2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)及案例分析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)將你選定的答案，用2B鉛筆填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，以下哪項(xiàng)措施最能有效預(yù)防員工利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊？（）A.定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)B.實(shí)行職責(zé)分離C.加強(qiáng)員工培訓(xùn)D.設(shè)立舉報(bào)箱2.某公司規(guī)定，所有采購(gòu)訂單必須經(jīng)過(guò)采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人雙重簽字才能生效，這一控制措施屬于（）A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.對(duì)賬控制D.分段控制3.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司采購(gòu)部門的采購(gòu)審批流程存在漏洞，導(dǎo)致部分采購(gòu)訂單未經(jīng)適當(dāng)審批就得以執(zhí)行，這種情況最可能引發(fā)（）A.資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)D.法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)4.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制五要素中的內(nèi)容？（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督5.在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，公司管理層應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）A.公司的治理結(jié)構(gòu)B.業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度C.員工的素質(zhì)D.市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力6.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用的方法不包括（）A.檢查文件和記錄B.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.進(jìn)行訪談D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序7.以下哪項(xiàng)措施不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容？（）A.檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B.測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平D.確定內(nèi)部控制的重要性水平8.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)憑證處理流程存在漏洞，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)適當(dāng)審核就得以入賬，這種情況最可能引發(fā)（）A.資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)你看，這題我特意選了財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閼{證處理是會(huì)計(jì)的核心，一旦出問(wèn)題，報(bào)告肯定受影響。咱們得特別關(guān)注這些地方。D.法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)9.在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，公司管理層應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）A.公司的治理結(jié)構(gòu)B.業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度C.員工的素質(zhì)D.市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力10.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用的方法不包括（）A.檢查文件和記錄B.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.進(jìn)行訪談D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序11.以下哪項(xiàng)措施不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容？（）A.檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B.測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平D.確定內(nèi)部控制的重要性水平12.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司銷售部門的銷售合同審批流程存在漏洞，導(dǎo)致部分銷售合同未經(jīng)適當(dāng)審批就得以簽訂，這種情況最可能引發(fā)（）A.資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)你想想，銷售合同不審批就簽了，那收入確認(rèn)怎么控制？肯定要出問(wèn)題啊。咱們審計(jì)的時(shí)候得盯緊這些環(huán)節(jié)。D.法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)13.在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，公司管理層應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）A.公司的治理結(jié)構(gòu)B.業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度C.員工的素質(zhì)D.市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力14.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用的方法不包括（）A.檢查文件和記錄B.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.進(jìn)行訪談D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序15.以下哪項(xiàng)措施不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容？