中級經(jīng)濟師考試財政稅收練習(xí)題及答案一、單項選擇題（共60題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.關(guān)于公共物品的說法，正確的是（）。A.消費者增加，受益程度下降B.消費者增加，邊際成本遞減C.其效用不能分割為若干部分D.提供者著眼于經(jīng)濟效益和社會效益的最大化答案：C解析：公共物品具有受益的非排他性，消費者增加不會降低公共物品的受益程度，A錯誤；公共物品具有取得方式的非競爭性，消費者的增加，邊際成本為零，B錯誤；公共物品提供者追求社會效益最大化，D錯誤；公共物品具有效用的不可分割性，其效用不能分割為若干部分，C正確。2.當(dāng)社會總供給大于社會總需求時，財政預(yù)算應(yīng)采取的政策是（）。A.結(jié)余政策B.平衡政策C.赤字政策D.緊縮政策答案：C解析：當(dāng)社會總供給大于社會總需求時，即總需求不足，需要刺激總需求，應(yīng)采用擴張性的財政政策，也就是赤字政策，C正確。結(jié)余政策和緊縮政策適用于社會總需求大于社會總供給的情況，A、D錯誤；平衡政策適用于社會總供求基本平衡的情況，B錯誤。3.財政執(zhí)行收入分配職能的內(nèi)容是（）。A.實現(xiàn)社會財富在地區(qū)之間的合理分配B.實現(xiàn)社會財富在居民之間的公平分配C.實現(xiàn)資源在不同用途之間的合理分配D.實現(xiàn)資源在政府部門與非政府部門之間的合理分配答案：B解析：財政收入分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)社會財富在居民之間的公平分配，B正確。A選項地區(qū)之間的財富分配不是財政收入分配職能的主要內(nèi)容；C選項資源在不同用途之間的合理分配是資源配置職能的內(nèi)容；D選項資源在政府部門與非政府部門之間的合理分配也是資源配置職能的內(nèi)容。4.下列財政支出項目中，屬于積累性支出的是（）。A.國家物資儲備支出B.國防支出C.社會福利救濟支出D.行政管理支出答案：A解析：積累性支出是指財政直接增加社會物質(zhì)財富及國家物資儲備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國家物資儲備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等，A正確。國防支出、行政管理支出屬于消費性支出，B、D錯誤；社會福利救濟支出屬于轉(zhuǎn)移性支出，C錯誤。5.關(guān)于購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟影響的說法，錯誤的是（）。A.購買性支出直接影響生產(chǎn)和就業(yè)B.轉(zhuǎn)移性支出間接影響國民收入分配C.購買性支出側(cè)重執(zhí)行資源配置職能D.轉(zhuǎn)移性支出側(cè)重執(zhí)行收入分配職能答案：B解析：轉(zhuǎn)移性支出對國民收入分配產(chǎn)生直接影響，因為轉(zhuǎn)移性支出是將資金直接轉(zhuǎn)移給受領(lǐng)者，改變了社會成員之間的收入分配狀況，B錯誤。購買性支出直接影響生產(chǎn)和就業(yè)，側(cè)重執(zhí)行資源配置職能；轉(zhuǎn)移性支出側(cè)重執(zhí)行收入分配職能，A、C、D正確。6.衡量財政分配規(guī)模應(yīng)采用的指標(biāo)是（）。A.財政收入/國民收入B.財政支出/國民收入C.財政收入/國民生產(chǎn)總值D.財政支出/國民生產(chǎn)總值答案：D解析：衡量財政分配規(guī)模應(yīng)采用的指標(biāo)是財政支出/國民生產(chǎn)總值或財政支出/國內(nèi)生產(chǎn)總值，D正確。用財政收入來衡量財政分配規(guī)模不太準(zhǔn)確，因為財政支出是政府履行職能的直接體現(xiàn)，更能反映財政分配的實際規(guī)模，A、C錯誤；國民收入與國民生產(chǎn)總值有區(qū)別，通常用國民生產(chǎn)總值來衡量財政分配規(guī)模更合適，B錯誤。7.瓦格納認(rèn)為公共支出不斷增長的原因是（）。A.經(jīng)濟發(fā)展階段導(dǎo)致B.政府活動擴張導(dǎo)致C.公共收入增長導(dǎo)致D.經(jīng)濟發(fā)展不平衡導(dǎo)致答案：B解析：瓦格納的“政府活動擴張法則”認(rèn)為公共支出不斷增長是因為隨著經(jīng)濟的工業(yè)化，社會的管理與調(diào)節(jié)工作越來越復(fù)雜，政府活動不斷擴張，B正確。A選項經(jīng)濟發(fā)展階段導(dǎo)致公共支出增長是馬斯格雷夫的觀點；C選項公共收入增長導(dǎo)致公共支出增長與瓦格納的理論不符；D選項經(jīng)濟發(fā)展不平衡不是瓦格納認(rèn)為公共支出增長的原因。8.下列理論中，研究非純公共物品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論是（）。A.公共物品及服務(wù)理論B.集權(quán)分權(quán)理論C.財政聯(lián)邦主義D.俱樂部理論答案：D解析：俱樂部理論是研究非純公共物品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論，它認(rèn)為俱樂部成員對俱樂部提供的公共物品的消費具有一定的排他性，D正確。公共物品及服務(wù)理論主要研究公共物品的特征、供給等基本問題；集權(quán)分權(quán)理論主要研究政府間權(quán)力的劃分；財政聯(lián)邦主義主要研究政府間財政關(guān)系，A、B、C錯誤。9.社會保險費用完全靠代際之間收入轉(zhuǎn)移的籌資模式是（）。A.現(xiàn)收現(xiàn)付式B.完全基金式C.部分基金式D.