鄭州契證管理辦法一、總則（一）目的為加強鄭州市契證管理，規(guī)范契稅征收與契證發(fā)放行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關法律法規(guī)，結合本市實際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在鄭州市行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人涉及的契證管理。（三）基本原則契證管理遵循依法、公正、便民、高效的原則。嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和標準進行契稅征收與契證發(fā)放，確保管理工作的公正性和透明度，為納稅人提供優(yōu)質、便捷的服務。二、契稅征收（一）征收范圍1.國有土地使用權出讓。2.土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換），不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移。3.房屋買賣。4.房屋贈與。5.房屋交換。（二）計稅依據(jù)1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格。成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。3.土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。（三）稅率契稅稅率為3%5%。鄭州市根據(jù)實際情況，確定本市具體適用稅率為4%。但存在以下優(yōu)惠稅率情況：1.對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。2.對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。（四）納稅義務發(fā)生時間契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。（五）納稅期限納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。（六）征收程序1.納稅人申報。納稅人在簽訂土地、房屋權屬轉移合同或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證后，應如實填寫契稅納稅申報表，并提交相關資料，包括土地、房屋權屬轉移合同、身份證明、購房發(fā)票等。2.征收機關受理。契稅征收機關對納稅人提交的申報資料進行審核，符合要求的予以受理，并向納稅人開具受理回執(zhí)。3.審核與核定。征收機關對申報的計稅價格、適用稅率等進行審核，必要時可進行實地核查或參照市場價格進行核定。4.稅款征收。經(jīng)審核無誤后，征收機關按照核定的稅額征收契稅，并向納稅人開具完稅憑證。三、契證發(fā)放（一）契證定義契證是指在土地、房屋權屬轉移時，由契稅征收機關向納稅人核發(fā)的證明其已繳納契稅的法定憑證。（二）發(fā)放條件納稅人足額繳納契稅后，契稅征收機關應當在規(guī)定時間內(nèi)為其發(fā)放契證。（三）發(fā)放程序1.資料審核。征收機關對納稅人繳納契稅的完稅憑證及相關資料進行再次審核，確保無誤。2.契證制作。根據(jù)審核通過的信息，制作契證，契證應包含納稅人姓名、身份證號、土地或房屋坐落、面積、成交價格、契稅稅額等內(nèi)容。3.發(fā)放登記。將契證發(fā)放情況進行登記，記錄發(fā)放時間、契證編號等信息。4.送達納稅人。通過直接送達、郵寄送達等方式將契證送達納稅人手中，并要求納稅人簽收。（四）契證樣式與內(nèi)容契證樣式應符合國家和本市的統(tǒng)一規(guī)定，內(nèi)容準確、清晰。主要包括：1.契證編號。2.納稅人基本信息，如姓名、性別、身份證號、聯(lián)系地址、聯(lián)系電話等。3.土地或房屋基本信息，包括土地或房屋坐落、地號、圖號、面積、用途等。4.權屬轉移信息，如轉移方式（出讓、買賣、贈與、交換等）、成交價格、合同簽訂日期等。5.契稅繳納信息，包括稅額、稅率、完稅日期等。6.發(fā)證機關及發(fā)證日期。（五）補發(fā)與換發(fā)1.契證遺失或損毀的，納稅人可以申請補發(fā)。納稅人應提交書面申請、身份證明、原契證相關信息證明材料等，經(jīng)征收機關核實后，予以補發(fā)。2.契證內(nèi)容發(fā)生變更的，納稅人應提交相關證明材料，如土地或房屋權屬變更證明、價格調(diào)整協(xié)議等，申請換發(fā)契證。征收機關審核后，收回原契證，換發(fā)新的契證。四、契證管理與監(jiān)督（一）檔案管理1.契稅征收機關應建立健全契證檔案管理制度，對契證申報資料、完稅憑證、契證存根等進行分類歸檔，妥善保管。2.檔案應按照年度、類別等進行編號，便于查詢和管理。檔案保管期限按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，一般為10年以上。3.建立檔案查閱制度，因工作需要查閱檔案的，應履行相應的審批手續(xù)，并做好查閱記錄。（二）信息管理1.建立契證管理信息系統(tǒng)，及時錄入契稅征收與契證發(fā)放的相關信息，實現(xiàn)信息共享和動態(tài)管理。2.信息系統(tǒng)應包括納稅人信息、土地房屋信息、契稅征收信息、契證發(fā)放信息等模塊，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。3.定期對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。同時，加強信息安全管理，采取必要的安全防護措施，防止信息泄露。（三）監(jiān)督檢查1.財政、稅務、審計等部門應加強對契證管理工作的監(jiān)督檢查，定期對契稅征收情況、契證發(fā)放情況進行檢查。2.檢查內(nèi)容包括征收程序是否合規(guī)、計稅依據(jù)是否準確、稅率適用是否正確、契證發(fā)放是否規(guī)范等。3.對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時責令整改。對違反法律法規(guī)規(guī)定的行為，依法追究相關單位和人員的責任。（四）投訴與處理1.設立契證管理投訴渠道，接受納稅人及社會公眾的投訴和舉報。投訴渠道可以包括電話、郵箱、信件等方式。2.對收到的投訴和舉報，應及時進行調(diào)查核實。屬于職責范圍內(nèi)的問題，應在規(guī)定時間內(nèi)處理并反饋處理結果；不屬于職責范圍內(nèi)的問題，應及時告知投訴舉報人向相關部門反映。3.建立投訴處理檔案，記錄投訴內(nèi)容、處理過程及結果等信息。五、法律責任（一）納稅人責任1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）征收機關及工作人員責任1.契稅征收機關及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由其上級主管部門或者監(jiān)察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：擅自改變契稅征收范圍、計稅依據(jù)、稅率的；違反規(guī)定多征、少征、不征或者提前征收、延緩征收稅款的；違反規(guī)定為納稅人開具完稅憑證的；其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的行為。2.征收機關工作人員在契證管理