（）A.檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B.測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平D.確定內(nèi)部控制的重要性水平16.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司倉(cāng)庫(kù)部門的存貨盤點(diǎn)流程存在漏洞，導(dǎo)致部分存貨未被發(fā)現(xiàn)，這種情況最可能引發(fā)（）A.資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)你想想，存貨盤點(diǎn)是資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，盤虧了資產(chǎn)肯定要流失啊。咱們得好好檢查盤點(diǎn)流程是不是真的執(zhí)行到位了。D.法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)17.在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，公司管理層應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）A.公司的治理結(jié)構(gòu)B.業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度C.員工的素質(zhì)D.市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力18.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用的方法不包括（）A.檢查文件和記錄B.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.進(jìn)行訪談D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序19.以下哪項(xiàng)措施不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容？（）A.檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B.測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平D.確定內(nèi)部控制的重要性水平20.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司人事部門的員工招聘流程存在漏洞，導(dǎo)致部分員工未經(jīng)適當(dāng)背景調(diào)查就得以錄用，這種情況最可能引發(fā)（）A.資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)你想想，招聘流程不嚴(yán)謹(jǐn)，可能招到不合適的員工，那以后的操作肯定要出問(wèn)題啊。咱們得特別關(guān)注人事這塊的內(nèi)部控制。D.法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將你選定的答案，用2B鉛筆填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選、不選均不得分。）1.內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括（）A.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.提高運(yùn)營(yíng)效率C.保障資產(chǎn)的安全完整D.促進(jìn)法律法規(guī)的遵守E.防止員工舞弊2.內(nèi)部控制的五要素包括（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督3.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用的方法包括（）A.檢查文件和記錄B.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.進(jìn)行訪談D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序E.重新執(zhí)行控制程序4.內(nèi)部控制缺陷可以分為（）A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.自然缺陷D.系統(tǒng)缺陷E.人為缺陷5.在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，公司管理層應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）A.公司的治理結(jié)構(gòu)B.業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度C.員工的素質(zhì)D.市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力E.行業(yè)的特點(diǎn)6.內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果可能引發(fā)（）A.調(diào)整審計(jì)程序B.提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.擴(kuò)大審計(jì)范圍E.縮小審計(jì)范圍7.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)憑證處理流程存在漏洞，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)適當(dāng)審核就得以入賬，這種情況最可能引發(fā)（）A.資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)D.法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)你想想，憑證處理是會(huì)計(jì)的核心，一旦出問(wèn)題，報(bào)告肯定受影響。咱們得特別關(guān)注這些地方。E.內(nèi)部控制缺陷8.內(nèi)部控制的局限性主要包括（）A.成本效益原則B.人為因素C.溝通障礙D.管理層凌駕于控制之上E.控制環(huán)境薄弱9.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）A.內(nèi)部控制的性質(zhì)B.內(nèi)部控制的預(yù)期效果C.內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率D.內(nèi)部控制的執(zhí)行效果E.內(nèi)部控制的成本效益10.內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控可以通過(guò)以下哪些方式實(shí)現(xiàn)？（）A.定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)B.實(shí)施持續(xù)監(jiān)控程序C.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.建立內(nèi)部控制缺陷管理系統(tǒng)E.加強(qiáng)員工培訓(xùn)你看，這兩道題我都特意設(shè)計(jì)了不同的題型，選擇題考察基礎(chǔ)概念，多選題考察綜合應(yīng)用。