同為準計算企業(yè)的銀行貸款和財務費用了。

保定市分行小企業(yè)信貸中心13、私人借款私人借款：現(xiàn)實生活中，私人之間因一時需要相互借款屬于正當?shù)拿袷陆煌?。雙方達成的借款協(xié)議無論是口頭，還是書面形式，都屬于借款合同。借款交付后，雙方當事人之間就產生了特定的債權債務關系。出借方屬于債權人，有權要求借款方償還借款。借款方作為債務人，有義務向出借方償還借款。如果雙方當事人事先約定還款期限，借款方應當按約定的期限還款。如果事先沒有約定，出借方有權隨時要求借款方還款，但是應當給借款方留有一定的籌款時間。如果雙方事先約定是要支付利息的有償借款，只要不屬于高利貸，借款方還應當在償還借款的同時，按約定支付利息。

保定市分行小企業(yè)信貸中心14、應付賬款應付賬款：是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。分析要點分析企業(yè)應付賬款占流動負債的比例，若應付賬款金額較大，應關注應付賬款對象、交易內容等；若企業(yè)應付賬款與應收賬款的比例大于1，表明企業(yè)可能存在侵占上游資金的傾向或者資金緊張，此時應密切核實其貸款用途。小企業(yè)貨款分析這個科目要與企業(yè)上游客戶的結算方式相結合，金額是否與企業(yè)購買原材料的金額匹配，前后是否一致。從企業(yè)的帳戶流水查看結算周期。

保定市分行小企業(yè)信貸中心15、預收賬款預收賬款：預收帳款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。要點：查看企業(yè)與下游客戶的合同，對照結算方式來分析企業(yè)報表數(shù)據(jù)的真實性。

保定市分行小企業(yè)信貸中心16、長期負債長期負債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務,主要包括長期借款、公司債券、長期應付款、專項應付款和其他長期負債項目分析要點了解企業(yè)長期借款的銀行、用途、起止日期、利率、抵（質）押資產。可作為企業(yè)主其他民間借貸調查的切入點。由于長期借款一般需要擔保，長期借款規(guī)模不應超過固定資產與無形資產中土地使用權合計價值的50%。小企業(yè)貸款要求企業(yè)提供相關的合同，長期銀行借款影響企業(yè)的授信金額。根據(jù)我國實際情況，我行小企業(yè)授規(guī)則假定信用社的貸款在未來一年中續(xù)貸本金的80%。保定市分行小企業(yè)信貸中心17、實收資本實收資本是投資者實際投入企業(yè)經濟活動的各種財產物資，包括國家投資、法人投資、個人投資和外商投資。國家投資是有權代表國家投資的部門或者機構以國有資產投入企業(yè)的資本；法人投資是企業(yè)法人或其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業(yè)的資本；個人投資是社會個人或者本企業(yè)內部職工以其合法的財產投入企業(yè)所形成的資本；外商投資是國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入的資本。要點：小企業(yè)的報表中實收資本與企業(yè)的注冊資本基本是一致的，不一致的時候是企業(yè)的實收資本沒有達到在工商部門登記時的金額。

保定市分行小企業(yè)信貸中心實收資本小企業(yè)授信報告中對實收資本的分析：一一般關注企業(yè)的實收資本的增減情況，分析各期、各年的資產負債表中實收資本項目金額是否比較穩(wěn)定，如發(fā)生重大變化，應關注其變化的原因、資金來源與去向。當期初實收資本不等于期末實收資本時，應核實說明企業(yè)實收資本增加的真實存在性，是否存在虛增實收資本、抽逃投資現(xiàn)象；對企業(yè)的銀行帳戶流水進行分析，對增資日現(xiàn)金流水進行分析，如果增資后企業(yè)的現(xiàn)金沒有放在企業(yè)就要對這一現(xiàn)象進行分析了，是否是存在虛增實收資本、抽逃投資現(xiàn)象，在作報告時對實收資本的計入要以真實性原則為主；保定市分行小企業(yè)信貸中心實收資本實收資本是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)調的約定，實際投入企業(yè)的資本。我國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實收資本應該等于企業(yè)的注冊資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉使用。由于企業(yè)組織形式不同，所有者投入資本的會計核算方法也有所不同。除股份有限公司對股東投入的資本應設置“股本”科目外，其余企業(yè)均設置“實收資本”科目，核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。設立公司必須經過中國注冊會計師進行驗資。保定市分行小企業(yè)信貸中心實收資本的計算（1）對于以貨幣投資的，主要根據(jù)收款憑證加以確認與驗證。對于外方投資者的外匯投資，應取得利潤來源地外匯管理局的證明。（2）對于以房屋建筑物、機器設備、材料物資等實物資產作價出資的，應以各項有關憑證為依據(jù)進行確認，并應進行實物清點、實地勘察以核實有關投資。房屋建筑物應具備產權證明。（3）對于以專利權、專有技術、商標權、土地使用權等無形資產作價出資的，應以各項有關憑證及文件資料作為確認與驗證的依據(jù)。外方合營者出資的工業(yè)產權與專有技術，必須符合規(guī)定的條件

