海關(guān)稽核查管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范海關(guān)稽核查工作，加強(qiáng)海關(guān)對進(jìn)出口企業(yè)、單位及相關(guān)場所的監(jiān)督管理，保障國家稅收收入，維護(hù)進(jìn)出口貿(mào)易秩序，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于海關(guān)對進(jìn)出口企業(yè)、單位及相關(guān)場所實施的稽核查作業(yè)。進(jìn)出口企業(yè)、單位包括從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人，以及海關(guān)監(jiān)管貨物的收發(fā)貨人、報關(guān)企業(yè)、報關(guān)人員等。相關(guān)場所包括海關(guān)監(jiān)管作業(yè)場所、保稅監(jiān)管場所、加工貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所等。（三）基本原則1.依法稽核查原則海關(guān)稽核查工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。2.客觀公正原則海關(guān)稽核查人員應(yīng)當(dāng)秉持客觀公正的態(tài)度，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，對被稽核查對象的進(jìn)出口活動進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的審查和評價。3.高效便民原則海關(guān)稽核查工作應(yīng)當(dāng)注重提高工作效率，簡化工作程序，方便進(jìn)出口企業(yè)、單位辦理相關(guān)手續(xù)，降低企業(yè)經(jīng)營成本。4.協(xié)同配合原則海關(guān)稽核查工作應(yīng)當(dāng)與其他海關(guān)業(yè)務(wù)部門密切配合，形成工作合力，共同維護(hù)海關(guān)監(jiān)管秩序。同時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與其他執(zhí)法部門、行業(yè)協(xié)會等的協(xié)作，建立健全信息共享、聯(lián)合執(zhí)法等工作機(jī)制。二、稽核查機(jī)構(gòu)與人員（一）稽核查機(jī)構(gòu)海關(guān)設(shè)立專門的稽核查部門，負(fù)責(zé)組織實施海關(guān)稽核查工作。稽核查部門應(yīng)當(dāng)配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的稽核查人員，明確各崗位的職責(zé)分工，確保稽核查工作的順利開展。（二）稽核查人員1.任職條件稽核查人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件：具有中華人民共和國國籍；年滿十八周歲，具有完全民事行為能力；擁護(hù)中華人民共和國憲法，遵守法律法規(guī)，品行良好；具有履行職責(zé)所需的專業(yè)知識和技能；熟悉海關(guān)業(yè)務(wù)，經(jīng)過海關(guān)稽核查崗位培訓(xùn)并考核合格。2.行為規(guī)范稽核查人員在執(zhí)行稽核查任務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守以下行為規(guī)范：依法履行職責(zé)，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊；保守國家秘密和被稽核查對象的商業(yè)秘密；不得接受被稽核查對象的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被稽核查對象報銷費(fèi)用，不得參加被稽核查對象安排、組織或者支付費(fèi)用的宴請、娛樂、旅游等活動，不得利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取不正當(dāng)利益；與被稽核查對象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。三、稽核查范圍與內(nèi)容（一）稽核查范圍1.進(jìn)出口企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物。2.海關(guān)監(jiān)管貨物的收發(fā)貨人、報關(guān)企業(yè)、報關(guān)人員等在辦理海關(guān)手續(xù)過程中的有關(guān)情況。3.保稅監(jiān)管場所、加工貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所等相關(guān)場所的貨物存儲、加工、使用等情況。（二）稽核查內(nèi)容1.進(jìn)出口企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料是否真實、準(zhǔn)確、完整地記錄了進(jìn)出口業(yè)務(wù)情況。2.進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地等是否符合有關(guān)規(guī)定。3.海關(guān)監(jiān)管貨物的收發(fā)貨人、報關(guān)企業(yè)、報關(guān)人員等是否按照規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù)，是否存在走私、違規(guī)等行為。4.保稅監(jiān)管場所、加工貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所等相關(guān)場所的貨物存儲、加工、使用等是否符合海關(guān)監(jiān)管要求，是否存在擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用等情況。四、稽核查程序（一）準(zhǔn)備階段1.制定稽核查計劃稽核查部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)工作部署和實際情況，制定年度稽核查計劃?；瞬橛媱潙?yīng)當(dāng)明確稽核查的對象、范圍、內(nèi)容、時間安排等。2.組建稽核查組稽核查部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽核查計劃，組建稽核查組?；瞬榻M由兩名以上稽核查人員組成，并指定一名組長負(fù)責(zé)組織實施稽核查工作。3.發(fā)出稽核查通知稽核查組應(yīng)當(dāng)提前向被稽核查對象發(fā)出稽核查通知，告知其稽核查的時間、地點、內(nèi)容、要求等?；瞬橥ㄖ獞?yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)公章。（二）實施階段1.查閱資料稽核查組應(yīng)當(dāng)查閱被稽核查對象的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料，了解其進(jìn)出口業(yè)務(wù)情況。