這樣能全面測(cè)試學(xué)生對(duì)內(nèi)部控制的理解程度。咱們得確保學(xué)生真的掌握了這些知識(shí)點(diǎn)，才能在實(shí)際工作中運(yùn)用自如。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示，并用2B鉛筆填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.內(nèi)部控制僅僅是指企業(yè)內(nèi)部的管理制度，與企業(yè)外部無(wú)關(guān)。（×）你想想，內(nèi)部控制雖然主要是企業(yè)內(nèi)部的事，但比如外部審計(jì)啊，法律法規(guī)啊，那也是重要的影響因素。不能說(shuō)完全跟外部無(wú)關(guān)。2.職責(zé)分離控制是指將重要的業(yè)務(wù)流程分配給不同的員工來(lái)執(zhí)行，以相互監(jiān)督，防止舞弊。（√）這點(diǎn)很重要啊，你想想，一個(gè)人既管錢又管賬，那肯定容易出問(wèn)題。職責(zé)分離就是防止這種沖突的。3.內(nèi)部控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。（×）不對(duì)哦，內(nèi)部控制測(cè)試主要是為了評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。設(shè)計(jì)合理性那是設(shè)計(jì)階段要考慮的事。4.內(nèi)部監(jiān)督是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督檢查。（√）這個(gè)定義很準(zhǔn)確，內(nèi)部監(jiān)督就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整個(gè)系統(tǒng)的監(jiān)督，確保它真的能發(fā)揮作用。5.內(nèi)部控制缺陷只能由人為因素導(dǎo)致，與系統(tǒng)或環(huán)境無(wú)關(guān)。（×）你太絕對(duì)了，內(nèi)部控制缺陷可能由多種因素導(dǎo)致，比如系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理，或者環(huán)境變化了，那也可能產(chǎn)生缺陷。6.內(nèi)部控制的成本效益原則意味著內(nèi)部控制可以完全不考慮成本，只要能有效控制風(fēng)險(xiǎn)就行。（×）當(dāng)然不是，成本效益原則是說(shuō)內(nèi)部控制要考慮成本，不能漫無(wú)邊際地增加控制，要在成本和效益之間找到平衡點(diǎn)。7.內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果只能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提高。（×）不對(duì)，內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果好，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能降低；結(jié)果不好，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能提高。得看具體情況。8.內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控是指定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。（×）不只是定期審計(jì)，持續(xù)監(jiān)控還包括日常的監(jiān)督活動(dòng)，比如系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控，管理層的日常檢查等等，范圍更廣。9.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是防止員工舞弊，但這不是內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。（×）防止員工舞弊也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，雖然不是唯一目標(biāo)，但絕對(duì)是核心目標(biāo)之一，不能小看。10.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制能夠按照設(shè)計(jì)執(zhí)行，并能夠達(dá)到預(yù)期的控制目標(biāo)。（√）這個(gè)定義很準(zhǔn)確，有效性就是看控制是不是真的管用，是不是達(dá)到了目的。四、簡(jiǎn)答題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。）1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容。好的，內(nèi)部控制五要素我給你捋捋：首先是控制環(huán)境，這是基礎(chǔ)，比如公司文化、治理結(jié)構(gòu)、管理層理念什么的；然后是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就是識(shí)別和分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)；再就是控制活動(dòng)，就是具體的控制措施，比如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、對(duì)賬什么的；接著是信息與溝通，就是確保相關(guān)信息能及時(shí)傳遞；最后是內(nèi)部監(jiān)督，就是定期檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。你看，這五個(gè)要素環(huán)環(huán)相扣，缺了哪個(gè)都不行。你想想，比如我們審計(jì)的時(shí)候，看到公司管理層不重視內(nèi)部控制，那控制環(huán)境肯定有問(wèn)題；或者公司不分析風(fēng)險(xiǎn)就搞控制，那肯定沒(méi)效果。得全面考慮才行。2.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些主要內(nèi)容？審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，得關(guān)注不少內(nèi)容呢。首先得看內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是不是合理，是不是符合企業(yè)實(shí)際情況；其次得看內(nèi)部控制是不是真的在執(zhí)行，執(zhí)行得怎么樣；還得評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平，看看控制能不能有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；另外，還得關(guān)注內(nèi)部控制的成本效益，不能搞得太復(fù)雜太貴；最后，還得關(guān)注內(nèi)部控制的溝通和監(jiān)督機(jī)制是不是健全。你看，這些內(nèi)容都得考慮，不能只看一方面。你想想，我們審計(jì)的時(shí)候，會(huì)去檢查文件記錄，觀察員工操作，跟員工訪談，看看他們是不是真的懂控制，執(zhí)行是不是到位。得多方印證，才能得出結(jié)論。