稅務(wù)管理辦法指引一、總則（一）目的本稅務(wù)管理辦法指引旨在規(guī)范公司/組織的稅務(wù)管理工作，確保公司/組織依法履行納稅義務(wù)，防范稅務(wù)風(fēng)險，合理降低稅務(wù)成本，保障公司/組織的合法權(quán)益，促進公司/組織健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織及其所屬各部門、各分支機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的稅務(wù)管理事項，包括但不限于稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅務(wù)風(fēng)險管理等。（三）基本原則1.依法納稅原則公司/組織應(yīng)嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法計算、申報和繳納各項稅款，不得偷稅、漏稅、騙稅。2.合規(guī)操作原則稅務(wù)管理工作應(yīng)遵循稅收法規(guī)和相關(guān)政策的規(guī)定，確保各項稅務(wù)處理符合法律要求，避免因違規(guī)操作導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。3.風(fēng)險防控原則建立健全稅務(wù)風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對機制，提前防范和化解稅務(wù)風(fēng)險，將稅務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。4.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，通過合理的稅務(wù)籌劃和管理措施，降低公司/組織的稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟效益。（四）職責分工1.財務(wù)部門-負責制定和完善公司/組織的稅務(wù)管理制度和流程，并組織實施。-負責稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納等日常稅務(wù)工作的具體操作。-負責稅務(wù)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管和核銷工作。-負責稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對措施的制定與執(zhí)行。-負責與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，反饋公司/組織的稅務(wù)需求。-組織開展稅務(wù)培訓(xùn)和宣傳工作，提高員工的稅務(wù)意識。2.其他部門-配合財務(wù)部門提供稅務(wù)管理所需的各類資料和信息，確保數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。-在業(yè)務(wù)活動中遵守稅收法律法規(guī)，及時向財務(wù)部門反饋可能影響稅務(wù)處理的業(yè)務(wù)變動情況。-協(xié)助財務(wù)部門開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，共同防范稅務(wù)風(fēng)險。二、稅務(wù)登記與變更（一）稅務(wù)登記1.公司/組織在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并提供相關(guān)證件、資料。2.稅務(wù)登記表應(yīng)包括以下內(nèi)容：-單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼。-住所、經(jīng)營地點。-登記類型。-核算方式。-生產(chǎn)經(jīng)營方式。-生產(chǎn)經(jīng)營范圍。-注冊資金（資本）、投資總額。-生產(chǎn)經(jīng)營期限。-財務(wù)負責人、聯(lián)系電話。-國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。3.財務(wù)部門應(yīng)及時將稅務(wù)登記信息錄入公司/組織的財務(wù)管理系統(tǒng)，并確保信息的準確性和完整性。同時，妥善保管稅務(wù)登記證件及相關(guān)資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。（二）稅務(wù)變更登記1.公司/組織稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.稅務(wù)變更登記事項包括：-改變納稅人名稱、法定代表人。-改變住所、經(jīng)營地點（不含改變主管稅務(wù)機關(guān)）。-改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型。-改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式。-改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系。-改變注冊資金等。3.辦理稅務(wù)變更登記時，財務(wù)部門應(yīng)提交以下資料：-工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照。-納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件。-稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）。-其他有關(guān)資料。4.財務(wù)部門應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，及時完成稅務(wù)變更登記手續(xù)，并更新公司/組織的稅務(wù)檔案信息。三、納稅申報與稅款繳納（一）納稅申報1.公司/組織應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.納稅申報期限-增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。-企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。-其他稅種的納稅申報期限按照相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。3.財務(wù)部門應(yīng)在納稅申報期限內(nèi)，完成各項稅款的申報工作。申報前，應(yīng)認真核對各項收入、成本、費用等數(shù)據(jù)，確保納稅申報數(shù)據(jù)的準確無誤。同時，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，及時上傳納稅申報資料。4.如遇法定節(jié)假日或其他特殊情況，納稅申報期限可以順延。財務(wù)部門應(yīng)及時關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的通知，確保在順延期限內(nèi)完成納稅申報工作。（二）稅款繳納1.公司/組織應(yīng)按照納稅申報結(jié)果，及時足額繳納稅款。稅款繳納方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報繳納、現(xiàn)金繳納等，具體繳納方式由主管稅務(wù)機關(guān)確定。2.采用銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納稅款的，財務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，將稅款足額劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)機關(guān)指定的銀行賬戶。同時，應(yīng)取得銀行出具的稅款繳納憑證，并妥善保管。3.采用網(wǎng)上申報繳納方式的，財務(wù)部門應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)操作流程，完成稅款繳納手續(xù)。繳納成功后，應(yīng)及時打印電子完稅憑證，并進行存檔。4.如因特殊原因需要延期繳納稅款的，公司/組織應(yīng)在繳納稅款期限屆滿前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送相關(guān)資料。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，方可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。延期繳納稅款期間，不加收滯納金。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.公司/組織需要使用發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。領(lǐng)購發(fā)票前，應(yīng)先辦理發(fā)票領(lǐng)購簿。2.辦理發(fā)票領(lǐng)購簿時，財務(wù)部門應(yīng)提交以下資料：-稅務(wù)登記證件。-經(jīng)辦人身份證明。-按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模。3.