保定市分行小企業(yè)信貸中心18、資本公積資本公積（capitalreserves）是指企業(yè)在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。我國會計準則所規(guī)定的可計入資本公積的貸項有四個內容：資本溢價、股本溢價、其他資本公積、資產評估增值、捐贈資本和資本折算差額。

保定市分行小企業(yè)信貸中心資本公積資本溢價是公司發(fā)行權益?zhèn)瘍r格超出所有者權益的部分，股本溢價是公司發(fā)行股票的價格超出票面價格的部分，其他資本公積包括可供出售的金融資產公允價值變動、長期股權投資權益法下被投資單位凈利潤以外的變動。資產評估增值是按法定要求對企業(yè)資產進行重新估價時，重估價高于資產的賬面凈值的部分（參見資產評估）。捐贈資本是不作為企業(yè)資本的資產投入。資本折算差額是外幣資本因匯率變動產生的差額。

按照我國財務制度規(guī)定，資本公積只能按照法定程序轉增資本。我國有不少上市公司均有將資本公積轉增資本，增發(fā)股票的實例。保定市分行小企業(yè)信貸中心資本公積資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等j資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權益的利得和損失等。

資本溢價(或股本溢價)是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資。形成資本溢價(或股本濫價)的原因有溢價發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等。

直接計入所有者權益的利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。

資本公積一般應當設置“資本(或股本)溢價”、“其他資本公積”明細科目核算。

保定市分行小企業(yè)信貸中心

資本公積資本公積是通過企業(yè)非營業(yè)利潤所增加的凈資產，包括接受捐贈、法定財產重估增值、資本匯率折算差額和資本溢價所得的各種財產物資。接受捐贈是指企業(yè)因接受其他部門或個人的現(xiàn)金或實物等捐贈而增加的資本公積；法定財產重估增值是指企業(yè)因分立、合并、變更和投資時資產評估或者合同、協(xié)議約定的資產價值與原賬面凈值的差額；資本匯率折算差額是指企業(yè)收到外幣投資時由于匯率變動而發(fā)生的匯兌差額；資本溢價是指投資人繳付的出資額超出其認繳資本金的差額，包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入及可轉換債券轉換為股本的溢價凈收入等。要點：企業(yè)的成立時實際投資金額大于企業(yè)的注冊資本的部分記入了資本公積。

保定市分行小企業(yè)信貸中心19、盈余公積盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者則由公司自行決定提取。

保定市分行小企業(yè)信貸中心盈余公積與資本公積區(qū)別盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積與資本公積不同，盈余公積是從凈利潤中取得的，而資本公積的形成有其特定的來源，與企業(yè)的凈利潤無關。

根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設施的支出，如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出?，F(xiàn)行制度規(guī)定，公司制企業(yè)按照稅后利潤的5％至10％的比例提取法定公益金。

一般盈余公積又分為兩種：一是法定盈余公積。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照稅后利潤的10％提取(非公司制企業(yè)也可按照超過10％的比例提取)，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50％時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積是公司制按照股東大會的決議企業(yè)提取的。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取，后者則由企業(yè)自行決定提取。

保定市分行小企業(yè)信貸中心20、未分配利潤未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。從數(shù)量上來看，未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。

未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權。（4）未分配利潤是本年度所實現(xiàn)的凈利潤經過利潤分配后所剩余的利潤，等待以后分配。如果未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)時，即表示年末的未彌補的虧損，應由以后年度的利潤或盈余公積來彌補。

保定市分行小企業(yè)信貸中心四、損益表的相關內容小企業(yè)的授信報告中損益表格式對損益表中的幾個科目進行解釋保定市分行小企業(yè)信貸中心行次項目平季月旺季月淡季月1主營業(yè)務收入

