超支掛賬管理辦法一、總則（一）目的為加強公司財務(wù)管理，規(guī)范超支掛賬行為，嚴(yán)格控制費用支出，確保公司財務(wù)狀況的真實、準(zhǔn)確和穩(wěn)健，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門及所屬單位在各項經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的超支掛賬業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：超支掛賬管理必須符合國家法律法規(guī)及相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定。2.真實性原則：掛賬事項應(yīng)真實發(fā)生，不得虛構(gòu)或隱瞞。3.審批控制原則：嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自掛賬。4.及時清理原則：對已掛賬的款項應(yīng)及時進(jìn)行清理，避免長期掛賬。二、超支掛賬的定義及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）定義超支掛賬是指公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，實際發(fā)生的費用支出超過了預(yù)算安排或相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且未能及時結(jié)清款項而形成的掛賬情況。（二）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.費用超預(yù)算：各項費用支出超出經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度。2.超標(biāo)準(zhǔn)支出：費用支出違反公司制定的費用標(biāo)準(zhǔn)，如差旅費標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)等。3.未及時結(jié)算：已發(fā)生的費用在規(guī)定時間內(nèi)未完成結(jié)算手續(xù)，導(dǎo)致款項掛賬。三、超支掛賬的審批流程（一）申請1.因業(yè)務(wù)需要可能導(dǎo)致超支掛賬的部門或個人，應(yīng)在費用發(fā)生前填寫《超支掛賬申請表》，詳細(xì)說明超支原因、預(yù)計超支金額、掛賬期限等情況，并附上相關(guān)的業(yè)務(wù)說明及預(yù)算調(diào)整申請（如有）。2.申請表需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，表明對超支事項的知曉和同意。（二）初審1.財務(wù)部門收到《超支掛賬申請表》后，對申請內(nèi)容進(jìn)行初步審核。重點審核超支原因是否合理、預(yù)計超支金額是否準(zhǔn)確、掛賬期限是否符合公司規(guī)定等。2.財務(wù)部門根據(jù)審核情況提出初審意見，如同意申請，則提交上級審批；如不同意申請，應(yīng)及時反饋給申請部門并說明理由。（三）審批1.初審?fù)ㄟ^的申請，根據(jù)金額大小和重要程度，提交不同層級的領(lǐng)導(dǎo)審批。一般金額較小的超支掛賬申請，由財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。金額較大或涉及重要業(yè)務(wù)的超支掛賬申請，需經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批，重大事項還需提交董事會審議。2.審批人應(yīng)認(rèn)真審查申請內(nèi)容，簽署明確的審批意見。如同意掛賬，應(yīng)注明掛賬期限、還款計劃等要求；如不同意掛賬，應(yīng)說明否決理由。（四）備案1.經(jīng)審批同意的超支掛賬申請，財務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行備案登記，建立超支掛賬臺賬，詳細(xì)記錄掛賬事項的申請時間、申請人、審批情況、掛賬金額、掛賬期限等信息。2.臺賬應(yīng)定期更新，確保信息的準(zhǔn)確性和及時性，以便對超支掛賬情況進(jìn)行跟蹤和管理。四、超支掛賬的賬務(wù)處理（一）會計科目設(shè)置1.在財務(wù)會計核算中，應(yīng)設(shè)置專門的超支掛賬會計科目，如“其他應(yīng)收款超支掛賬”或“其他應(yīng)付款超支掛賬”等，用于核算超支掛賬業(yè)務(wù)。2.根據(jù)超支掛賬的性質(zhì)和來源，在相應(yīng)科目下設(shè)置明細(xì)科目，如按部門、項目、業(yè)務(wù)類型等進(jìn)行明細(xì)核算，以便準(zhǔn)確反映超支掛賬的具體情況。（二）賬務(wù)處理流程1.發(fā)生超支掛賬業(yè)務(wù)時，財務(wù)部門根據(jù)審批通過的《超支掛賬申請表》及相關(guān)原始憑證，按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：屬于費用超支掛賬的，借記“相關(guān)費用科目”，貸記“其他應(yīng)收款超支掛賬（申請人）”或“其他應(yīng)付款超支掛賬（相關(guān)部門或單位）”。