記賬機(jī)構(gòu)管理辦法總則制定目的為了加強(qiáng)對(duì)記賬機(jī)構(gòu)的管理，規(guī)范記賬業(yè)務(wù)，保障記賬機(jī)構(gòu)和委托人的合法權(quán)益，促進(jìn)記賬行業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的記賬機(jī)構(gòu)及其從事的記賬業(yè)務(wù)。本辦法所稱記賬機(jī)構(gòu)是指依法設(shè)立并取得記賬資格，從事記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)?；驹瓌t記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，依法履行職責(zé)，不得損害國(guó)家利益和委托人的合法權(quán)益。記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照委托合同辦理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密。管理職責(zé)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)記賬機(jī)構(gòu)的管理工作。記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立設(shè)立條件設(shè)立記賬機(jī)構(gòu)，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：1.為依法設(shè)立的企業(yè)；2.專職從業(yè)人員不少于3名；3.主管記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員；4.有健全的記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)類專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，能夠獨(dú)立處理基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并由記賬機(jī)構(gòu)自主評(píng)價(jià)認(rèn)定。本條第一款所稱專職從業(yè)人員是指僅在一個(gè)記賬機(jī)構(gòu)從事記賬業(yè)務(wù)的人員。申請(qǐng)材料申請(qǐng)記賬資格的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向所在地的審批機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)及下列材料，并對(duì)提交材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)：1.統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；2.主管記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于三年的書面承諾；3.專職從業(yè)人員在本機(jī)構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾；4.記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。審批程序1.申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。2.審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。3.審批機(jī)關(guān)經(jīng)審查符合法定條件的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人下達(dá)批準(zhǔn)文件、頒發(fā)記賬許可證書。對(duì)不符合法定條件的，作出不予批準(zhǔn)的決定，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。分支機(jī)構(gòu)設(shè)立記賬機(jī)構(gòu)可以在其名稱中使用“記賬”字樣，但應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)名稱中標(biāo)明“有限責(zé)任”或者“股份有限公司”字樣。記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理備案登記。分支機(jī)構(gòu)名稱、主管記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照要求向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理變更登記。審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將記賬機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)情況予以公告。記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍基本業(yè)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，受托辦理委托人的下列業(yè)務(wù)：1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等；2.對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；4.委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。其他業(yè)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)可以根據(jù)委托人的委托，開展下列業(yè)務(wù)：1.財(cái)務(wù)咨詢；2.稅務(wù)咨詢；3.工商登記代理；4.其他相關(guān)業(yè)務(wù)。記賬機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員任職資格記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)類專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，能夠獨(dú)立處理基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并由記賬機(jī)構(gòu)自主評(píng)價(jià)認(rèn)定。職業(yè)道德記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守以下職業(yè)道德規(guī)范：1.愛崗敬業(yè)。熱愛本職工作，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。2.誠(chéng)實(shí)守信。做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，保守秘密，不為利益所誘惑。3.廉潔自律。公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，清正廉潔。4.客觀公正。端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則。熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。6.提高技能。具有不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能的意識(shí)和愿望，不斷進(jìn)取，主動(dòng)求知，提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理。在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8.強(qiáng)化服務(wù)。樹立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。培訓(xùn)與繼續(xù)教育記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期組織本機(jī)構(gòu)從業(yè)人員參加繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)則委托合同記賬機(jī)構(gòu)接受委托，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：1.雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；2.會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；3.編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；4.會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；5.委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)交接事宜。業(yè)務(wù)操作規(guī)范記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，遵循以下業(yè)務(wù)操作規(guī)范：1.對(duì)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行審核，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證；2.根據(jù)記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿；3.根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；4.定期向委托人提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；5.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題予以解釋。質(zhì)量控制記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制制度，對(duì)記賬業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量控制，確保記賬業(yè)務(wù)的質(zhì)量。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1.業(yè)務(wù)承接制度。對(duì)委托人的委托事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，決定是否接受委托；2.業(yè)務(wù)委派制度。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理安排人員，明確各人員的職責(zé)；3.業(yè)務(wù)操作流程。規(guī)定記賬業(yè)務(wù)的操作步驟和方法；4.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督制度。對(duì)記賬業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題；5.業(yè)務(wù)檔案管理制度。對(duì)記賬業(yè)務(wù)的檔案進(jìn)行妥善保管，確保檔案的安全和完整。保密義務(wù)記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，不得泄露給任何單位和個(gè)人。監(jiān)督檢查檢查主體與內(nèi)容縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括：1.遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況；2.依法履行委托合同情況；3.內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建立和執(zhí)行情況；4.業(yè)務(wù)質(zhì)量情況；5.從業(yè)人員的資質(zhì)情況。檢查方式與程序財(cái)政部門可以采取下列方式對(duì)記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查：1.查閱有關(guān)文件和資料；2.檢查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料；3.向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證；4.其他必要的監(jiān)督檢查方式。財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名以上持有會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查證件的人員參加，并出示執(zhí)法檢查證件。財(cái)政部門對(duì)記賬機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)將檢查情況和處理結(jié)果予以記錄，由檢查人員和被檢查單位負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)的代表簽字后歸檔。被檢查單位負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)的代表拒絕簽字的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明情況。違規(guī)處理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員違反本辦法規(guī)定的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其限期改正，并按照下列情形分別予以處罰：1.對(duì)記賬機(jī)構(gòu)，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，予以公告，并可以處三千元以上三萬元以下的罰款；2.對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。記賬機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，予以公告，并可以處一萬元以上三萬元以下的罰款：1.違反本辦法第十一條、第十二條規(guī)定的；2.違反本辦法第十五條、第十六條規(guī)定又不向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)說明原因的。委托人故意向記賬機(jī)構(gòu)隱瞞真實(shí)情況或者委托人會(huì)同記賬機(jī)構(gòu)共同提供虛假會(huì)計(jì)資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。記賬機(jī)構(gòu)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)承擔(dān)法律責(zé)任。法律責(zé)任行政責(zé)任記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員違反本辦法規(guī)定的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其限期改正，并按照下列情形分別予以處罰：1.對(duì)記賬機(jī)構(gòu)，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，予以公告，并可以處三千元以上三萬元以下的罰款；2.對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。記賬機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，予以公告，并可以處一萬元以上三萬元以下的罰款：1.違反本辦法第十一條、第十二條規(guī)定的；2.違反本辦法第十五條、第十六條規(guī)定又