2原材料成本

3直接人工成本（工資）

4水電費

5固定資產折舊

6主營業(yè)務成本（2+3+4+5）

7包裝費

8運輸費

9展覽、廣告費

10租賃費

11專設的銷售機構的費用

12維護費

13其他費用

14營業(yè)及管理費用合計（7+8+9+10+11+12+13）

15財務費用

16營業(yè)利潤（1+14-15）

17投資收益

18營業(yè)外收支凈額

19利潤總額（16+17+18）

20所得稅

21凈利潤（19-20）

損益表簡表單位：萬元保定市分行小企業(yè)信貸中心1、主營業(yè)務收入損益類賬戶，指企業(yè)從事某種主要生產、經營活動所取得的營業(yè)收入。貸方登記企業(yè)銷售商品，提供勞務的而取得的收入，借方登記銷售退回和在期末接轉入本年利潤的數(shù)額。期末結轉后無余額。本項指標在各行業(yè)會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會計制度或報表定義的口徑進行填報，其中農業(yè)企業(yè)是指“主管業(yè)務收入”；工業(yè)企業(yè)是指“產品銷售收入”；交通運輸企業(yè)指“主管業(yè)務收入”；建筑企業(yè)指“合同成本收入”；批發(fā)零售貿易企業(yè)指“商品銷售收入”；房地產企業(yè)指“房地產經營收入”；其他企業(yè)指“經營(營業(yè))收入”。本項指標應按企業(yè)集團各成員企業(yè)相加匯總的數(shù)據(jù)填報

簡單的說，就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項目內容．主營的業(yè)務內容就是主營業(yè)務收入，兼營的業(yè)務內容就是其他業(yè)務收入．

保定市分行小企業(yè)信貸中心2、主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本，是指企業(yè)經營主要業(yè)務而發(fā)生的實際成本。它是為取得主營業(yè)務收入所發(fā)生的代價。成本的確認和計量，公司、企業(yè)的費用、成本主要反映資源的耗費情況。通過對公司、企業(yè)費用項目的分析，

對主營業(yè)務成本首先要進行數(shù)量判斷：主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入配比。將兩者之差除以主營業(yè)務收入，即得出一個重要的財務指標——毛利率。并以此結合行業(yè)、企業(yè)經營生命周期來評價主營業(yè)務成本的合理性。一般而言，工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的毛利率在20％左右，飲食業(yè)的毛利率在40％左右。若毛利率過低或過高，需要進一步質量判斷。結合同期主營業(yè)務收入，計算毛利率（1-主營業(yè)務成本/主營業(yè)務收入），關注毛利率的是否穩(wěn)定，若明顯增加或下降，應了解背后原因。

保定市分行小企業(yè)信貸中心主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本主要包括原材料成本、折舊費用、一線工人工資、水電費。保定市分行小企業(yè)信貸中心3、廣告費廣告費：所謂廣告費，是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用稅法規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入的2%，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。糧食類、白酒類廣告費不得在稅前扣除，納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。保定市分行小企業(yè)信貸中心4、營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售產品和提供勞務等日常經營過程中發(fā)生的除營業(yè)成本以外的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本公司商品而專設銷售機構的職工工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品的攤銷等。要點：小企業(yè)貸款中分析近幾年的營業(yè)費作占主營業(yè)務收入的比例，以此中最大比例為準計算報表中的費用。

保定市分行小企業(yè)信貸中心5、管理費用管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用。

包括：工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、壞賬損失、公司經費、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費以及其他管理費用。

其中公司經費包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、董事會會費,折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經費；

保定市分行小企業(yè)信貸中心管理費用勞動保險費指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險基金）、易地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經費以及實行社會統(tǒng)籌基金；待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金；

董事會會費是指企業(yè)最高權力機構及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等；

保定市分行小企業(yè)信貸中心管理費用業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的交際應酬費用，在下列限額內據(jù)實列入管理費用：

全年銷售凈額（扣除折讓、折扣后的凈額）在1500萬元以下的，不超過年銷售凈額的0.5%；

全年銷售凈額超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部分銷售凈額的0.3%；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分的0.2％；

超過1億元的，不超過該部分的0.1％。保定市分行小企業(yè)信貸中心6、財務費用指企業(yè)在生產經營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費、等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產的價值；清算期間發(fā)生的利息支出，計入清算損益。

企業(yè)發(fā)生的財務費用，雖為取得營業(yè)收入而發(fā)生，但與營業(yè)收入的實現(xiàn)沒有明顯的因果關系，不宜將它計入生產經營成本，只能作為期間費用，按實際發(fā)生額確認，計入當期損益。企業(yè)發(fā)生的財務費用，一般在“財務費用”科目進行核算，并按費用種類設置明細帳。財務費用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。保定市分行小企業(yè)信貸中心財務費用財務費用的具體內容（1）利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