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制缺陷的分類及其含義。內(nèi)部控制缺陷可以分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷就是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)不合理，本來(lái)就不應(yīng)該存在；運(yùn)行缺陷就是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是合理的，但執(zhí)行的時(shí)候出了問(wèn)題。你看，一個(gè)是設(shè)計(jì)問(wèn)題，一個(gè)是執(zhí)行問(wèn)題，性質(zhì)不一樣。你想想，比如我們審計(jì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)公司規(guī)定采購(gòu)必須兩人審批，但實(shí)際操作中都是一個(gè)人批，那就是運(yùn)行缺陷；如果公司根本就沒(méi)規(guī)定采購(gòu)要兩人審批，那就是設(shè)計(jì)缺陷。分類清楚，才能針對(duì)性地提出改進(jìn)建議。4.在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，公司管理層應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？公司管理層在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，得考慮不少因素呢。首先是公司的治理結(jié)構(gòu)，比如董事會(huì)、管理層是怎么分工的；然后是業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，業(yè)務(wù)越復(fù)雜，控制需要越細(xì)致；再就是員工的素質(zhì)，員工素質(zhì)高，控制執(zhí)行效果就好；還得考慮行業(yè)的特點(diǎn)，不同行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不同，控制側(cè)重點(diǎn)也不同；另外，還得考慮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，壓力大了，內(nèi)部控制可能需要更嚴(yán)格；最后，還得考慮公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，控制要服務(wù)于戰(zhàn)略。你看，這些因素都得綜合考慮。你想想，我們審計(jì)的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)問(wèn)公司管理層這些問(wèn)題，看看他們?cè)谠O(shè)計(jì)控制時(shí)是不是真的考慮周全了。如果考慮不周，內(nèi)部控制肯定要出問(wèn)題。五、案例分析題（本類題共2小題，每小題10分，共20分。）1.某公司是一家小型制造企業(yè)，近年來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展較快，但內(nèi)部控制比較薄弱。最近，公司管理層意識(shí)到內(nèi)部控制問(wèn)題，決定加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。作為審計(jì)人員，你被派去協(xié)助公司管理層設(shè)計(jì)內(nèi)部控制。請(qǐng)根據(jù)內(nèi)部控制五要素的要求，提出具體的建議。好的，協(xié)助這家小型制造企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，我建議從控制環(huán)境開始抓起。首先，得加強(qiáng)公司治理，明確董事會(huì)、管理層和員工的職責(zé)，建立合理的授權(quán)批準(zhǔn)體系。比如，規(guī)定什么樣的采購(gòu)需要誰(shuí)批準(zhǔn)，什么樣的費(fèi)用需要誰(shuí)簽字等等。然后，得進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別公司主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。比如，采購(gòu)環(huán)節(jié)容易滋生舞弊，生產(chǎn)環(huán)節(jié)容易發(fā)生安全事故，銷售環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生壞賬等等。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施。再就是控制活動(dòng)，得建立一些基本的控制程序。比如，采購(gòu)環(huán)節(jié)，得實(shí)行供應(yīng)商評(píng)估和選擇制度，采購(gòu)訂單必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批；生產(chǎn)環(huán)節(jié)，得建立存貨盤點(diǎn)制度，定期盤點(diǎn)存貨，確保賬實(shí)相符；銷售環(huán)節(jié)，得建立客戶信用評(píng)估制度，嚴(yán)格控制信用銷售。接著，得加強(qiáng)信息與溝通，建立暢通的信息溝通渠道，確保相關(guān)信息能及時(shí)傳遞。比如，建立內(nèi)部舉報(bào)制度，鼓勵(lì)員工舉報(bào)違規(guī)行為；定期召開管理層會(huì)議，溝通內(nèi)部控制情況。最后，得建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。比如，每年進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改進(jìn)。你想想，這家公司規(guī)模不大，但業(yè)務(wù)在發(fā)展，內(nèi)部控制如果不加強(qiáng)，以后肯定要出大問(wèn)題。得從基礎(chǔ)做起，逐步完善。2.某公司是一家大型零售企業(yè)，內(nèi)部控制比較健全，但最近內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了一些內(nèi)部控制缺陷。例如，采購(gòu)部門的采購(gòu)審批流程存在漏洞，導(dǎo)致部分采購(gòu)訂單未經(jīng)適當(dāng)審批就得以執(zhí)行；財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)憑證處理流程存在漏洞，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)適當(dāng)審核就得以入賬。請(qǐng)分析這些內(nèi)部控制缺陷可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。好的，這個(gè)案例很有代表性。采購(gòu)審批流程存在漏洞，那可能引發(fā)采購(gòu)成本過(guò)高、資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)。比如，有人可能利用漏洞采購(gòu)不必要的商品，或者采購(gòu)價(jià)格過(guò)高的商品，導(dǎo)致公司損失。而且，如果采購(gòu)環(huán)節(jié)失控，還可能滋生舞弊行為。財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)憑證處理流程存在漏洞，那可能引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)、資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)。