個人賬戶式答案：A解析：現(xiàn)收現(xiàn)付式是指社會保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的保險支出作資金儲備，完全靠代際之間收入轉(zhuǎn)移，A正確。完全基金式是為社會保險設(shè)立一種基金，完全靠該基金的投資收益來支付保險金；部分基金式是介于現(xiàn)收現(xiàn)付式和完全基金式之間的一種籌資模式；個人賬戶式是將個人繳納的社會保險費用存入個人賬戶，用于個人的養(yǎng)老等保障，B、C、D錯誤。10.準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負，這種方式是（）。A.稅收豁免B.稅收抵免C.納稅扣除D.盈虧相抵答案：C解析：納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負，C正確。稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予征稅；稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除；盈虧相抵是指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款，A、B、D錯誤。二、多項選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.公共物品所具有的特征中占據(jù)核心地位的有（）。A.效用的不可分割性B.受益的非排他性C.取得方式的非競爭性D.提供目的的非盈利性E.外部效應(yīng)答案：BC解析：公共物品所具有的特征中，受益的非排他性和取得方式的非競爭性是核心特征，B、C正確。效用的不可分割性、提供目的的非盈利性也是公共物品的特征，但不是核心特征，A、D錯誤；外部效應(yīng)與公共物品的核心特征無關(guān)，E錯誤。2.下列財政支出中，屬于一般利益支出的有（）。A.國防支出B.企業(yè)補貼支出C.衛(wèi)生支出D.債務(wù)利息支出E.行政管理費支出答案：AE解析：一般利益支出是指全體社會成員均可享受其所提供的利益的支出，如國防支出、行政管理費支出等，A、E正確。企業(yè)補貼支出、債務(wù)利息支出屬于特殊利益支出，B、D錯誤；衛(wèi)生支出雖然也有一定的公共性，但不是全體社會成員都能同等程度享受其利益，不屬于一般利益支出，C錯誤。3.關(guān)于購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟影響的說法，正確的有（）。A.購買性支出直接影響國民收入分配B.轉(zhuǎn)移性支出間接影響社會生產(chǎn)和就業(yè)C.轉(zhuǎn)移性支出對微觀經(jīng)濟主體的預(yù)算約束是軟的D.購買性支出對政府的效益約束是硬的E.購買性支出執(zhí)行收入分配的職能較強答案：BCD解析：購買性支出直接影響社會生產(chǎn)和就業(yè)，間接影響國民收入分配，A錯誤。轉(zhuǎn)移性支出間接影響社會生產(chǎn)和就業(yè)，對微觀經(jīng)濟主體的預(yù)算約束是軟的，B、C正確。購買性支出對政府的效益約束是硬的，因為政府要獲得相應(yīng)的商品和勞務(wù)，必須遵循等價交換原則，D正確。轉(zhuǎn)移性支出執(zhí)行收入分配的職能較強，購買性支出執(zhí)行資源配置職能較強，E錯誤。4.下列費用項目中，屬于行政管理費的有（）。A.行政支出B.國防支出C.國家安全支出D.司法檢察支出E.外交支出答案：ACDE解析：行政管理費包括行政支出、國家安全支出、司法檢察支出、外交支出等，A、C、D、E正確。國防支出不屬于行政管理費，B錯誤。5.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.保障職能D.救濟職能E.監(jiān)督職能答案：ABE解析：稅收的職能包括財政職能（基本職能）、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能，A、B、E正確。保障職能和救濟職能不是稅收的職能，C、D錯誤。6.稅收的基本特征包括（）。A.強制性B.自愿性C.無償性D.有償性E.固定性答案：ACE解析：稅收的基本特征包括強制性、無償性和固定性，A、C、E正確。稅收不具有自愿性和有償性，B、D錯誤。7.稅率的基本形式有（）。A.比例稅率B.累進稅率C.定額稅率D.名義稅率E.實際稅率答案：ABC解析：稅率的基本形式有比例稅率、累進稅率和定額稅率，A、B、C正確。名義稅率和實際稅率是從不同角度對稅率的分類，不是稅率的基本形式，D、E錯誤。8.稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)主要包括（）。A.國民生產(chǎn)總值負擔(dān)率B.企業(yè)綜合稅收負擔(dān)率C.直接稅負擔(dān)率D.間接稅負擔(dān)率E.中觀稅收負擔(dān)率答案：ABC解析：稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)主要包括宏觀稅收負擔(dān)指標(biāo)（如國民生產(chǎn)總值負擔(dān)率）和微觀稅收負擔(dān)指標(biāo)（如企業(yè)綜合稅收負擔(dān)率、直接稅負擔(dān)率等），A、B、C正確。間接稅負擔(dān)率一般不作為主要的衡量指標(biāo)；中觀稅收負擔(dān)率不是普遍使用的衡量指標(biāo)，D、E錯誤。9.下列減稅免稅方式中，屬于稅基式減免方式的有（）。A.項目扣除B.減征稅額C.減半征收D.適用低稅率E.跨期結(jié)轉(zhuǎn)答案：AE解析：稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅，包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等，A、E正確。