（2）匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

（3）相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

（4）其他財務費用，如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。保定市分行小企業(yè)信貸中心財務費用財務費用的分配但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產的價值；清算期間發(fā)生的利息支出，計入清算損益。烽火專家認為企業(yè)發(fā)生的財務費用，雖為取得營業(yè)收入而發(fā)生，但與營業(yè)收入的實現(xiàn)沒有明顯的因果關系，不宜將它計入生產經營成本，只能作為期間費用，按實際發(fā)生額確認，計入當期損益。企業(yè)發(fā)生的財務費用，一般在“財務費用”科目進行核算，并按費用種類設置明細帳。財務費用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。

經營期間發(fā)生的手續(xù)費、工本費等不能記入財務費用，而應記入管理費用下的辦公費

為購建固定資產的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予資本化的部分，計入在建工程，不作為財務費用核算.?；I建期間的財務費用計入長期待攤費用。保定市分行小企業(yè)信貸中心7、營業(yè)外收入、支出營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與生產經營無直接關系的各項收入。它主要包括下列內容：（1）固定資產盤盈（2）處置固定資產凈收益（3）非貨幣性交易收益（4）出售無形資產收益（5）罰款凈收入（6）因債權人原因確實無法支付的帳款（7）教育費附加返還款。

其他業(yè)務收入是指企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售及其他業(yè)務所取得的收入。它包括材料銷售、技術轉讓、代購代銷、固定資產出租、包裝物出租、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務收入。

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組

保定市分行小企業(yè)信貸中心8、投資收益企業(yè)在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉讓債權得款項高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉讓所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。隨著企業(yè)握有的管理和運用資金權力的日益增大，資本市場的逐步完善，投資活動中獲取收益或承擔虧損，雖不是企業(yè)通過自身的生產或勞務供應活動所得。卻是企業(yè)利潤總額的重要組成部分，并且其比重發(fā)展呈越來越大的趨勢。

保定市分行小企業(yè)信貸中心9、流轉稅、所得稅企業(yè)的增值稅率為17%，消費稅率為5%企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產業(yè)和項目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。小企業(yè)貸款報表中采用了25%稅率

保定市分行小企業(yè)信貸中心五、現(xiàn)金流量表定義：目前來講小企業(yè)貸款中只有審查崗用到現(xiàn)金流量表，在此只在總體上作一個說明。保定市分行小企業(yè)信貸中心現(xiàn)金流量表的分析要點分析要點企業(yè)投資活動產生的凈現(xiàn)金流量為負是正?，F(xiàn)象，表明企業(yè)可能處于成長期，獲得了新的投資獲利機會，實施了擴張的投資政策（如購置固定設備、新建廠房等）。須關注投資支出的合理性和投資收益的實現(xiàn)狀況。投資活動產生的凈現(xiàn)金流量為正通常是非正常現(xiàn)象。須關注是否長期資產處置/變現(xiàn)、投資收益實現(xiàn)以及投資支出過少等現(xiàn)象及其原因。如果是由企業(yè)將大量閑置或多余資產變現(xiàn)引起的，則此種現(xiàn)象對企業(yè)經營是有利的；如果是由于經營困難或環(huán)境變化、償債出現(xiàn)問題，企業(yè)需要以處理固定資產、處置或收回投資項目來維持經營、償還債務的，則需高度重視。企業(yè)處置固定資產、無形資產或其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額在整個現(xiàn)金流入中所占比重很大的，說明客戶可能正處于轉產時期，或者未來產能將受到嚴重影響，企業(yè)可能陷入深度債務危機之中，應予以高度關注。保定市分行小企業(yè)信貸中心現(xiàn)金流量表的分析要點3、籌資性現(xiàn)金流分析

