納稅內(nèi)控管理辦法一、總則（一）目的為加強公司納稅內(nèi)部控制，規(guī)范納稅行為，防范納稅風險，確保公司依法納稅，降低稅收成本，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關政策，結合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機構的納稅管理活動。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務，確保公司納稅行為合法合規(guī)。2.準確性原則準確計算、申報和繳納稅款，保證納稅數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。3.風險防范原則識別、評估和應對納稅過程中的各種風險，采取有效措施防范和化解風險。4.成本效益原則在確保納稅合規(guī)的前提下，合理控制納稅成本，提高公司經(jīng)濟效益。（四）職責分工1.財務部門負責公司納稅內(nèi)控管理工作的組織、協(xié)調和實施；制定納稅計劃，編制納稅申報表，辦理納稅申報和稅款繳納；開展納稅風險評估，提出風險應對措施；收集、整理和保管納稅相關資料。2.其他業(yè)務部門配合財務部門做好納稅內(nèi)控管理工作，提供與納稅相關的業(yè)務信息和資料；按照稅法規(guī)定和公司納稅管理要求，履行各自的納稅義務。3.稅務管理崗位負責具體的納稅申報、稅款繳納、稅務登記、發(fā)票管理等工作；協(xié)助財務部門開展納稅風險評估和應對；解答公司內(nèi)部人員的稅務咨詢。二、納稅風險識別與評估（一）風險識別1.政策法規(guī)風險關注國家稅收政策法規(guī)的變化，及時了解稅收政策調整對公司納稅的影響，識別因政策法規(guī)理解偏差或未及時適用新政策而導致的納稅風險。2.業(yè)務流程風險分析公司各項業(yè)務活動的流程，識別可能存在的納稅風險點，如銷售業(yè)務中的收入確認時間、成本費用的列支范圍和標準等。3.稅務核算風險檢查公司稅務核算的準確性，包括會計憑證的編制、賬簿的記錄、納稅申報表的計算等，識別因核算錯誤而導致的納稅風險。4.發(fā)票管理風險加強發(fā)票的領購、開具、取得、保管等環(huán)節(jié)的管理，識別因發(fā)票管理不善而導致的納稅風險，如虛開發(fā)票、取得不合規(guī)發(fā)票等。5.稅務申報與繳納風險關注納稅申報的及時性和準確性，確保按時足額繳納稅款，識別因申報錯誤或未按時繳納稅款而導致的滯納金、罰款等風險。（二）風險評估1.建立風險評估指標體系根據(jù)風險識別的結果，建立納稅風險評估指標體系，如稅負率、收入成本率、發(fā)票合規(guī)率等，對公司納稅風險進行量化評估。2.風險等級劃分根據(jù)風險評估指標的計算結果，將納稅風險劃分為高、中、低三個等級。高風險等級表示風險發(fā)生的可能性較大，對公司影響程度較高；中風險等級表示風險發(fā)生的可能性和影響程度適中；低風險等級表示風險發(fā)生的可能性較小，對公司影響程度較低。3.風險評估報告定期對公司納稅風險進行評估，編制風險評估報告，詳細說明風險識別的過程、風險評估的結果、風險等級的劃分以及風險應對的建議。風險評估報告應提交公司管理層和相關部門，為公司決策提供依據(jù)。三、納稅內(nèi)部控制措施（一）稅收政策法規(guī)管理1.建立稅收政策法規(guī)收集與更新機制安排專人負責收集國家稅收政策法規(guī)的最新信息，及時更新公司的稅收政策法規(guī)庫。通過政府網(wǎng)站、稅務機關官方公眾號、專業(yè)稅務咨詢機構等渠道獲取稅收政策法規(guī)文件，并進行整理和分類。2.開展稅收政策法規(guī)培訓定期組織公司內(nèi)部人員參加稅收政策法規(guī)培訓，邀請稅務專家或專業(yè)講師進行授課。培訓內(nèi)容包括最新稅收政策法規(guī)解讀、稅收優(yōu)惠政策應用、納稅申報流程等，提高公司人員對稅收政策法規(guī)的理解和掌握程度。3.稅收政策法規(guī)咨詢與溝通加強與稅務機關的溝通與聯(lián)系，及時了解稅務機關對稅收政策法規(guī)的執(zhí)行口徑和操作要求。對于公司在納稅過程中遇到的疑難問題，主動向稅務機關咨詢，獲取準確的解答和指導。同時，關注行業(yè)內(nèi)的稅收政策法規(guī)動態(tài)，與同行業(yè)企業(yè)進行交流，分享納稅管理經(jīng)驗。（二）業(yè)務流程納稅管理1.銷售業(yè)務納稅管理明確銷售業(yè)務的收入確認原則和時間，按照稅法規(guī)定及時確認銷售收入。加強對銷售合同的審核，確保合同條款符合稅收法律法規(guī)的要求。在銷售發(fā)票開具環(huán)節(jié)，嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實、準確、完整。2.采購業(yè)務納稅管理規(guī)范采購業(yè)務流程，加強對供應商的選擇和管理。要求供應商提供合法有效的發(fā)票，確保采購成本能夠在企業(yè)所得稅前合理扣除。對于采購過程中涉及的進項稅額，及時進行認證和抵扣，確保公司能夠充分享受稅收優(yōu)惠政策。3.成本費用納稅管理嚴格按照稅法規(guī)定的成本費用列支范圍和標準進行核算，確保成本費用的真實性和合理性。加強對成本費用發(fā)票的審核，杜絕取得不合規(guī)發(fā)票入賬。對于一些特殊的成本費用項目，如研發(fā)費用、業(yè)務招待費等，要按照稅收政策規(guī)定進行準確核算和納稅調整。（三）稅務核算管理1.規(guī)范稅務核算流程制定統(tǒng)一的稅務核算流程，明確會計憑證的編制、賬簿的記錄、納稅申報表的計算等環(huán)節(jié)的操作規(guī)范。