稅務(wù)鑒證管理辦法一、總則（一）目的與宗旨本辦法旨在規(guī)范稅務(wù)鑒證行為，保證稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量，維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)稅務(wù)鑒證行業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所及其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)”）從事的各類稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.合法性原則稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員開展稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，依法履行職責(zé)，確保鑒證結(jié)論合法有效。2.獨(dú)立性原則稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于委托人及其他相關(guān)方，保持客觀、公正的立場，不受任何外部因素干擾，以獨(dú)立身份開展鑒證工作，出具真實(shí)、準(zhǔn)確的鑒證報告。3.客觀性原則稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)客觀事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行鑒證，對鑒證事項(xiàng)進(jìn)行全面、深入、細(xì)致的調(diào)查和分析，確保鑒證結(jié)論真實(shí)反映實(shí)際情況，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。4.公正性原則在稅務(wù)鑒證過程中，稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)應(yīng)公平對待各方利益，不偏袒任何一方，以公正的態(tài)度和方法處理鑒證業(yè)務(wù)，保障各方合法權(quán)益。二、稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)管理（一）設(shè)立與資質(zhì)要求1.設(shè)立條件設(shè)立稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，具備一定數(shù)量的注冊稅務(wù)師等專業(yè)人員，有固定的辦公場所和必要的設(shè)施設(shè)備，有健全的內(nèi)部管理制度。2.資質(zhì)審批稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)設(shè)立須經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并向工商行政管理部門辦理登記注冊手續(xù)。申請?jiān)O(shè)立時，應(yīng)提交相關(guān)證明材料，經(jīng)審核符合條件的，予以批準(zhǔn)并頒發(fā)資質(zhì)證書。3.資質(zhì)年檢稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)實(shí)行年度檢查制度，檢查內(nèi)容包括機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員配備、業(yè)務(wù)開展情況、內(nèi)部管理等。對不符合資質(zhì)要求或存在違規(guī)行為的機(jī)構(gòu)，責(zé)令限期整改，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷資質(zhì)證書。（二）人員管理1.專業(yè)人員資質(zhì)從事稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備注冊稅務(wù)師資格或其他相關(guān)專業(yè)資格，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。注冊稅務(wù)師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持專業(yè)勝任能力，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。2.人員培訓(xùn)與繼續(xù)教育稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織人員參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，確保其熟悉國家稅收法律法規(guī)和政策變化，掌握最新的鑒證業(yè)務(wù)知識和技能。培訓(xùn)內(nèi)容包括稅收政策解讀、鑒證業(yè)務(wù)操作規(guī)范、職業(yè)道德教育等。3.人員職業(yè)道德規(guī)范稅務(wù)鑒證人員應(yīng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，誠實(shí)守信，保守秘密，廉潔自律，不得利用工作之便謀取私利。嚴(yán)禁與委托人或其他相關(guān)方串通舞弊，提供虛假鑒證報告。（三）內(nèi)部管理制度1.質(zhì)量控制制度稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全質(zhì)量控制制度，對鑒證業(yè)務(wù)的承接、計劃、實(shí)施、審核、報告等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程質(zhì)量控制。明確各環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和操作流程，確保鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量符合要求。2.風(fēng)險管理制度建立風(fēng)險管理制度，對稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對。加強(qiáng)對鑒證項(xiàng)目的風(fēng)險監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在風(fēng)險問題，保障鑒證業(yè)務(wù)的順利開展。3.檔案管理制度規(guī)范稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)檔案管理，對鑒證過程中形成的各類文件、資料、記錄等進(jìn)行妥善保管。檔案應(yīng)包括業(yè)務(wù)約定書、工作底稿、鑒證報告等，確保檔案資料完整、真實(shí)、有效，便于查閱和追溯。三、稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范（一）業(yè)務(wù)承接1.承接條件稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)在承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)評估自身專業(yè)能力和獨(dú)立性，確保能夠勝任鑒證工作。同時，應(yīng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括鑒證業(yè)務(wù)范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、完成時間、保密條款等。2.業(yè)務(wù)約定書簽訂業(yè)務(wù)約定書應(yīng)采用書面形式，由稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)和委托人雙方簽字蓋章后生效。在簽訂業(yè)務(wù)約定書前，應(yīng)向委托人充分說明鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)、目的、范圍、程序以及可能產(chǎn)生的風(fēng)險，確保委托人理解并同意相關(guān)條款。