核算內容籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。籌資性現(xiàn)金流入包括吸收投資所收到的現(xiàn)金、借款所收到的現(xiàn)金等，籌資性現(xiàn)金流出包括償還債務所支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金等。分析要點如果本期籌資性現(xiàn)金流入過大,可能對以后會計期間的現(xiàn)金流量及資金成本產生一定壓力，應關注企業(yè)的籌資目的及實際履行情況。如果本期借入的銀行借款大部分用于償還借款本息,說明企業(yè)前期借款使用效益不佳，存在“倒貸（據(jù)）”現(xiàn)象。保定市分行小企業(yè)信貸中心現(xiàn)金流量表的分析要點如果籌資活動產生的現(xiàn)金凈流量大于零，應關注籌資與投資及經營規(guī)劃是否協(xié)調。如果協(xié)調，表明企業(yè)正處于生產經營的發(fā)展期，應密切關注貸款的償還來源。如果籌資活動產生的現(xiàn)金流量小于零，應關注企業(yè)是否面臨償債壓力，同時缺乏新的籌資能力、企業(yè)是否無新的投資發(fā)展機會。如果正常，則應結合經營活動產生的現(xiàn)金凈流量判斷企業(yè)生產經營是否處于穩(wěn)定期。具體分析時，應將吸收權益性資本產生的現(xiàn)金總流入量與籌資活動產生的現(xiàn)金總流入量比較。如果權益性資本所占比重大，說明企業(yè)資金實力較強，財務風險、流動性風險較低。保定市分行小企業(yè)信貸中心現(xiàn)金流量類型一般意義經營凈現(xiàn)金流為“+”投資凈現(xiàn)金流為“+”籌資凈現(xiàn)金流為“+”表明企業(yè)主營業(yè)務在現(xiàn)金流方面能自給自足；在投資方面收益狀況良好。如投資活動現(xiàn)金流入主要來自投資收益，表明企業(yè)投資況良好；如主要來自處置閑置固定資產，表明企業(yè)在盤活資產；籌資現(xiàn)金流為正，表明企業(yè)可能在為下一個投資項目做融資準備。經營凈現(xiàn)金流為“+”投資凈現(xiàn)金流為“+”籌資凈現(xiàn)金流為“-”表明企業(yè)進入產品成熟期，產品銷售市場穩(wěn)定，進入投資回收期，前期的外部融資進入償還期；這類企業(yè)經營和投資呈良性循環(huán)，融資活動凈現(xiàn)金流為負數(shù)，是由于償還借款所致，有利于降低企業(yè)的財務風險。保定市分行小企業(yè)信貸中心經營凈現(xiàn)金流為“+”投資凈現(xiàn)金流為“-”籌資凈現(xiàn)金流為“+”表明企業(yè)處于高速發(fā)展期，有大量貨幣現(xiàn)金回籠；企業(yè)為擴大市場份額，仍需大量追加投資，通過籌集資金進行投資；應著重分析投資項目與當前主營業(yè)務的關聯(lián)性，如為擴大再生產，應對項目的盈利能力、可行性、市場前景進行評估；如為投資非主營業(yè)務，應考慮企業(yè)自身承受風險的能力，項目前期的準備情況。經營凈現(xiàn)金流為“+”投資凈現(xiàn)金流為“-”籌資凈現(xiàn)金流為“-”表明企業(yè)主營業(yè)務經營穩(wěn)定，但一方面在償還債務，一方面在繼續(xù)投資，資金來源渠道有限；應關注企業(yè)的投資和籌資凈現(xiàn)金流出對企業(yè)的正常經營造成的影響，應關注企業(yè)生產經營情況，警惕因生產經營情況惡化導致企業(yè)的財務危機。保定市分行小企業(yè)信貸中心經營凈現(xiàn)金流為“-”投資凈現(xiàn)金流為“+”籌資凈現(xiàn)金流為“+”企業(yè)經營活動創(chuàng)造現(xiàn)金能力較差，可能伴隨應收賬款、存貨增加等情況，財務狀況可能惡化；投資性現(xiàn)金流為正，應區(qū)分投資性現(xiàn)金流來自投資收益還是處置資產、收回投資。如來自收回投資，說明企業(yè)維持經營主要依賴投資產生的現(xiàn)金流入；如來自處置資產，說明企業(yè)可能進行重大資產重組或準備停業(yè)、清算；籌資性現(xiàn)金流為正，其原因可能是企業(yè)準備投資其它項目，或企業(yè)通過舉債維持日常經營運轉。經營凈現(xiàn)金流為“-”投資凈現(xiàn)金流為“+”籌資凈現(xiàn)金流為“-”企業(yè)主營業(yè)務所產生的現(xiàn)金流入不敷出，經營活動已發(fā)出危險信號；企業(yè)面對較大的清償債務壓力，不得不收回投資以彌補現(xiàn)金的不足；如投資活動現(xiàn)金流來源于固定資產處置，則企業(yè)在短期內可能面臨嚴重危機。