加強對稅務核算人員的培訓，提高其業(yè)務水平和責任心，確保稅務核算工作的準確性和及時性。2.加強稅務核算監(jiān)督建立稅務核算監(jiān)督機制，定期對稅務核算工作進行檢查和審計。檢查內(nèi)容包括會計憑證的真實性、合法性、完整性，賬簿記錄的準確性，納稅申報表的計算是否正確等。對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行整改，確保稅務核算工作的質量。3.稅務數(shù)據(jù)備份與保管做好稅務數(shù)據(jù)的備份工作，定期將稅務核算資料進行歸檔保存。稅務數(shù)據(jù)應包括會計憑證、賬簿、納稅申報表、發(fā)票等相關資料，保存期限應符合國家稅收法律法規(guī)的要求。同時，要加強對稅務數(shù)據(jù)的安全管理，防止數(shù)據(jù)丟失、泄露等情況的發(fā)生。（四）發(fā)票管理1.發(fā)票領購管理按照稅務機關的要求，及時辦理發(fā)票領購手續(xù)。根據(jù)公司業(yè)務需要，合理確定發(fā)票的種類和數(shù)量，確保發(fā)票供應能夠滿足公司正常經(jīng)營活動的需要。在發(fā)票領購過程中，嚴格遵守發(fā)票領購規(guī)定，提供真實、準確的資料。2.發(fā)票開具管理規(guī)范發(fā)票開具流程，確保發(fā)票開具內(nèi)容真實、準確、完整。按照發(fā)票管理規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。對于作廢發(fā)票，要按照規(guī)定進行處理，確保發(fā)票的真實性和完整性。3.發(fā)票取得管理加強對取得發(fā)票的審核，確保取得的發(fā)票合法有效。要求業(yè)務人員在取得發(fā)票時，仔細核對發(fā)票的內(nèi)容，包括發(fā)票的真實性、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或勞務名稱、金額、稅率、稅額等。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。4.發(fā)票保管管理建立健全發(fā)票保管制度，指定專人負責發(fā)票的保管工作。發(fā)票應存放在安全、干燥、通風的地方，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況的發(fā)生。定期對發(fā)票進行盤點，確保發(fā)票賬實相符。（五）稅務申報與繳納管理1.納稅申報管理按照稅法規(guī)定的申報期限和申報內(nèi)容，及時、準確地辦理納稅申報手續(xù)。在納稅申報前，對各項納稅數(shù)據(jù)進行認真核對，確保申報數(shù)據(jù)的真實性和準確性。對于涉及多個稅種的申報，要分別按照不同稅種的申報要求進行填報。2.稅款繳納管理根據(jù)納稅申報結果，及時足額繳納稅款。選擇合適的稅款繳納方式，如銀行轉賬、網(wǎng)上申報繳納等，確保稅款能夠按時入庫。對于因特殊原因需要延期繳納稅款的，要按照稅法規(guī)定辦理相關手續(xù)，避免產(chǎn)生滯納金和罰款。3.稅務申報資料歸檔管理將納稅申報資料進行整理歸檔，包括納稅申報表、財務報表、發(fā)票等相關資料。納稅申報資料應保存完整，以備稅務機關檢查。同時，要建立納稅申報資料查詢制度，方便公司內(nèi)部人員查詢和使用相關資料。四、納稅內(nèi)部控制監(jiān)督與評價（一）監(jiān)督機制1.內(nèi)部審計監(jiān)督定期開展內(nèi)部審計工作，對公司納稅內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和評價。內(nèi)部審計部門應制定詳細的審計計劃，明確審計范圍、審計方法和審計重點。在審計過程中，要關注公司納稅管理的各個環(huán)節(jié)，包括稅收政策法規(guī)的執(zhí)行、業(yè)務流程的納稅管理、稅務核算的準確性、發(fā)票管理的合規(guī)性、稅務申報與繳納的及時性等。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，要及時提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。2.財務部門自查財務部門應定期對公司納稅內(nèi)部控制情況進行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。自查內(nèi)容包括納稅申報數(shù)據(jù)的準確性、稅款繳納的及時性、發(fā)票管理的合規(guī)性等。財務部門應建立自查工作底稿，記錄自查過程和結果，并將自查報告提交公司管理層。3.稅務風險管理崗位日常監(jiān)控稅務風險管理崗位應負責對公司日常納稅業(yè)務進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)潛在的納稅風險。關注公司各項業(yè)務活動的稅務處理情況，對納稅申報數(shù)據(jù)進行實時分析，對發(fā)票開具、取得和使用情況進行日常檢查。對于發(fā)現(xiàn)的異常情況，要及時向財務部門負責人報告，并提出風險預警。（二）評價指標1.納稅合規(guī)性指標包括納稅申報準確率、稅款繳納及時率、發(fā)票合規(guī)率等，用于評價公司納稅行為是否符合法律法規(guī)的要求。2.納稅風險指標如稅負率變動率、收入成本率變動率等，通過對這些指標的分析，評估公司納稅風險的大小。3.納稅成本指標如稅收負擔率、納稅成本費用率等，反映公司納稅成本的高低，衡量公司納稅管理的效益。（三）評價周期定期對公司納稅內(nèi)部控制進行評價，評