2023年CPA注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前自

測題及答案

學(xué)校:班級(jí):姓名:考號(hào):

一、單選題（20題）

1.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）o

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企

業(yè)將廠房抵押給銀行D.個(gè)人承租居民住宅

2.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人會(huì)計(jì)賬簿，報(bào)表，憑證保存期

限為（）o

A.8年B.10年C.3年D.5年

3.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺(tái)，當(dāng)月銷售二手車120臺(tái)，收

取含稅價(jià)款1255萬元，當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

4.海關(guān)采用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法時(shí)，以與進(jìn)口貨物同時(shí)或者大約

同時(shí)向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物

完稅價(jià)格。其中，“大約同時(shí)''是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，

其不應(yīng)超過的最長期限是（）。

A.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日前的20日

B.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日后的15日

C.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后45日

D.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后60日

5.下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時(shí)禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠

這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內(nèi)法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

6.廣州市白云區(qū)甲集團(tuán)2019年由于利用假發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，被白云區(qū)稅

務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對其罰款2萬元，甲集團(tuán)不服，決定申請行政復(fù)議，則

應(yīng)該向（）提起復(fù)議。

A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.廣東省稅

務(wù)機(jī)關(guān)

7.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)

B.籌辦費(fèi)用支出可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計(jì)算為虧損年度

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）o

A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款

B.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源地的確定，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

C提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

10.甲企業(yè)山于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價(jià)值100萬元的辦公樓向銀行抵押,

從銀行取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困

難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給

銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價(jià)值

為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元差價(jià)款。已知借款合同印花

稅稅率為0.05%。，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5%。。針對上述業(yè)務(wù)，

甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.500B.550C.605D.545

11.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）o

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地

增值稅

B.因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

16.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價(jià)款30萬元（折合人民幣，下同），

貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)4萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，企

業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5萬元，支付賣方傭金2萬元。

已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅

（）萬元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

17.根據(jù)水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的

是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時(shí)應(yīng)急取水

18.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈(zèng)送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎(jiǎng)勵(lì)

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

19.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。

A.同類固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C.同類固定資

產(chǎn)的重置完全價(jià)值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

20.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.雪地車

二、多選題（15題）

21.居民個(gè)人取得的收入或獎(jiǎng)勵(lì)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳

的有（）o

A.退休再任職取得收入B.證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入C.非雇員獲得免

費(fèi)旅游業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)D.雇員兼任董事獲得董事費(fèi)收入

22.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。

A.煤肝石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

23.下列關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計(jì)稅依據(jù)

B.運(yùn)輸合同中是以保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同中是以財(cái)產(chǎn)總價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

D.倉儲(chǔ)合同中是以收取的倉儲(chǔ)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

24.進(jìn)口下列商品時(shí)，應(yīng)按照從量計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅的有（）o

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機(jī)

25.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（）o

A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收

26.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）o

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免

稅

B.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

27.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利的有?）o

A.負(fù)責(zé)稅收征收管理工作B.延期納稅權(quán)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)D.

提起行政訴訟權(quán)

28.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。

A.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對危險(xiǎn)房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

29.下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有（

A.變價(jià)抵繳B.強(qiáng)制扣繳C.補(bǔ)征稅額D.征收關(guān)稅滯納金

30.企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項(xiàng)目的所

得D.種植香料作物的所得

31.關(guān)稅征收管理規(guī)定中，關(guān)于補(bǔ)征和追征的期限有（）

A.補(bǔ)征期1年內(nèi)B.追征期1年內(nèi)C.補(bǔ)征期3年內(nèi)D.追征期3年內(nèi)

32.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供經(jīng)營租賃取得的收入

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

33.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的有（）。

A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

34.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業(yè)所得稅B.資源稅C.契稅D.關(guān)稅

35.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌

虛開的情形

參考答案

LB選項(xiàng)A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移;

選項(xiàng)CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、出租、抵押等行為，其權(quán)屬均未發(fā)

生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

2.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二

十九條，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他

有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

3.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷

售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計(jì)算公式為銷售額=含稅

銷售額：(1+0.5%)應(yīng)繳納的增值稅=1255+(1+0.5%)x0.5%=6.24(萬

元)

4.C相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法中的“大約同時(shí)”，是指海關(guān)接受貨物申

報(bào)之日的大約同時(shí)，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。

5.D選項(xiàng)D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效

力。另一般國際法優(yōu)于國內(nèi)法。

6.C對各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請行政

復(fù)議。

7.B選項(xiàng)A,企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支

出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除；選項(xiàng)C,籌辦期間所屬

年度不得計(jì)算為虧損年度；選項(xiàng)D,企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行稅前扣除，扣除不完的可以

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。

8.D選項(xiàng)A為責(zé)令限期繳納稅款；選項(xiàng)B為稅收保全措施；選項(xiàng)C為

責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

9.D利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的

企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所

地確定。

10.D對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,

應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款

方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)

稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅

=90x0.05%ox10000+100x0.5%ox10000=45+500=545（元）。

11.C選項(xiàng)A：高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過扣

除項(xiàng)目金額20%免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)B：因國家建設(shè)需要而

被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項(xiàng)D：對納稅人既

建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別

核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增

值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%免征土地增值稅的規(guī)定。

12.B載客汽車以輛為計(jì)稅單位；以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位的包括半掛

牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。機(jī)動(dòng)船舶

和拖船計(jì)稅單位是凈噸位每噸。

13.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)

的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機(jī)構(gòu)銷售多用途

卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

14.D大約同時(shí)是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長不應(yīng)當(dāng)超過

前后45Ho

15.A本題考查耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。用于種植花卉的耕地，不

繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,

按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅工

100x25x50%=1250（元）。

16.B企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完

稅價(jià)格，但支付的賣方傭金應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。該企業(yè)進(jìn)口該批貨

物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+4+l+2）xl0%=3.7（萬元）。

17.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單

位和個(gè)人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單

位和個(gè)人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其

成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零

星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配

置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生

產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或

者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)

境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

18.A（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納

稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生

產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)

等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費(fèi)稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢

測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。［知識(shí)點(diǎn)］消費(fèi)稅的征稅范圍

19.C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

20.A上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收

范圍。選項(xiàng)B,竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅

消費(fèi)品；選項(xiàng)C,高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅

消費(fèi)品。

21.BC選項(xiàng)AD,應(yīng)按照“工資薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

22.AC目前未將建筑施工噪聲、光污染等納入征收范圍。

23.AD選項(xiàng)B,運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨

物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等；選項(xiàng)C,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支

付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)金額。

24.ABC我國目前對原油、啤酒和膠卷等進(jìn)口商品征收從量稅。

25.ABCD稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、

定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅，其他方式如網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等。

26.ABD對購置的掛車減半征收車輛購置稅。

27.AC選項(xiàng)B、D屬于納稅義務(wù)人的權(quán)利。

28.ABD經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止

使用后，可免征房產(chǎn)稅。自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)

致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

29.ABD關(guān)稅強(qiáng)制措施有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強(qiáng)制征收（包

括強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施）。

30.AD選項(xiàng)BC,免征企業(yè)所得稅。

3LAD關(guān)稅補(bǔ)征期為1年，追征期為3