涉稅票據(jù)管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)公司涉稅票據(jù)的管理，規(guī)范涉稅票據(jù)的開(kāi)具、取得、使用、保管及核銷(xiāo)等行為，確保公司涉稅業(yè)務(wù)的合規(guī)性，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司的合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)在涉稅業(yè)務(wù)中涉及的各類(lèi)票據(jù)，包括但不限于增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則涉稅票據(jù)的管理必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)票據(jù)管理規(guī)定，確保公司的涉稅業(yè)務(wù)操作合法、合規(guī)。2.真實(shí)性原則涉稅票據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)、合法，不得虛開(kāi)、虛抵票據(jù)，保證票據(jù)內(nèi)容與實(shí)際交易相符。3.準(zhǔn)確性原則涉稅票據(jù)的開(kāi)具、填寫(xiě)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，包括發(fā)票抬頭、稅號(hào)、金額、稅率、稅額等信息，避免因票據(jù)信息錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.完整性原則涉稅票據(jù)的取得、保管、使用等環(huán)節(jié)應(yīng)資料齊全、手續(xù)完備，確保票據(jù)管理的全過(guò)程可追溯。二、涉稅票據(jù)的開(kāi)具管理（一）開(kāi)票資質(zhì)管理1.公司應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記，取得相應(yīng)的開(kāi)票資質(zhì)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)定期對(duì)公司的開(kāi)票資質(zhì)進(jìn)行檢查和維護(hù)，確保開(kāi)票信息的準(zhǔn)確性和有效性。2.對(duì)于涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)具備一般納稅人資格，并熟悉增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定和流程。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)辦人員的培訓(xùn)，確保其能夠正確開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（二）開(kāi)票流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)在與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同或提供應(yīng)稅勞務(wù)后，應(yīng)及時(shí)將合同或業(yè)務(wù)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)信息，審核開(kāi)票申請(qǐng)，確認(rèn)開(kāi)票內(nèi)容、金額、稅率等信息準(zhǔn)確無(wú)誤后，方可開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)票人員應(yīng)按照發(fā)票管理系統(tǒng)的操作流程，準(zhǔn)確錄入發(fā)票信息，包括購(gòu)買(mǎi)方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易相符，不得開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。3.發(fā)票開(kāi)具完成后，開(kāi)票人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)發(fā)票票面信息，確保打印清晰、內(nèi)容完整、無(wú)誤。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，記賬聯(lián)由財(cái)務(wù)部門(mén)留存作為記賬憑證。4.對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)票人員應(yīng)在發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)，將發(fā)票抵扣聯(lián)交付給購(gòu)買(mǎi)方，并提醒購(gòu)買(mǎi)方及時(shí)認(rèn)證抵扣。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立增值稅專(zhuān)用發(fā)票交付臺(tái)賬，記錄發(fā)票交付日期、購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)、發(fā)票號(hào)碼等信息，確保發(fā)票交付的準(zhǔn)確性和可追溯性。（三）紅字發(fā)票開(kāi)具1.如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字發(fā)票的，由業(yè)務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，說(shuō)明原因，并提供相關(guān)證明材料。2.財(cái)務(wù)部門(mén)審核業(yè)務(wù)部門(mén)提交的申請(qǐng)及證明材料，確認(rèn)無(wú)誤后，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定，在發(fā)票管理系統(tǒng)中開(kāi)具紅字發(fā)票信息表。3.銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的紅字發(fā)票信息表開(kāi)具紅字發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字發(fā)票應(yīng)與紅字發(fā)票信息表一一對(duì)應(yīng)，確保紅字發(fā)票開(kāi)具的合規(guī)性。三、涉稅票據(jù)的取得管理（一）取得要求1.公司在購(gòu)買(mǎi)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方索取合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)票據(jù)管理規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2.發(fā)票的抬頭應(yīng)填寫(xiě)公司全稱(chēng)，不得填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)或個(gè)人姓名。稅號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等信息應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，確保發(fā)票能夠作為公司的合法記賬憑證和稅前扣除憑證。3.對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，公司應(yīng)確保在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)自開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）審核要點(diǎn)1.財(cái)務(wù)部門(mén)在收到業(yè)務(wù)部門(mén)提交的發(fā)票后，應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性。審核內(nèi)容包括發(fā)票的格式、字體、水印、發(fā)票專(zhuān)用章等是否符合規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容是否與實(shí)際交易相符，發(fā)票號(hào)碼是否連續(xù)，發(fā)票代碼是否正確等。2.對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，除審核上述內(nèi)容外，還應(yīng)重點(diǎn)審核發(fā)票的認(rèn)證信息是否相符，發(fā)票的開(kāi)具日期、金額、稅額等是否與業(yè)務(wù)實(shí)際情況一致。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與銷(xiāo)售方聯(lián)系，要求其重新開(kāi)具發(fā)票或提供相關(guān)證明材料。3.對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將不符合規(guī)定的發(fā)票退回銷(xiāo)售方，并要求其重新開(kāi)具符合規(guī)定的發(fā)票。（三）特殊情況處理1.如因客觀原因無(wú)法取得發(fā)票的，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如合同、協(xié)議、付款憑證、運(yùn)輸單據(jù)等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)后，可作為記賬憑證和稅前扣除的依據(jù)。2.對(duì)于取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等特殊發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。