項目八金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)的確認金融資產(chǎn)的計量任務一金融資產(chǎn)的確認要點：金融工具及其內容金融資產(chǎn)的分類一、金融工具及其內容金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負債或權益工具的合同。金融工具的實質是合同，是以合同為基礎的權利或義務。非合同的資產(chǎn)和負債不屬于金融工具，如應交稅費等。實務中的金融工具合同通常采用書面形式。特征合同金融資產(chǎn)金融負債權益工具股票投資方發(fā)行方債券投資方發(fā)行方一、金融工具及其內容金融工具的種類基礎金融工具衍生金融工具即傳統(tǒng)的金融工具，是在完成貨幣流通和信用支付過程中形成的常用金融工具，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、應付款項、股票、應付債券、債券投資等。也稱衍生工具、衍生金融產(chǎn)品，是指其價值隨某些因素變動而變動，不要求初始凈投資或很少凈投資，且在未來某一日期結算的金融工具或其他合同。衍生金融工具是同時具有以下三個特征的金融工具：其價值隨著特定變量的變動而變動。這些變量包括利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格或利率指數(shù)、信用等級或信用指數(shù)或其他變量的變動而變動；不要求初始凈投資，或要求的初始凈投資小于預期對市場因素變化有類似反應的其他類型合同所要求的初始凈投資；在未來某一日期進行結算。一、金融工具及其內容1234Fastandeffectivecreationofyourpresentation通常指企業(yè)的下列資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、貸款、股權投資、債券投資等。金融資產(chǎn)通常指向另一個單位交付現(xiàn)金或另一項金融資產(chǎn)的合約義務，包括應付賬款、應付票據(jù)、應付債券等。金融負債從發(fā)行方看，權益工具指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權益的合同，具體包括企業(yè)發(fā)行的普通股、認股權證等。權益工具金融工具的內容二、金融資產(chǎn)的分類金融資產(chǎn)的定義金融資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn)。從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權利。如企業(yè)的銀行存款、應收賬款和貸款等，但預付賬款不是金融資產(chǎn)。在潛在有利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權利。如企業(yè)持有的看漲期權或看跌期權等。將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。二、金融資產(chǎn)的分類金融資產(chǎn)的分類依據(jù)金融資產(chǎn)的分類是確認和計量的基礎。企業(yè)應當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，對金融資產(chǎn)進行合理分類。業(yè)務模式合同現(xiàn)金流量特征企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。業(yè)務模式?jīng)Q定企業(yè)管理金融資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關金融資產(chǎn)經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流量屬性。金融資產(chǎn)的具體分類01以攤余成本計量的金融資產(chǎn)02以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)03以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)二、金融資產(chǎn)的分類以攤余成本計量的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應當分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。企業(yè)一般應當設置“銀行存款”、“貸款”、“應收賬款”、“債權投資”等科目核算分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。二、金融資產(chǎn)的分類以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標。該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。企業(yè)一般應當設置“其他債權投資”科目核算分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。二、金融資產(chǎn)的分類初始確認時，企業(yè)可以將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并設置“其他權益工具投資”科目核算。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)除分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應當將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)一般應當設置“交易性金融資產(chǎn)”科目核算分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。二、金融資產(chǎn)的分類金融資產(chǎn)分類圖債務工具投資（包括混合合同）合同現(xiàn)金流量是否僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付業(yè)務模式1：以收取合同現(xiàn)金流量為目標業(yè)務模式2：既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售金融資產(chǎn)為目標是否運用公允價值選擇權以攤余成本計量的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)是業(yè)務模式1業(yè)務模式2否否以公