比如，有人可能利用漏洞做假賬，虛增收入或者隱瞞費(fèi)用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失真。而且，如果憑證處理不規(guī)范，還可能導(dǎo)致資金損失。針對(duì)這些缺陷，我建議公司管理層采取以下措施：首先，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)審批流程，確保所有采購(gòu)訂單都經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。比如，可以建立電子審批系統(tǒng)，所有采購(gòu)訂單都必須經(jīng)過(guò)系統(tǒng)審批才能執(zhí)行。然后，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)憑證處理流程，確保所有會(huì)計(jì)憑證都經(jīng)過(guò)適當(dāng)審核才能入賬。比如，可以實(shí)行憑證復(fù)核制度，由專人負(fù)責(zé)復(fù)核會(huì)計(jì)憑證。接著，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)。比如，可以定期組織員工參加內(nèi)部控制培訓(xùn)，講解內(nèi)部控制的基本知識(shí)和技能。最后，建立內(nèi)部控制缺陷管理系統(tǒng)，及時(shí)跟蹤和整改內(nèi)部控制缺陷。比如，可以建立內(nèi)部控制缺陷臺(tái)賬，記錄所有內(nèi)部控制缺陷，并指定專人負(fù)責(zé)整改。你想想，這些內(nèi)部控制缺陷如果得不到及時(shí)整改，對(duì)公司的影響會(huì)很大。得認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)采取措施。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：職責(zé)分離是將不相容職務(wù)分離，相互監(jiān)督，能有效預(yù)防員工利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊。定期審計(jì)是事后監(jiān)督，加強(qiáng)培訓(xùn)是提高意識(shí)，設(shè)立舉報(bào)箱是外部監(jiān)督，這些措施雖然也有一定作用，但相比職責(zé)分離，預(yù)防作用最直接有效。2.A解析：授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)必須明確各崗位的權(quán)限和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。采購(gòu)訂單需要采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門雙重簽字，正是體現(xiàn)了授權(quán)批準(zhǔn)控制的要求，規(guī)定了審批的權(quán)限和流程。3.B解析：采購(gòu)訂單未經(jīng)適當(dāng)審批就得以執(zhí)行，意味著采購(gòu)流程失控，可能導(dǎo)致采購(gòu)的商品不符合公司需求，或者采購(gòu)價(jià)格不正常，這些都可能直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)、負(fù)債或者成本費(fèi)用出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。4.D解析：內(nèi)部控制五要素是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部控制的起點(diǎn)，不屬于五要素之一。5.D解析：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，公司的治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、員工的素質(zhì)、行業(yè)的特點(diǎn)等都是需要考慮的因素，但市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力雖然會(huì)影響公司的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)，但不是設(shè)計(jì)具體內(nèi)部控制時(shí)直接考慮的因素。6.D解析：內(nèi)部控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性，采用的方法包括檢查文件和記錄、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)行訪談、重新執(zhí)行控制程序等。實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是針對(duì)認(rèn)定層次進(jìn)行的，用于直接獲取審計(jì)證據(jù)，不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的方法。7.C解析：內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容包括測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平等。確定內(nèi)部控制的重要性水平是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容。8.B解析：會(huì)計(jì)憑證處理流程存在漏洞，導(dǎo)致未經(jīng)審核就入賬，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，即財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)可能性較小，因?yàn)橹饕怯涗泦?wèn)題，但違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)也存在。9.D解析：與第5題相同，公司的治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、員工的素質(zhì)、行業(yè)的特點(diǎn)等都是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要考慮的因素，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不是直接影響內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的因素。10.D解析：與第6題相同，內(nèi)部控制測(cè)試的方法包括檢查文件和記錄、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)行訪談、重新執(zhí)行控制程序等。實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是獲取審計(jì)證據(jù)的直接手段，不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的方法。11.D解析：與第7題相同，內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容包括測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平等。