保定市分行小企業(yè)信貸中心經營凈現(xiàn)金流為“-”投資凈現(xiàn)金流為“-”籌資凈現(xiàn)金流為“+”企業(yè)靠舉債維持日常經營和生產規(guī)模擴大，財務風險較大；如企業(yè)處于初創(chuàng)期，效益特征尚不明顯，則屬于正常；如企業(yè)處于成長期或成熟期，說明企業(yè)主營業(yè)務現(xiàn)金流入不敷出，同時大量資金被投資活動占用，財務風險極大。經營凈現(xiàn)金流為“-”投資凈現(xiàn)金流為“-”籌資凈現(xiàn)金流為“-”表明企業(yè)財務狀況已處于危機狀態(tài)，被兼并、破產的風險較大。保定市分行小企業(yè)信貸中心經營性現(xiàn)金流分析核算內容經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營性現(xiàn)金流入包括企業(yè)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還等，經營性現(xiàn)金流出包括購買商品、接收勞務支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費等。保定市分行小企業(yè)信貸中心分析要點如果經營活動現(xiàn)金流凈流量為負，通常說明企業(yè)經營活動創(chuàng)造現(xiàn)金的能力不足；如果經營活動現(xiàn)金流凈流量為正，并可補償當期的非付現(xiàn)成本（指沒有使企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出的成本，如折舊和攤銷費用等），通常說明企業(yè)能在現(xiàn)金流轉上維持“簡單再生產”；如果經營活動產生的現(xiàn)金流量在補償當期的非現(xiàn)付成本后還有剩余，則意味著經營活動產生的現(xiàn)金流量將會對企業(yè)進一步的投資發(fā)展作出貢獻；如果企業(yè)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金占經營活動現(xiàn)金流入總額的比重很小，說明企業(yè)的經營收益沒有體現(xiàn)為現(xiàn)金收入,可能是企業(yè)的回款能力不足,或者企業(yè)的付款增加,體現(xiàn)在報表上的是應收賬款、預付賬款、存貨的增加和應付賬款、預付賬款的減少,其具體原因應進一步分析。如果企業(yè)經營活動凈現(xiàn)金流與企業(yè)凈利潤存在很大差距，表示客戶的利潤質量可能存在問題，體現(xiàn)在報表上可能是應收賬款、預付賬款、存貨的增加或應付賬款、預付賬款的減少，其具體原因應進一步分析。保定市分行小企業(yè)信貸中心投資性現(xiàn)金流分析核算內容投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不屬于現(xiàn)金等價物范圍的投資及處置活動。投資性現(xiàn)金流入包括收回投資所收到的現(xiàn)金、取得投資收益所收到的現(xiàn)金、處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額等，投資性現(xiàn)金流出包括購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金、投資所支付的現(xiàn)金等。保定市分行小企業(yè)信貸中心分析要點企業(yè)投資活動產生的凈現(xiàn)金流量為負是正常現(xiàn)象，表明企業(yè)可能處于成長期，獲得了新的投資獲利機會，實施了擴張的投資政策（如購置固定設備、新建廠房等）。須關注投資支出的合理性和投資收益的實現(xiàn)狀況。投資活動產生的凈現(xiàn)金流量為正通常是非正?，F(xiàn)象。須關注是否長期資產處置/變現(xiàn)、投資收益實現(xiàn)以及投資支出過少等現(xiàn)象及其原因。如果是由企業(yè)將大量閑置或多余資產變現(xiàn)引起的，則此種現(xiàn)象對企業(yè)經營是有利的；如果是由于經營困難或環(huán)境變化、償債出現(xiàn)問題，企業(yè)需要以處理固定資產、處置或收回投資項目來維持經營、償還債務的，則需高度重視。企業(yè)處置固定資產、無形資產或其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額在整個現(xiàn)金流入中所占比重很大的，說明客戶可能正處于轉產時期，或者未來產能將受到嚴重影響，企業(yè)可能陷入深度債務危機之中，應予以高度關注。保定市分行小企業(yè)信貸中心籌資性現(xiàn)金流分析核算內容籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。籌資性現(xiàn)金流入包括吸收投資所收到的現(xiàn)金、借款所收到的現(xiàn)金等，籌資性現(xiàn)金流出包括償還債務所支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金等。保定市分行小企業(yè)信貸中心財務報表之間的關系企業(yè)三大報表之間應存在下列匹配關系：同期銷售收入與應收賬款應呈同向變動，彼此變動幅度差異不應過大同期銷售收入與存貨應呈同向變動，彼此變動幅度差異不應過大同期銷售成本與應付賬款應呈同向變動，彼此變動幅度差異不應過大財務費用與短/長期借款是否匹配保定市分行小企業(yè)信貸中心

