稅款退庫管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅款退庫管理，規(guī)范退庫行為，保障國(guó)家稅收收入安全，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及稅收征管制度，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的各類稅款退庫業(yè)務(wù)，包括因多繳、誤繳、匯算清繳、政策調(diào)整等原因?qū)е碌亩惪钔诉€。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定辦理稅款退庫，確保退庫程序合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則：準(zhǔn)確核實(shí)退庫原因和金額，及時(shí)辦理退庫手續(xù)，提高退庫效率，減少納稅人等待時(shí)間。3.安全規(guī)范原則：加強(qiáng)退庫資金管理，確保資金安全，規(guī)范退庫操作流程，防止出現(xiàn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。二、退庫條件（一）多繳稅款退庫1.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。2.具體情形包括：計(jì)算錯(cuò)誤、適用稅率錯(cuò)誤、重復(fù)計(jì)稅、應(yīng)免稅項(xiàng)目誤征稅等導(dǎo)致多繳稅款。（二）誤繳稅款退庫因稅務(wù)機(jī)關(guān)誤收、誤征，導(dǎo)致納稅人繳納了不應(yīng)繳納的稅款，納稅人可以申請(qǐng)誤繳稅款退庫。（三）匯算清繳退庫1.企業(yè)所得稅等實(shí)行匯算清繳的稅種，納稅人在年度終了后進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。經(jīng)匯算清繳后確定應(yīng)退稅款的，納稅人可以申請(qǐng)辦理退庫。2.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的匯算清繳期限和要求，如實(shí)申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后辦理退庫。（四）政策調(diào)整退庫因國(guó)家稅收政策調(diào)整，對(duì)納稅人已繳納的稅款給予退稅的，按照政策規(guī)定辦理退庫。例如，稅收優(yōu)惠政策實(shí)施后，符合條件的納稅人可申請(qǐng)退還之前已繳納的相關(guān)稅款。三、退庫申請(qǐng)（一）申請(qǐng)主體符合退庫條件的納稅人、扣繳義務(wù)人或其他相關(guān)方可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退庫申請(qǐng)。（二）申請(qǐng)材料1.《退（抵）稅申請(qǐng)表》：詳細(xì)填寫退庫原因、稅種、金額、所屬期等信息，并加蓋申請(qǐng)人公章或簽字。2.完稅憑證復(fù)印件：提供繳納稅款的完稅證明，證明已繳納相關(guān)稅款。3.相關(guān)證明材料：根據(jù)不同退庫原因，提供相應(yīng)的證明材料。如多繳稅款退庫需提供計(jì)算錯(cuò)誤的說明、誤繳稅款退庫需提供誤收誤征的相關(guān)證據(jù)、匯算清繳退庫需提供年度納稅申報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等。4.其他必要材料：稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他與退庫申請(qǐng)有關(guān)的材料。（三）申請(qǐng)流程1.納稅人或相關(guān)方按照要求準(zhǔn)備好申請(qǐng)材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》及相關(guān)證明材料。2.辦稅服務(wù)廳工作人員對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行初審，核對(duì)材料的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。如材料齊全、符合要求，予以受理；如材料不齊全或不符合要求，一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的材料。3.受理申請(qǐng)后，辦稅服務(wù)廳將申請(qǐng)材料傳遞至稅源管理部門進(jìn)行審核。稅源管理部門對(duì)退庫原因、金額等進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)可實(shí)地核查或要求納稅人提供補(bǔ)充資料。4.稅源管理部門審核通過后，將申請(qǐng)材料提交至收入核算部門進(jìn)行復(fù)審。收入核算部門重點(diǎn)審核退庫資金來源、退庫金額計(jì)算等是否符合規(guī)定。5.收入核算部門復(fù)審?fù)ㄟ^后，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，由收入核算部門負(fù)責(zé)辦理退庫手續(xù)。四、退庫審核（一）審核內(nèi)容1.退庫原因?qū)徍耍汉藢?shí)申請(qǐng)退庫的原因是否真實(shí)、合理，是否符合相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定的退庫條件。2.稅款所屬期審核：確認(rèn)申請(qǐng)退庫的稅款所屬期間是否正確，是否存在跨期退庫等問題。3.退庫金額審核：對(duì)申請(qǐng)退庫的金額進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算和核對(duì)，確保金額無誤。審核過程中需與納稅人提供的完稅憑證及相關(guān)資料進(jìn)行比對(duì)。4.資金來源審核：審查退庫資金的來源是否合法合規(guī)，是否存在挪用、截留等情況。（二）審核方式1.