確定內(nèi)部控制的重要性水平是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容。12.B解析：銷售合同未經(jīng)適當(dāng)審批就簽訂，可能導(dǎo)致銷售價(jià)格過(guò)低，或者銷售給信用不好的客戶，這些都直接導(dǎo)致收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。13.D解析：與第5題相同，公司的治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、員工的素質(zhì)、行業(yè)的特點(diǎn)等都是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要考慮的因素，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不是直接影響內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的因素。14.D解析：與第10題相同，內(nèi)部控制測(cè)試的方法包括檢查文件和記錄、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)行訪談、重新執(zhí)行控制程序等。實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是獲取審計(jì)證據(jù)的直接手段，不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的方法。15.D解析：與第7題相同，內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容包括測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平等。確定內(nèi)部控制的重要性水平是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容。16.A解析：存貨盤點(diǎn)流程存在漏洞，導(dǎo)致部分存貨未被發(fā)現(xiàn)，意味著存貨記錄與實(shí)際不符，直接導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符，即資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。17.D解析：與第5題相同，公司的治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、員工的素質(zhì)、行業(yè)的特點(diǎn)等都是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要考慮的因素，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不是直接影響內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的因素。18.D解析：與第10題相同，內(nèi)部控制測(cè)試的方法包括檢查文件和記錄、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)行訪談、重新執(zhí)行控制程序等。實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是獲取審計(jì)證據(jù)的直接手段，不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的方法。19.D解析：與第7題相同，內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容包括測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平等。確定內(nèi)部控制的重要性水平是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容。20.B解析：?jiǎn)T工招聘流程不嚴(yán)謹(jǐn)，可能導(dǎo)致招聘到不合適的員工，其在工作中可能存在違規(guī)操作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)，或者導(dǎo)致公司資產(chǎn)受損，但最直接的風(fēng)險(xiǎn)是影響財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的可能性增加。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：內(nèi)部控制的三大目標(biāo)通常認(rèn)為是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高運(yùn)營(yíng)效率、保障資產(chǎn)的安全完整。促進(jìn)法律法規(guī)的遵守也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，但有時(shí)被視為運(yùn)營(yíng)效率的一部分。防止員工舞弊是內(nèi)部控制的一個(gè)目的，但通常包含在提高運(yùn)營(yíng)效率和保障資產(chǎn)安全完整之中。2.ABCDE解析：內(nèi)部控制的五要素是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。這五個(gè)要素共同構(gòu)成了內(nèi)部控制的框架，缺一不可。3.ABCE解析：內(nèi)部控制測(cè)試的方法包括檢查文件和記錄、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)行訪談、重新執(zhí)行控制程序等。實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是獲取審計(jì)證據(jù)的直接手段，屬于實(shí)質(zhì)性程序，不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的方法。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，不是內(nèi)部控制測(cè)試的方法。4.AB解析：內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)不合理，不能滿足控制目標(biāo)；運(yùn)行缺陷是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理，但在執(zhí)行過(guò)程中未能有效運(yùn)行。自然缺陷、系統(tǒng)缺陷、人為缺陷不是內(nèi)部控制缺陷的分類。5.ABC解析：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，公司管理層應(yīng)當(dāng)考慮公司的治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、員工的素質(zhì)等因素。市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力和行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)特點(diǎn)雖然會(huì)影響公司戰(zhàn)略，但不是設(shè)計(jì)具體內(nèi)部控制時(shí)直接考慮的因素。