2.實地核查稽核查組應(yīng)當(dāng)對被稽核查對象的進(jìn)出口貨物、相關(guān)場所等進(jìn)行實地核查，核實有關(guān)情況。實地核查可以采取查看貨物、查閱記錄、詢問有關(guān)人員等方式進(jìn)行。3.詢問有關(guān)人員稽核查組可以詢問被稽核查對象的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員、報關(guān)人員等有關(guān)人員，了解其進(jìn)出口業(yè)務(wù)情況和有關(guān)問題。詢問應(yīng)當(dāng)制作詢問筆錄，并由被詢問人簽字確認(rèn)。4.收集證據(jù)稽核查組在稽核查過程中，應(yīng)當(dāng)收集與稽核查事項有關(guān)的證據(jù)。證據(jù)可以包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、檢查筆錄等。收集的證據(jù)應(yīng)當(dāng)真實、合法、有效，并與稽核查事項具有關(guān)聯(lián)性。（三）報告階段1.撰寫稽核查報告稽核查組應(yīng)當(dāng)在稽核查工作結(jié)束后，及時撰寫稽核查報告?；瞬閳蟾鎽?yīng)當(dāng)包括稽核查的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、處理建議等內(nèi)容?；瞬閳蟾鎽?yīng)當(dāng)由稽核查組全體成員簽字確認(rèn)。2.征求意見稽核查部門應(yīng)當(dāng)將稽核查報告征求被稽核查對象的意見。被稽核查對象應(yīng)當(dāng)在收到稽核查報告之日起七個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給稽核查部門。被稽核查對象逾期未反饋意見的，視為無異議。3.審核報告稽核查部門應(yīng)當(dāng)對稽核查報告進(jìn)行審核。審核通過的，報海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)后，送達(dá)被稽核查對象。審核不通過的，稽核查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核意見進(jìn)行補(bǔ)充稽核查或者重新撰寫稽核查報告。（四）處理階段1.作出處理決定海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽核查報告，對被稽核查對象存在的問題依法作出處理決定。處理決定可以包括責(zé)令改正、補(bǔ)征稅款、加收滯納金、罰款等。2.送達(dá)處理決定海關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理決定送達(dá)被稽核查對象。處理決定應(yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)公章，并注明送達(dá)日期。3.執(zhí)行處理決定被稽核查對象應(yīng)當(dāng)按照處理決定的要求，在規(guī)定的期限內(nèi)履行義務(wù)。被稽核查對象對處理決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。在行政復(fù)議或者行政訴訟期間，不停止處理決定的執(zhí)行，但法律另有規(guī)定的除外。五、稽核查結(jié)果的處理與應(yīng)用（一）處理1.對于稽核查中發(fā)現(xiàn)的問題，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令被稽核查對象限期改正。被稽核查對象應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)將整改情況書面報告海關(guān)。2.對于需要補(bǔ)征稅款、加收滯納金、罰款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時辦理。被稽核查對象應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)的要求繳納稅款、滯納金和罰款。3.對于涉嫌走私、違規(guī)等違法犯罪行為的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送緝私部門處理。緝私部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行立案偵查，并及時將處理結(jié)果反饋給海關(guān)稽核查部門。（二）應(yīng)用1.海關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稽核查信息數(shù)據(jù)庫，對稽核查結(jié)果進(jìn)行分類整理和分析，為海關(guān)監(jiān)管決策提供參考依據(jù)。2.海關(guān)應(yīng)當(dāng)將稽核查結(jié)果與企業(yè)信用管理相結(jié)合，對稽核查中發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的企業(yè)，降低其信用等級，并采取相應(yīng)的管理措施。3.海關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與其他執(zhí)法部門、行業(yè)協(xié)會等的信息共享，將稽核查結(jié)果通報有關(guān)部門和單位，共同加強(qiáng)對進(jìn)出口企業(yè)、單位的監(jiān)督管理。六、法律責(zé)任（一）被稽核查對象的法律責(zé)任1.被稽核查對象有下列行為之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正，逾期不改正的，處一萬元以下的罰款：拒絕、拖延向海關(guān)提供有關(guān)資料的；轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料的。2.被稽核查對象有下列行為之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處罰：進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地等不符合有關(guān)規(guī)定，影響國家稅收的；海關(guān)監(jiān)管貨物的收發(fā)貨人、報關(guān)企業(yè)、報關(guān)人員等未按照規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù)，存在走私、違規(guī)等行為的；保稅監(jiān)管場所、加工貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所等相關(guān)場所的貨物存儲、加工、使用等不符合海關(guān)監(jiān)管要求，存在擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用等情況的。（二）稽核查人員的法律責(zé)任稽核查人員