屬于采購超支掛賬的，借記“庫存商品”“原材料”等存貨科目（超支部分），貸記“應(yīng)付賬款超支掛賬（供應(yīng)商）”。2.在掛賬期間，如發(fā)生與掛賬事項相關(guān)的還款或結(jié)算業(yè)務(wù)，財務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理：收到還款時，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款超支掛賬（申請人）”或“其他應(yīng)付款超支掛賬（相關(guān)部門或單位）”。完成采購結(jié)算時，借記“應(yīng)付賬款超支掛賬（供應(yīng)商）”，貸記“銀行存款”等科目，并調(diào)整相應(yīng)的存貨成本。3.期末結(jié)賬時，財務(wù)部門應(yīng)對超支掛賬科目進(jìn)行核對和清理，確保賬務(wù)記錄的準(zhǔn)確性。對于長期掛賬且確實無法收回或支付的款項，應(yīng)按照公司財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行壞賬處理或其他相關(guān)處理。五、超支掛賬的跟蹤與清理（一）跟蹤管理1.財務(wù)部門負(fù)責(zé)對超支掛賬進(jìn)行跟蹤管理，定期（至少每月一次）檢查掛賬款項的變動情況，及時掌握還款進(jìn)度或結(jié)算情況。2.對于臨近掛賬期限的款項，財務(wù)部門應(yīng)提前向相關(guān)部門或個人發(fā)出提醒通知，督促其按時還款或完成結(jié)算。3.建立超支掛賬預(yù)警機制，根據(jù)掛賬金額、期限等因素設(shè)定預(yù)警指標(biāo)。當(dāng)掛賬情況接近預(yù)警指標(biāo)時，及時向財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)報告，以便采取相應(yīng)措施。（二）清理措施1.對于已到期的超支掛賬款項，相關(guān)部門或個人應(yīng)按照還款計劃及時還款或完成結(jié)算。如有特殊情況需要延期還款，必須重新履行審批手續(xù)。2.財務(wù)部門定期對超支掛賬進(jìn)行清理，對超過規(guī)定期限仍未清理的掛賬款項，采取以下措施：暫停相關(guān)部門或個人的費用報銷權(quán)限，直至掛賬款項清理完畢。從責(zé)任人的工資、獎金等收入中扣除相應(yīng)的掛賬金額。對于因故意拖欠或不合理超支導(dǎo)致掛賬的，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并按照公司規(guī)定進(jìn)行處罰。3.每年末，財務(wù)部門應(yīng)對全年的超支掛賬情況進(jìn)行全面清查，分析超支原因和清理情況，形成專項報告提交公司管理層。針對存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，以加強公司財務(wù)管理，減少超支掛賬情況的發(fā)生。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對超支掛賬管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查超支掛賬業(yè)務(wù)是否符合審批流程、賬務(wù)處理是否規(guī)范、跟蹤清理措施是否有效執(zhí)行等。2.審計部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改落實情況。（二）財務(wù)檢查1.財務(wù)部門定期開展財務(wù)檢查工作，將超支掛賬管理作為檢查的重要內(nèi)容之一。檢查超支掛賬臺賬的記錄是否準(zhǔn)確、完整，掛賬款項的審批手續(xù)是否齊全，有無違規(guī)掛賬或長期未清理的情況。2.對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，財務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行整改，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評教育或按照公司規(guī)定進(jìn)行處理。（三）責(zé)任追究1.對于在超支掛賬管理中存在違規(guī)行為的部門或個人，如未經(jīng)審批擅自掛賬、故意拖延還款、虛假報賬等，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的責(zé)任追究。2.責(zé)任追究方式包括但不限于批評教育、警告、罰款、降職、辭退等，并要求其承擔(dān)因違規(guī)行為給公司造成的經(jīng)濟(jì)損失。七、附則（一）解釋權(quán)本辦法由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。（二）修訂與補充本辦法如有未盡事宜或與國家法律法規(guī)、政策規(guī)定相抵觸的