書面審核：對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行詳細(xì)審查，通過查閱完稅憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)證明文件等，核實(shí)退庫信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.實(shí)地核查：對(duì)于情況復(fù)雜、金額較大或存在疑問的退庫申請(qǐng)，可由稅源管理部門進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況等，核實(shí)退庫原因的真實(shí)性。3.數(shù)據(jù)比對(duì)：利用稅收征管系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析系統(tǒng)等工具，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)核實(shí)。（三）審核期限1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退庫申請(qǐng)之日起[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核。2.對(duì)于情況復(fù)雜、需要實(shí)地核查或其他特殊情況的，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)審核期限，但最長(zhǎng)不得超過[X]個(gè)工作日，并及時(shí)告知納稅人延長(zhǎng)審核期限的原因。五、退庫辦理（一）退庫方式1.轉(zhuǎn)賬退庫：稅務(wù)機(jī)關(guān)將退庫款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入納稅人指定的銀行賬戶。納稅人應(yīng)提供準(zhǔn)確的銀行賬號(hào)信息，確保退庫資金能夠順利到賬。2.現(xiàn)金退庫：對(duì)于符合現(xiàn)金退庫條件的小額退庫業(yè)務(wù)，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以辦理現(xiàn)金退庫?，F(xiàn)金退庫應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行操作，確保資金安全。（二）退庫手續(xù)1.收入核算部門根據(jù)審核通過的退庫申請(qǐng)，開具《稅收收入退還書》。《稅收收入退還書》應(yīng)填寫完整、準(zhǔn)確，包括退庫原因、稅種、金額、收款單位、賬號(hào)等信息。2.將《稅收收入退還書》傳遞至國(guó)庫部門。國(guó)庫部門收到《稅收收入退還書》后，按照規(guī)定的流程進(jìn)行審核，審核無誤后辦理退庫手續(xù)，將退庫資金從國(guó)庫賬戶劃轉(zhuǎn)至納稅人指定的銀行賬戶或支付現(xiàn)金。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理退庫手續(xù)后，及時(shí)將退庫結(jié)果告知納稅人。如采用轉(zhuǎn)賬退庫方式，告知納稅人退庫資金已成功轉(zhuǎn)出及預(yù)計(jì)到賬時(shí)間；如采用現(xiàn)金退庫方式，告知納稅人已領(lǐng)取退庫現(xiàn)金。（三）退庫跟蹤1.建立退庫跟蹤機(jī)制，對(duì)退庫資金的到賬情況進(jìn)行跟蹤。通過與銀行等相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)掌握退庫資金的流轉(zhuǎn)狀態(tài)。2.對(duì)于退庫資金未按時(shí)到賬或出現(xiàn)其他異常情況的，及時(shí)查明原因并采取相應(yīng)措施。如因銀行賬戶信息錯(cuò)誤等原因?qū)е峦藥熨Y金無法到賬，及時(shí)通知納稅人更正信息并重新辦理退庫手續(xù)。六、退庫監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全稅款退庫內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)退庫業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。定期對(duì)退庫申請(qǐng)、審核、辦理等環(huán)節(jié)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。2.設(shè)立專門的監(jiān)督崗位或監(jiān)督人員，負(fù)責(zé)對(duì)退庫業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督。監(jiān)督人員應(yīng)具備專業(yè)的稅收知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，熟悉退庫業(yè)務(wù)流程，能夠獨(dú)立開展監(jiān)督工作。3.加強(qiáng)對(duì)退庫檔案資料的管理，確保檔案資料完整、準(zhǔn)確、規(guī)范。退庫檔案應(yīng)包括申請(qǐng)材料、審核記錄、退庫憑證等，按照規(guī)定的期限進(jìn)行保存，以備查閱。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督。納稅人對(duì)退庫業(yè)務(wù)有疑問或異議的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出反饋意見，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理和答復(fù)。2.主動(dòng)接受財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查。對(duì)于財(cái)政、審計(jì)等部門提出的關(guān)于稅款退庫的問題和意見，認(rèn)真對(duì)待，積極整改，確保退庫業(yè)務(wù)合法合規(guī)。（三）責(zé)任追究1.對(duì)于在稅款退庫工作中存在違規(guī)操作、濫用職權(quán)、玩忽職守等行為的稅務(wù)人員，按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。2.納稅人以虛報(bào)、隱瞞等手段騙取退庫的，