稅務(wù)預(yù)算管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司稅務(wù)預(yù)算管理，規(guī)范稅務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整及考核等行為，有效控制稅務(wù)成本，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各子公司的稅務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：稅務(wù)預(yù)算管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保公司稅務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：稅務(wù)預(yù)算應(yīng)涵蓋公司所有涉稅業(yè)務(wù)，包括但不限于企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅等各類稅種，以及各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的預(yù)算安排。3.準(zhǔn)確性原則：稅務(wù)預(yù)算編制應(yīng)依據(jù)充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)因素進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和分析，確保預(yù)算的可靠性。4.嚴(yán)肅性原則：稅務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。5.效益性原則：通過合理的稅務(wù)預(yù)算管理，優(yōu)化公司稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。二、稅務(wù)預(yù)算管理組織與職責(zé)（一）稅務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)公司成立稅務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，成員包括各部門負(fù)責(zé)人、各子公司負(fù)責(zé)人等。稅務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審議公司稅務(wù)預(yù)算管理制度、審定稅務(wù)預(yù)算方案、協(xié)調(diào)解決稅務(wù)預(yù)算管理中的重大問題等。（二）財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門是公司稅務(wù)預(yù)算管理的歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織編制公司年度稅務(wù)預(yù)算草案、監(jiān)督稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、定期分析稅務(wù)預(yù)算差異原因并提出改進(jìn)措施、編制稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等工作。（三）各部門及子公司各部門及子公司負(fù)責(zé)本部門、本單位涉稅業(yè)務(wù)的預(yù)算編制、執(zhí)行及控制工作，配合財(cái)務(wù)部門做好稅務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)工作，并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供稅務(wù)預(yù)算編制所需的各類資料和信息。三、稅務(wù)預(yù)算編制（一）編制依據(jù)1.國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定。2.公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。3.公司歷史稅務(wù)數(shù)據(jù)及同行業(yè)稅務(wù)信息。4.公司預(yù)計(jì)發(fā)生的各類涉稅業(yè)務(wù)及事項(xiàng)。（二）編制流程1.準(zhǔn)備階段-財(cái)務(wù)部門制定稅務(wù)預(yù)算編制工作方案，明確編制原則、方法、時(shí)間安排及工作要求等。-各部門及子公司根據(jù)財(cái)務(wù)部門要求，收集、整理本部門、本單位上年度稅務(wù)數(shù)據(jù)及本年度預(yù)計(jì)發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)資料，填寫稅務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格，并提交給財(cái)務(wù)部門。2.編制階段-財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門及子公司提交的稅務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，結(jié)合公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)各類涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，編制公司年度稅務(wù)預(yù)算草案。-在編制過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分考慮稅收政策變化、公司業(yè)務(wù)調(diào)整等因素對(duì)稅務(wù)預(yù)算的影響，與各部門及子公司進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，確保稅務(wù)預(yù)算草案的合理性和準(zhǔn)確性。3.審核階段-稅務(wù)預(yù)算草案編制完成后，財(cái)務(wù)部門將其提交給稅務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審核。-稅務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)組織相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)預(yù)算草案進(jìn)行審議，重點(diǎn)審核稅務(wù)預(yù)算編制依據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、方法是否合理、與公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算是否相符等。-對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)提出修改意見，財(cái)務(wù)部門根據(jù)意見進(jìn)行修改完善，形成公司年度稅務(wù)預(yù)算方案。4.批準(zhǔn)階段-公司年度稅務(wù)預(yù)算方案經(jīng)稅務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)審議通過后，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。-經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后的稅務(wù)預(yù)算方案作為公司年度稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)給各部門及子公司執(zhí)行。（三）編制內(nèi)容1.企業(yè)所得稅預(yù)算-根據(jù)公司預(yù)計(jì)年度應(yīng)納稅所得額，按照適用稅率計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。-考慮稅收優(yōu)惠政策、納稅調(diào)整項(xiàng)目等因素對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)算的影響，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、免稅收入等。2.增值稅預(yù)算-按照公司預(yù)計(jì)年度銷售收入、采購(gòu)支出等情況，分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而確定預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的增值稅金額。