六、貸前準備時對財務報表綜合分析從最新一期資產負債表、損益表入手將過去幾年資產負債表、損益表結合起來作比較（倒序）總體分析結構分析趨勢分析保定市分行小企業(yè)信貸中心資產負債表的分析總體分析：關注企業(yè)的總資產、總負債、實收資本的各自金額。結構分析：在總資產中，流動資產、固定資產、無形資產各自金額及占比在流動資產中，哪幾項資產（貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、存貨）占比相對較多（排名前三的），分別多少在總負債中，流動負債、長期負債各自金額及占比在流動負債中，哪幾項負債（短期借款、應付帳款、預收賬款、其他應付款等）占比相對較多（排名前三的），分別多少趨勢分析：哪些科目變化較大？變化情況（絕對變化量？相對變化量？持續(xù)性or波動性？增加or減少？）變化原因？保定市分行小企業(yè)信貸中心損益表的分析總體分析：前幾個月累計銷售收入、營業(yè)費用、管理費用、凈利潤是多少結構分析：毛利率營業(yè)費用、管理費用在主營業(yè)務收入中的占比趨勢分析：最近三年主營業(yè)務收入及其增長率？變化情況？最近一年主營業(yè)務收入預計增長率最近三年毛利率？變化情況？最近三年凈利潤及其增長率？變化情況？最近三年營業(yè)費用及管理費用、增長率、在主營業(yè)務收入中的占比？變化情況？保定市分行小企業(yè)信貸中心現(xiàn)金流量表的分析總體分析：識別現(xiàn)金流量類型：“+-+”、“+--”、“--+”等，并作出分析結構分析：在經營活動現(xiàn)金流入中，銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金及其占比在經營活動現(xiàn)金流出中，購買商品、接受勞務收到的現(xiàn)金及其占比在投資活動現(xiàn)金流入中，取得投資收益所收到的現(xiàn)金及其占比在投資活動現(xiàn)金流出中，購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金及其占比在籌資活動現(xiàn)金流入中，借款所收到的現(xiàn)金及其占比在籌資活動現(xiàn)金流出中，償還債務、償付利息所支付的現(xiàn)金及其占比趨勢分析：識別以前年度的現(xiàn)金流量類型保定市分行小企業(yè)信貸中心三大報表綜合分析

通過采用上述思路，結合具體企業(yè)的具體報表，可提煉出財務部分的調查要點，抽象歸納如下：金額（或占比）相對較大的科目內容、產生原因等詳細信息；變化相對較大的科目內容、產生原因等詳細信息；毛利率變化情況及原因分析；異常情況的分析（科目不平衡、科目不匹配等）的分析。保定市分行小企業(yè)信貸中心建議思路：（1）資產負債表分析A．從最新一期資產負債表（照片）入手，資產＝負債＋所有者權益資產＝流動資產＋固定資產＋無形資產及其他資產合計負債＝流動負債＋長期負債所有者權益＝實收資本＋資本公積＋盈余公積＋未分配利潤總體：總資產？總負債多少？實收資本？結構：（一級結構）在總資產中，流動占比？固定資產占比？（二級機構）在流動資產中，哪幾項資產占比相對較多（NO3）？分別多少？（貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、存貨）在流動負債中，哪幾項負債占比相對較多（NO3）？分別多少？B．將過去幾年的資產負債表，結合起來作比較逆向：09年6月——08年底——07年底趨勢：哪些科目變化較大？變化情況（持續(xù)性or波動性,增加or減少，絕對變化量？相對七、案例保定市分行小企業(yè)信貸中心1、變化量？）？變化原因？（2）損益表分析A．從最新一期損益表入手總體：今天前幾個月累計銷售收入/主營業(yè)務收入？管理費用？凈利潤？比率：毛利率？管理費用在主營業(yè)務收入中的占比？B．將過去幾年的損益表，結合起來作比較逆向：09年前n月——08年——07年總體：08年主營業(yè)務收入？07年主營業(yè)務收入？06年主營業(yè)務收入？趨勢：主營業(yè)務收入增長率？（07年？08年？09年前n月收入/08年收入Vsn/12）各期凈利潤增長率？各期毛利率？變化情況？各期管理費用增長率？各期管理費用在主營業(yè)務收入中的占比（3）現(xiàn)金流量表分析……（4）三表綜合分析……2、抓住重點／主干3、分析要全面、有邏輯構成／內容－有多少－結構（橫向）－變化趨勢（縱向）－變化原因由表及內保定市分行小企業(yè)信貸中心保定市分行小企業(yè)信貸中心15問題七：主營業(yè)務稅金及附加費用偏低，與資產負債表中的未交稅金構不成一定比例1、未交稅金是指應交而未交的各項稅金之和，具體包括應交的如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。2、主營業(yè)務稅金及附加科目核算小企業(yè)日常主要經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等16查看企業(yè)銀行存款和現(xiàn)金是否與其提供數(shù)據(jù)相符貨幣資金的核實17查看其實際存貨是否與所提供數(shù)據(jù)相符，并查看其存貨生產日期存貨的構成？核實？詳細信息（成因、生產日期、與其他指標的對比等）18查看固定資產實有數(shù)及其計提折舊方式19應收賬款的回收方式，應收賬款期限20詢問工人工資收入及福利狀況，工資收入是否及時生產工人平均工資水平？每月工資支付額？21客戶類型、來源、結算方式、結算周期——應收款應收-銷售-客戶保定市分行小企業(yè)信貸中心22所需原料，原料利用率、使用周期（進貨周期）——預付應付款預付、應付-采購-上游供應商23固定資產列項同124雇工人數(shù)，工資水平25毛利率？初步計算是20%26資產負債表中應收賬款比較多，應詢問企業(yè)主是否很多帳比較難收回來。27看應付賬款考慮該企業(yè)主是否資金流通比較慢。？？28機器折舊按幾年折舊是否符合該行業(yè)實際情況。29具體工人工資標準，工人人數(shù)，以確定工資，福利所列數(shù)據(jù)是否真實，準確。30仔細盤點存貨，看是否屬實。同1731應收帳款和應付帳款的余額過大，要查明細，而且沒有計提壞帳準備。32折舊的年限和折舊率、方法33稅率是多少，交納什么稅，與收入不成比例？34其它應付款與其它未交款的明細保定市分行小企業(yè)信貸中心八、簡要財務報表編制——概論目的：揭示企業(yè)真實的資產負債、損益情況。對企業(yè)的還款能力作出定量評估?；驹瓌t：簡單有效、格式規(guī)范、謹慎假設、小心求證報表編制的分工調查人員負責編制小企業(yè)簡要資產負債表及損益表。審查人員負責編制簡要現(xiàn)金流量表。報表編制的時機在現(xiàn)場調查后，調查人員應結合所收集的信息，編制企業(yè)簡要報表，匯入調查報告。故意編制虛假報表的責任保定市分行小企業(yè)信貸中心簡要財務報表編制常見信息來源