減征稅額、減半征收屬于稅額式減免；適用低稅率屬于稅率式減免，B、C、D錯誤。10.下列屬于國際反避稅措施的有（）。A.禁止設(shè)立避稅地B.稅法的完善C.加強稅務(wù)管理D.加強國際多邊合作E.實施稅收饒讓制度答案：BCD解析：國際反避稅措施主要包括稅法的完善、加強稅務(wù)管理、加強國際多邊合作等，B、C、D正確。禁止設(shè)立避稅地不太現(xiàn)實，A錯誤。稅收饒讓制度是為了鼓勵本國居民從事國際經(jīng)濟活動而采取的一種稅收措施，不是反避稅措施，E錯誤。三、案例分析題（共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）案例一甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）4月12日，從深圳證券交易所購入乙企業(yè)股票20000股，該股票的公允價值為900000元，另支付相關(guān)交易費用3000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價為920000元。（3）7月6日，乙企業(yè)宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費。（4）7月18日，將持有的乙企業(yè)股票全部出售，售價為1006000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為6000元。1.根據(jù)資料（1），甲企業(yè)購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是（）元。A.903000B.900000C.903180D.902820答案：B解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額，取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。所以初始入賬金額為900000元，B正確。2.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲企業(yè)6月30日應(yīng)計入公允價值變動損益的金額是（）元。A.20000B.20000C.30000D.30000答案：A解析：6月30日，該股票的公允價值為920000元，初始入賬金額為900000元，公允價值變動損益=920000900000=20000（元），A正確。3.根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)現(xiàn)金股利的會計處理結(jié)果正確的有（）。A.宣告發(fā)放股利時，確認(rèn)投資收益4000元B.實際收到股利時，確認(rèn)投資收益4000元C.宣告發(fā)放股利時，確認(rèn)公允價值變動損益4000元D.實際收到股利時，沖減應(yīng)收股利4000元答案：AD解析：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，金額為20000×0.2=4000（元），A正確，C錯誤。實際收到現(xiàn)金股利時，借記“其他貨幣資金”，貸記“應(yīng)收股利”，沖減應(yīng)收股利4000元，D正確，B錯誤。4.根據(jù)資料（4），甲企業(yè)出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）元。A.106000B.100000C.106180D.100180答案：B解析：出售交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=售價賬面價值轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=10060009200006000=100000（元），B正確。案例二某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2020年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.65萬元（含增值稅價格，與銷售貨物不能分別核算）。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售2016年1月份購進作為固定資產(chǎn)使用過的進口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明每輛取得銷售額1萬元。（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額7.8萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅額為0.54萬元。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。1.該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.10.95C.11.05D.12.58答案：C解析：銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=80×13%+5.65÷（1+13%）×13%=10.4+0.65=11.05（萬元），C正確。2.該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額為（）萬元。A.2.98B.3.25C.3.39D.3.75答案：B解析：銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額=29.25÷（1+13%）×13%=3.25（萬元），B正確。3.