-分析增值稅稅率變化、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等因素對(duì)增值稅預(yù)算的影響，如銷售業(yè)務(wù)適用稅率調(diào)整、采購(gòu)發(fā)票取得時(shí)間等。3.其他稅種預(yù)算-對(duì)營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等其他稅種，根據(jù)公司預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和稅率計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的金額。-關(guān)注稅收政策對(duì)其他稅種的影響，如營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理變化等。4.稅務(wù)籌劃預(yù)算-結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，制定稅務(wù)籌劃方案，并對(duì)稅務(wù)籌劃實(shí)施后的節(jié)稅效果進(jìn)行預(yù)算。-稅務(wù)籌劃預(yù)算應(yīng)包括籌劃目標(biāo)、籌劃措施、預(yù)計(jì)節(jié)稅金額等內(nèi)容，確保稅務(wù)籌劃方案具有可操作性和經(jīng)濟(jì)效益。四、稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制（一）稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行1.各部門及子公司應(yīng)嚴(yán)格按照公司下達(dá)的稅務(wù)預(yù)算方案組織實(shí)施本部門、本單位的涉稅業(yè)務(wù)，確保稅務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，定期收集、整理各部門及子公司的稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并查明原因。3.在稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家稅收政策調(diào)整、公司業(yè)務(wù)重大變化等不可抗力因素影響稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行時(shí)，各部門及子公司應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況提出調(diào)整建議，報(bào)稅務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)后調(diào)整稅務(wù)預(yù)算。（二）稅務(wù)預(yù)算控制1.建立稅務(wù)預(yù)算預(yù)警機(jī)制，設(shè)定稅務(wù)預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)警值。當(dāng)實(shí)際執(zhí)行情況接近或超過預(yù)警值時(shí)，財(cái)務(wù)部門及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒相關(guān)部門及子公司采取措施加以控制。2.加強(qiáng)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的日常管理，嚴(yán)格審核各類稅務(wù)憑證、發(fā)票等資料，確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。對(duì)不符合稅務(wù)規(guī)定的業(yè)務(wù)，及時(shí)進(jìn)行糾正和調(diào)整。3.定期召開稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，由財(cái)務(wù)部門匯報(bào)稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，各部門及子公司交流執(zhí)行過程中的經(jīng)驗(yàn)和問題，共同研究解決措施，確保稅務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五、稅務(wù)預(yù)算調(diào)整（一）調(diào)整條件1.國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致公司稅務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立。2.公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu)等發(fā)生重大調(diào)整，對(duì)稅務(wù)預(yù)算產(chǎn)生重大影響。3.稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大差異，且差異原因無法通過正常執(zhí)行措施加以解決。（二）調(diào)整流程1.各部門及子公司根據(jù)稅務(wù)預(yù)算調(diào)整條件，提出稅務(wù)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)等。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門及子公司提交的調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，分析調(diào)整的必要性和合理性，提出審核意見。3.財(cái)務(wù)部門將審核后的調(diào)整申請(qǐng)?zhí)峤唤o稅務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)審議。稅務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司實(shí)際情況和財(cái)務(wù)部門審核意見，對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，做出是否批準(zhǔn)調(diào)整的決定。4.經(jīng)稅務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后的稅務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)給各部門及子公司執(zhí)行，并對(duì)稅務(wù)預(yù)算相關(guān)資料進(jìn)行更新和調(diào)整。六、稅務(wù)預(yù)算分析與考核（一）稅務(wù)預(yù)算分析1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫稅務(wù)預(yù)算分析報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)包括稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、差異分析、原因解釋、改進(jìn)建議等內(nèi)容。2.通過對(duì)比實(shí)際稅務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)，分析各稅種、各部門及子公司稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的差異，找出影響稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵因素。3.深入分析稅收政策變化、公司業(yè)務(wù)調(diào)整、內(nèi)部管理等因素對(duì)稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行的影響，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的稅務(wù)預(yù)算管理提供參考依據(jù)。（二）稅務(wù)預(yù)算考核1.建立稅務(wù)預(yù)算考核制度，明確考核指標(biāo)、考核方法、考核周期及獎(jiǎng)懲措施等。2.稅務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)主要包括稅務(wù)預(yù)算完成率、稅務(wù)成本控制率、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率等。3.根據(jù)稅務(wù)預(yù)算考核結(jié)果，對(duì)各部門及子公司進(jìn)行獎(jiǎng)懲。對(duì)稅務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況良好、稅務(wù)成本控制有效、稅