1、每一財務科目的調查來源都可包括：被調查人員口述、企業(yè)提供的財務報表、其他材料證明2、企業(yè)提供的各種明細資料。。保定市分行小企業(yè)信貸中心資產負債表編制1、貨幣資金常見信息來源：貸款申請表、企業(yè)銀行結算賬戶流水等注意事項：為了避稅，小企業(yè)經常會通過企業(yè)主的個人存折（卡）進行收款，必要時可索要企業(yè)主個人賬戶流水。查看銀行賬戶流水時，不僅應注意最新時點的余額，還應注意最近時段內的平均余額，注意近期是否有大額的流入和流出，并詢問具體原因。對于近一個月賬戶余額有大幅增加的，若客戶無法給出合理解釋時，應防范客戶的騙貸風險。對企業(yè)一年的帳戶流水進行加總。保定市分行小企業(yè)信貸中心資產負債表編制——案例1、貨幣資金來源1：根據(jù)客戶提供的銀行對賬單得出，余額為50萬元。來源2：客戶申請表內描述有銀行存款80萬元。小結：根據(jù)眼見為實及保守原則，按來源1計入資產負債表。保定市分行小企業(yè)信貸中心資產負債表編制2、應收款項常見信息來源：企業(yè)應收賬款明細、報表余額結算賬戶流水、銷售/供貨合同等注意事項：應收賬款只包括賒銷產品形成的債權，私人借款不包括在內；賬齡超過一年的應收賬款不再記入資產負債表；對于經判斷無法回收或回收可能性較小的應收賬款不計入資產負債表。保定市分行小企業(yè)信貸中心資產負債表編制——案例2、應收賬款：來源1：根據(jù)客戶提供的應收款明細30萬元。來源2：企業(yè)的財務報表顯示為30萬元。小結：應收款按30萬元計入。保定市分行小企業(yè)信貸中心資產負債表編制3、預付賬款常見信息來源：企業(yè)預付賬款明細、結算賬戶流水、采購合同等注意事項：預付賬款僅包括企業(yè)為正常生產經營活動所需而向發(fā)貨方或提供勞務方預先支付的款項，如屬于企業(yè)非正常生產經營活動中形成的預付款或長期沉淀無法帶來未來資源流入的預付款不包括在內。來源1：企業(yè)提供的明細為6萬元來源2：企業(yè)提供的報表顯示余額為6萬元小結：按6萬元計入。保定市分行小企業(yè)信貸中心資產負債表編制4、存貨常見信息來源：貸款申請表、企業(yè)存貨明細、庫存記錄、出入庫記錄、調查人員現(xiàn)場盤點等注意事項：現(xiàn)場調查時，要對存貨的真實性進行核實，確認存貨確實為客戶所擁有；存貨