（二）業(yè)務(wù)計劃1.制定計劃要求根據(jù)業(yè)務(wù)約定書和鑒證事項(xiàng)的特點(diǎn)，制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)計劃。業(yè)務(wù)計劃應(yīng)包括鑒證目標(biāo)、鑒證程序、人員分工、時間安排、質(zhì)量控制措施等內(nèi)容，確保鑒證工作有序進(jìn)行。2.計劃調(diào)整在鑒證過程中，如發(fā)現(xiàn)原業(yè)務(wù)計劃存在不合理或不適應(yīng)實(shí)際情況的地方，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整，并報經(jīng)稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（三）業(yè)務(wù)實(shí)施1.證據(jù)收集與分析稅務(wù)鑒證人員應(yīng)按照業(yè)務(wù)計劃，通過查閱資料、實(shí)地調(diào)查、詢問當(dāng)事人等方式收集與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)。對收集到的證據(jù)進(jìn)行分析、核實(shí)，確保證據(jù)的真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性。2.鑒證方法與程序根據(jù)不同的鑒證事項(xiàng)，選擇合適的鑒證方法和程序。如對企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證，可采用審核會計憑證、賬簿、報表等方法，對收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行逐一核實(shí)；對土地增值稅清算鑒證，需對房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)成本、銷售收入、扣除項(xiàng)目等進(jìn)行詳細(xì)審核和計算。3.工作底稿編制在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，應(yīng)編制詳細(xì)的工作底稿。工作底稿應(yīng)記錄鑒證過程、證據(jù)收集情況、分析計算過程等內(nèi)容，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、邏輯嚴(yán)密。工作底稿是鑒證報告的重要依據(jù)，也是證明鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要文件。（四）業(yè)務(wù)審核1.審核流程稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審核。審核人員應(yīng)按照質(zhì)量控制制度的要求，對鑒證工作底稿、證據(jù)資料、鑒證報告等進(jìn)行全面審核。審核內(nèi)容包括鑒證程序是否合規(guī)、證據(jù)是否充分、結(jié)論是否合理等。2.審核意見處理對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，審核人員應(yīng)提出明確的審核意見，要求鑒證人員進(jìn)行整改。鑒證人員應(yīng)根據(jù)審核意見及時補(bǔ)充證據(jù)、調(diào)整鑒證結(jié)論或完善鑒證報告，確保鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量。（五）業(yè)務(wù)報告1.報告編制要求稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和格式要求編制鑒證報告。鑒證報告應(yīng)內(nèi)容完整、表述清晰、結(jié)論明確，包括鑒證事項(xiàng)的基本情況、鑒證依據(jù)、鑒證過程、鑒證結(jié)論等內(nèi)容。報告應(yīng)加蓋稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)公章，并由注冊稅務(wù)師簽字。2.報告送達(dá)與存檔鑒證報告編制完成后，應(yīng)及時送達(dá)委托人。同時，按照檔案管理制度的要求，將鑒證報告及相關(guān)資料整理歸檔，妥善保管。四、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管職責(zé)1.日常監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)管。通過開展定期檢查、不定期抽查等方式，檢查稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)的資質(zhì)情況、業(yè)務(wù)開展情況、內(nèi)部管理情況等，發(fā)現(xiàn)問題及時責(zé)令整改。2.投訴舉報處理設(shè)立投訴舉報渠道，受理對稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員違規(guī)行為的投訴舉報。對投訴舉報事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，如情況屬實(shí)，依法依規(guī)進(jìn)行處理，并及時向社會公布處理結(jié)果。（二）行業(yè)自律管理1.行業(yè)協(xié)會職責(zé)稅務(wù)師協(xié)會等行業(yè)協(xié)會應(yīng)充分發(fā)揮行業(yè)自律管理作用，制定行業(yè)自律規(guī)范，加強(qiáng)對會員的管理和服務(wù)。組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流、職業(yè)道德教育等活動，提高會員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。2.行業(yè)懲戒措施對違反行業(yè)自律規(guī)范的會員，行業(yè)協(xié)會應(yīng)視情節(jié)輕重給予警告、通報批評、暫停會員資格、取消會員資格等懲戒措施，并將懲戒情況向社會公布。（三）違規(guī)處理1.違規(guī)行為界定明確稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的違規(guī)行為，包括未按規(guī)定資質(zhì)開展業(yè)務(wù)、提供虛假鑒證報告、泄露委托人商業(yè)秘密、違反職業(yè)道德規(guī)范等行為。2.處罰措施對違規(guī)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)情節(jié)輕重，依法給予警告、罰款、沒收違法所得、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷資質(zhì)證書等處罰措施。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。五、法律責(zé)任（一）委托人責(zé)任委托人應(yīng)如實(shí)提供與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的資料和信息，配合稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)開展工作。如因委托人提供虛假資料或隱瞞重要事實(shí)導(dǎo)致鑒證結(jié)論錯誤，委托人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（二）稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)責(zé)任稅務(wù)鑒證機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員因故意或重大過失出具虛假鑒證報告，給國家稅收利益或委托人造成損失的，應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法對其進(jìn)行處罰，情節(jié)