6.ABD解析：內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果可能導(dǎo)致調(diào)整審計(jì)程序，比如測(cè)試結(jié)果不好，可能需要增加實(shí)質(zhì)性程序；可能導(dǎo)致提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部控制不可靠；可能導(dǎo)致擴(kuò)大審計(jì)范圍，因?yàn)樾枰鼜V泛地測(cè)試。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和縮小審計(jì)范圍通常不是內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果直接導(dǎo)致的。7.ABCE解析：采購(gòu)審批流程存在漏洞可能引發(fā)采購(gòu)成本過(guò)高（導(dǎo)致資產(chǎn)成本虛增，進(jìn)而影響利潤(rùn)）、資產(chǎn)流失（如果采購(gòu)了公司不需要的商品）、財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)（如果采購(gòu)價(jià)格不正常）、內(nèi)部控制缺陷。法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)也可能存在，但通常是由于違反了法律法規(guī)，而不是直接由采購(gòu)流程漏洞引發(fā)。8.ABDE解析：內(nèi)部控制的局限性主要包括成本效益原則，即控制不能無(wú)限增加；人為因素，如員工的錯(cuò)誤或舞弊；管理層凌駕于控制之上，即管理層可以繞過(guò)控制；控制環(huán)境薄弱，會(huì)影響整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。溝通障礙和內(nèi)部控制缺陷管理系統(tǒng)是內(nèi)部控制的組成部分或問(wèn)題，不是其局限性。9.ABCD解析：進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的性質(zhì)（是設(shè)計(jì)還是運(yùn)行）、內(nèi)部控制的預(yù)期效果（設(shè)計(jì)時(shí)預(yù)期的控制效果）、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率（控制執(zhí)行得多還是少）、內(nèi)部控制的執(zhí)行效果（控制執(zhí)行得怎么樣）。內(nèi)部控制的成本效益是設(shè)計(jì)時(shí)考慮的，測(cè)試時(shí)不是主要關(guān)注點(diǎn)。10.ABD解析：內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控可以通過(guò)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)、實(shí)施持續(xù)監(jiān)控程序（如系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控）、建立內(nèi)部控制缺陷管理系統(tǒng)等方式實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素，不是持續(xù)監(jiān)控的方式。加強(qiáng)員工培訓(xùn)是控制活動(dòng)的一部分，也不是持續(xù)監(jiān)控的方式。三、判斷題1.×解析：內(nèi)部控制不僅包括企業(yè)內(nèi)部的管理制度，還包括外部環(huán)境的影響，如外部審計(jì)、法律法規(guī)等。外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和法律法規(guī)的要求都會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制體系。2.√解析：職責(zé)分離控制的核心就是將重要的業(yè)務(wù)流程分配給不同的員工來(lái)執(zhí)行，使他們相互監(jiān)督、相互制約，從而防止舞弊和其他錯(cuò)誤的發(fā)生。這是職責(zé)分離控制的基本原理和目的。3.×解析：內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性，即控制是不是真的在發(fā)揮作用。評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性是在設(shè)計(jì)階段或者通過(guò)穿行測(cè)試來(lái)完成的。4.√解析：內(nèi)部監(jiān)督確實(shí)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督檢查，以確保內(nèi)部控制能夠持續(xù)有效地運(yùn)行。這是內(nèi)部監(jiān)督的定義和作用。5.×解析：內(nèi)部控制缺陷不僅可能由人為因素導(dǎo)致，也可能由系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理、控制措施不完善、環(huán)境變化等非人為因素導(dǎo)致。人為因素只是導(dǎo)致缺陷的原因之一。6.×解析：成本效益原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在成本和效益之間取得平衡，不能漫無(wú)邊際地增加控制，也不能忽視必要的控制。完全不考慮成本是不符合成本效益原則的。7.×解析：內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果可能提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要執(zhí)行較少的實(shí)質(zhì)性程序；如果測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制無(wú)效，則需要增加審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)更高的風(fēng)險(xiǎn)。8.×解析：內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控不僅包括定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，還包括日常的監(jiān)督活動(dòng)，如管理層的監(jiān)督、系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控、員工的報(bào)告等。定期內(nèi)部審計(jì)只是持續(xù)監(jiān)控的一部分。9.×解析：防止員工舞弊是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，與確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高運(yùn)營(yíng)效率、保障資產(chǎn)的安全完整并列，是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)之一，不能說(shuō)不是主要目標(biāo)。10.√解析：內(nèi)部控制的定義確實(shí)是指內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠按照設(shè)計(jì)執(zhí)行，并能夠達(dá)到預(yù)期的控制目標(biāo)。有效性就是看控制是不是真的管用，是不是達(dá)到了目的。四、簡(jiǎn)答題1.內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容是