重組稅務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司重組稅務(wù)管理工作，防范稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)成本，確保公司重組活動合法、合規(guī)、有序進行，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部涉及的各類重組業(yè)務(wù)，包括但不限于企業(yè)合并、分立、資產(chǎn)收購、股權(quán)收購、債務(wù)重組等。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，確保重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理符合法律規(guī)定，避免稅務(wù)違法行為帶來的法律風(fēng)險。2.合規(guī)性原則遵循稅收法規(guī)和相關(guān)政策要求，準(zhǔn)確適用稅收政策，規(guī)范稅務(wù)處理流程，確保重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理合規(guī)。3.風(fēng)險可控原則充分識別、評估和控制重組業(yè)務(wù)中的稅務(wù)風(fēng)險，采取有效措施防范和化解風(fēng)險，確保公司稅務(wù)風(fēng)險處于可控狀態(tài)。4.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，優(yōu)化重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)安排，降低稅務(wù)成本，提高公司整體經(jīng)濟效益。二、重組業(yè)務(wù)稅務(wù)管理職責(zé)分工（一）稅務(wù)管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司重組稅務(wù)管理制度和流程，并監(jiān)督執(zhí)行。2.參與公司重組業(yè)務(wù)的方案設(shè)計，從稅務(wù)角度提供專業(yè)意見和建議。3.負(fù)責(zé)收集、整理、分析重組業(yè)務(wù)相關(guān)稅收法規(guī)和政策信息，為公司決策提供支持。4.負(fù)責(zé)重組業(yè)務(wù)稅務(wù)事項的申報、繳納、核算等具體工作，確保稅務(wù)處理準(zhǔn)確無誤。5.定期對公司重組業(yè)務(wù)進行稅務(wù)風(fēng)險評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在稅務(wù)問題。6.配合稅務(wù)機關(guān)的檢查和審計工作，提供相關(guān)資料和解釋說明。（二）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)提供重組業(yè)務(wù)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和信息，協(xié)助稅務(wù)管理部門進行稅務(wù)處理。2.參與重組業(yè)務(wù)的財務(wù)核算和賬務(wù)處理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)處理一致。3.協(xié)助稅務(wù)管理部門進行稅務(wù)風(fēng)險分析和評估，提供財務(wù)方面的風(fēng)險預(yù)警。4.配合稅務(wù)管理部門編制重組業(yè)務(wù)稅務(wù)預(yù)算和成本分析報告。（三）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)提供重組業(yè)務(wù)的詳細(xì)業(yè)務(wù)信息和資料，確保稅務(wù)管理部門準(zhǔn)確了解業(yè)務(wù)實質(zhì)。2.配合稅務(wù)管理部門進行重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃和方案設(shè)計，提供業(yè)務(wù)操作層面的意見和建議。3.按照稅務(wù)管理部門的要求，及時完成相關(guān)稅務(wù)事項的準(zhǔn)備和配合工作。4.負(fù)責(zé)對本部門涉及的重組業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險進行初步識別和反饋。（四）法務(wù)部門職責(zé)1.參與公司重組業(yè)務(wù)的方案設(shè)計和合同起草，從法律角度審查稅務(wù)條款的合法性和合規(guī)性。2.協(xié)助稅務(wù)管理部門處理重組業(yè)務(wù)中的稅務(wù)爭議和法律糾紛，提供法律支持和解決方案。3.負(fù)責(zé)對公司重組業(yè)務(wù)涉及的法律法規(guī)進行研究和解讀，為稅務(wù)管理提供法律依據(jù)。三、重組業(yè)務(wù)稅務(wù)處理（一）企業(yè)合并1.一般性稅務(wù)處理合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。2.特殊性稅務(wù)處理企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。（二）企業(yè)分立1.一般性稅務(wù)處理被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行處理。被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。2.特殊性稅務(wù)處理企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“舊股”），“新股”的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。（三）資產(chǎn)收購1.一般性稅務(wù)處理受讓企業(yè)應(yīng)按公允價值確定受讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.特殊性稅務(wù)處理資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。（四）股權(quán)收購1.一般性稅務(wù)處理收購方應(yīng)按公允價值確定取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.