發(fā)票領(lǐng)購簿上應(yīng)載明單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、領(lǐng)購日期、準購數(shù)量、起止號碼、違章記錄等內(nèi)容。4.公司/組織應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的發(fā)票種類、數(shù)量和購票方式，定期到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)如實填寫發(fā)票領(lǐng)購單，并加蓋發(fā)票專用章。（二）發(fā)票開具1.公司/組織在銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動對外收取款項時，應(yīng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得虛開發(fā)票。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。3.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。（三）發(fā)票保管1.公司/組織應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，指定專人負責發(fā)票的保管工作。發(fā)票保管人員應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀發(fā)票。2.發(fā)票應(yīng)存放于安全、干燥、通風(fēng)的場所，并按照發(fā)票種類、號碼順序存放整齊。同時，應(yīng)建立發(fā)票登記簿，如實記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、使用、作廢、繳銷等情況。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（四）發(fā)票繳銷1.公司/組織發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)：-變更、注銷稅務(wù)登記的。-被取消一般納稅人資格的。-減少發(fā)票種類、數(shù)量的。-其他需要繳銷發(fā)票的情形。2.辦理發(fā)票繳銷手續(xù)時，財務(wù)部門應(yīng)提交以下資料：-繳銷的發(fā)票。-發(fā)票領(lǐng)購簿。-稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。3.稅務(wù)機關(guān)對繳銷的發(fā)票進行查驗后，在發(fā)票領(lǐng)購簿上注明繳銷情況，并將繳銷的發(fā)票予以封存或銷毀。五、稅務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.財務(wù)部門應(yīng)定期對公司/組織的稅務(wù)管理情況進行風(fēng)險識別，收集、分析與稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的信息，包括但不限于：-稅收法律法規(guī)及政策的變化。-公司/組織的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整。-財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的變動。-稅務(wù)機關(guān)的納稅評估、稅務(wù)檢查等情況。-行業(yè)特點及同行業(yè)稅負水平。2.通過風(fēng)險識別，梳理出公司/組織可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險點，如：-納稅申報數(shù)據(jù)不準確，導(dǎo)致少繳或多繳稅款。-發(fā)票管理不規(guī)范，存在虛開發(fā)票、未按規(guī)定開具發(fā)票等風(fēng)險。-稅收政策理解錯誤，適用不當，導(dǎo)致稅務(wù)處理錯誤。-關(guān)聯(lián)交易定價不合理，存在轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險。-稅務(wù)籌劃方案不符合法律法規(guī)要求，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。（二）風(fēng)險評估1.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)風(fēng)險識別的結(jié)果，對稅務(wù)風(fēng)險進行評估，確定風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。2.風(fēng)險評估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如：-定性評估：通過對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進行主觀判斷，分為高、中、低三個等級。-定量評估：運用數(shù)據(jù)分析等方法，對風(fēng)險發(fā)生的概率和損失金額進行量化評估。3.根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，對稅務(wù)風(fēng)險進行排序，確定重點關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.針對不同等級的稅務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施：-對于低風(fēng)險事項，可采取日常監(jiān)控、定期復(fù)核等措施進行管理。-對于中等風(fēng)險事項，應(yīng)加強內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)，及時調(diào)整稅務(wù)處理方式，必要時咨詢稅務(wù)專業(yè)機構(gòu)或稅務(wù)機關(guān)的意見。-對于高風(fēng)險事項，應(yīng)成立專項工作小組，制定詳細的應(yīng)對方案，積極采取措施進行整改，降低風(fēng)險影響。2.風(fēng)險應(yīng)對措施應(yīng)包括但不限于：-加強稅務(wù)政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險意識。-完善內(nèi)部稅務(wù)管理制度和流程，規(guī)范稅務(wù)處理操作。-建立稅務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的稅務(wù)風(fēng)險。-定期開展稅務(wù)風(fēng)險自查自糾工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改。-加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，主動了解稅收政策動態(tài)，爭取稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和支持。六、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.公司/組織的稅務(wù)檔案應(yīng)包括以下資料：-稅務(wù)登記證件及相關(guān)資料。-納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料。-發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿及其他發(fā)票管理資料。-稅務(wù)機關(guān)出具的各類稅務(wù)文書，如稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等。-稅務(wù)籌劃方案及相關(guān)資料。-稅務(wù)風(fēng)險評估報告及應(yīng)對措施資料。-其他與稅務(wù)管理有關(guān)的資料。（二）檔案整理1.財務(wù)部門應(yīng)定期對稅務(wù)檔案進行整理，按照檔案形成的時間順序、類別等進行分類歸檔，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。2.檔案整理應(yīng)遵循以下原則：-真實性原則：確保檔案資料真實、準確、完整。-規(guī)范性原則：按照統(tǒng)一的格式和標準進行整理，便于查閱和管理。-保密性原則：對涉及公司/組織商業(yè)秘密和敏感信息的檔案資料，應(yīng)嚴格保密。（三）檔案保管1.稅務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，存放于安全、保密的場所。檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為10年或15年。2.檔案保管人員應(yīng)定期對檔案進行檢查和盤點，確保檔案資料的安全和完整。如發(fā)現(xiàn)檔案資料有損壞、丟失等情況，應(yīng)及時采取措施進行處理，并報告上級領(lǐng)導(dǎo)。（四）檔案查閱1.公司/組織內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)檔案的，應(yīng)填寫檔案查閱申請表，經(jīng)財務(wù)部門負責人批準后，方可查閱。查閱檔案時，應(yīng)在檔案查閱登記簿上登記查閱時間、查閱內(nèi)容、查閱人等信息。2