四、涉稅票據(jù)的使用管理（一）使用范圍公司涉稅票據(jù)僅限于在公司正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定開(kāi)具和取得，用于與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)。不得將涉稅票據(jù)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)給其他單位或個(gè)人，不得虛開(kāi)、虛抵票據(jù)。（二）內(nèi)部流轉(zhuǎn)1.涉稅票據(jù)在公司內(nèi)部各部門(mén)之間流轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)建立嚴(yán)格的交接手續(xù)。業(yè)務(wù)部門(mén)取得發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，并填寫(xiě)發(fā)票交接清單，注明發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容等信息。2.財(cái)務(wù)部門(mén)在收到發(fā)票后，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審核、記賬、保管等操作。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，要求其協(xié)助處理。3.對(duì)于需要開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照開(kāi)票流程，將相關(guān)業(yè)務(wù)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票開(kāi)具后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將發(fā)票交付給客戶(hù)，并做好相關(guān)記錄。（三）作廢與紅沖1.已開(kāi)具的發(fā)票如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，開(kāi)票人員應(yīng)在發(fā)票全部聯(lián)次收回后，在發(fā)票管理系統(tǒng)中進(jìn)行作廢操作，并在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.對(duì)于已認(rèn)證抵扣的發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照紅字發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定進(jìn)行操作。銷(xiāo)售方應(yīng)先開(kāi)具紅字發(fā)票信息表，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，銷(xiāo)售方憑信息表開(kāi)具紅字發(fā)票。五、涉稅票據(jù)的保管管理（一）保管責(zé)任1.公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)涉稅票據(jù)的保管工作，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)票據(jù)的收發(fā)、登記、保管等工作，確保票據(jù)的安全和完整。2.票據(jù)保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，熟悉票據(jù)管理規(guī)定，嚴(yán)格遵守票據(jù)保管制度。不得擅自將票據(jù)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、丟失或損毀。（二）保管方式1.涉稅票據(jù)應(yīng)按照發(fā)票種類(lèi)、號(hào)碼順序進(jìn)行分類(lèi)存放，并建立票據(jù)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄票據(jù)的取得、開(kāi)具、使用、作廢、紅沖等情況。票據(jù)臺(tái)賬應(yīng)定期與財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。2.對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)實(shí)行專(zhuān)人專(zhuān)柜保管，并設(shè)置專(zhuān)門(mén)的保險(xiǎn)柜存放。保險(xiǎn)柜應(yīng)具備防火、防盜、防潮等功能，確保發(fā)票的安全。3.紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)存放在干燥、通風(fēng)的地方，避免受潮、發(fā)霉、變質(zhì)。電子發(fā)票應(yīng)定期進(jìn)行備份，并存儲(chǔ)在安全的介質(zhì)上，防止數(shù)據(jù)丟失。（三）保管期限1.涉稅票據(jù)的保管期限應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。2.對(duì)于涉及稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)等事項(xiàng)的涉稅票據(jù)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在規(guī)定的期限內(nèi)妥善保管，不得擅自銷(xiāo)毀。六、涉稅票據(jù)的核銷(xiāo)管理（一）核銷(xiāo)流程1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)涉稅票據(jù)的使用情況進(jìn)行核對(duì)和清理，確保票據(jù)的開(kāi)具、取得、使用等情況與票據(jù)臺(tái)賬記錄一致。2.對(duì)于已使用完畢的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行整理、裝訂，并報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)發(fā)票銷(xiāo)毀清單，注明發(fā)票種類(lèi)、號(hào)碼、份數(shù)、銷(xiāo)毀時(shí)間等信息，并由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、票據(jù)保管人員及監(jiān)銷(xiāo)人員簽字確認(rèn)。3.對(duì)于因各種原因作廢或紅沖的發(fā)票，應(yīng)將作廢發(fā)票全聯(lián)次、紅字發(fā)票及紅字發(fā)票信息表等相關(guān)資料一并保存，作為核銷(xiāo)的依據(jù)。（二）核銷(xiāo)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)涉稅票據(jù)的管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查票據(jù)的開(kāi)具、取得、使用、保管及核銷(xiāo)等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.如發(fā)現(xiàn)涉稅票據(jù)管理存在問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改。對(duì)于違反規(guī)定的行為，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。七、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.公司應(yīng)建立涉稅票據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，分析可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)容包括發(fā)票開(kāi)具是否合規(guī)、發(fā)票取得是否真實(shí)有效、發(fā)票使用是否符合規(guī)定、發(fā)票保管是否安全等。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)作，及時(shí)了解業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，掌握涉稅業(yè)務(wù)的變化情況，以便準(zhǔn)確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，對(duì)涉稅票據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等因素，采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行評(píng)估。2.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)控和管理，定期進(jìn)行復(fù)查，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)識(shí)別和評(píng)估出的涉稅票據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)承受等。2.對(duì)于因發(fā)票開(kāi)具不合規(guī)、虛開(kāi)虛抵票據(jù)等導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行整改，補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款，并加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善相關(guān)制度和流程