特殊性稅務(wù)處理股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。（五）債務(wù)重組1.一般性稅務(wù)處理以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。2.特殊性稅務(wù)處理企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。四、重組業(yè)務(wù)稅務(wù)申報與繳納（一）申報要求1.重組業(yè)務(wù)發(fā)生后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時收集、整理與重組業(yè)務(wù)相關(guān)的資料，并提交給稅務(wù)管理部門。2.稅務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)重組業(yè)務(wù)的類型和稅務(wù)處理方式，按照稅收法規(guī)規(guī)定的申報期限和要求，準(zhǔn)確填寫各類稅務(wù)申報表，確保申報信息真實、完整、準(zhǔn)確。3.對于涉及特殊性稅務(wù)處理的重組業(yè)務(wù)，應(yīng)在申報時一并提交特殊性稅務(wù)處理備案資料，詳細(xì)說明重組業(yè)務(wù)的具體情況、符合特殊性稅務(wù)處理的條件及稅務(wù)處理方案等。（二）繳納規(guī)定1.根據(jù)稅務(wù)申報表計算應(yīng)繳納的稅款金額，并按照規(guī)定的期限及時足額繳納稅款。2.對于重組業(yè)務(wù)涉及的稅款繳納，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分不同稅種，分別進行核算和繳納，確保稅款繳納的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.如因特殊情況需要延期繳納稅款，應(yīng)按照稅收法規(guī)規(guī)定的程序辦理延期繳納手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后方可延期繳納，避免逾期繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。五、重組業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.定期對公司重組業(yè)務(wù)進行稅務(wù)風(fēng)險排查，重點關(guān)注重組業(yè)務(wù)的交易結(jié)構(gòu)、稅務(wù)處理方式、稅收法規(guī)適用等方面。2.分析重組業(yè)務(wù)中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險點，如不符合特殊性稅務(wù)處理條件卻按特殊性處理、稅務(wù)申報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、關(guān)聯(lián)交易定價不合理等。3.關(guān)注稅收政策變化對重組業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的影響，及時識別因政策調(diào)整帶來的潛在稅務(wù)風(fēng)險。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的稅務(wù)風(fēng)險進行量化評估，確定風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，將稅務(wù)風(fēng)險分為高、中、低三個等級，為后續(xù)風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。3.定期對稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果進行復(fù)查和更新，確保風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性和及時性。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.針對不同等級的稅務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。對于高風(fēng)險事項，應(yīng)及時調(diào)整重組業(yè)務(wù)方案，確保符合稅收法規(guī)要求；對于中等風(fēng)險事項，加強監(jiān)控和管理，采取必要的措施降低風(fēng)險；對于低風(fēng)險事項，保持關(guān)注并定期進行復(fù)查。2.建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，設(shè)定關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)，如稅負(fù)率、納稅調(diào)整額等，當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常時及時發(fā)出預(yù)警信號，以便及時采取應(yīng)對措施。3.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅務(wù)機關(guān)對重組業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的意見和要求，爭取稅務(wù)機關(guān)的支持和認(rèn)可，降低稅務(wù)風(fēng)險。六、重組業(yè)務(wù)稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.重組業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、協(xié)議、決議等法律文件。2.重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理方案及審批文件。3.稅務(wù)申報表、完稅憑證等稅務(wù)資料。4.特殊性稅務(wù)處理備案資料及稅務(wù)機關(guān)的備案回執(zhí)。5.與重組業(yè)務(wù)稅務(wù)管理相關(guān)的其他資料，如稅務(wù)風(fēng)險評估報告、溝通協(xié)調(diào)記錄等。（二）檔案管理要求1.建立專門的重組業(yè)務(wù)稅務(wù)檔案管理制度，明確檔案管理的責(zé)任部門和人