甘肅契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強甘肅省契稅征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在甘肅省行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人繳納契稅的管理活動。（三）基本原則1.依法征收原則嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)及本辦法規(guī)定，依法計征契稅，確保稅收足額入庫。2.便民高效原則優(yōu)化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的納稅服務(wù)。3.信息管稅原則充分利用信息化技術(shù)，加強稅收征管信息的采集、分析和利用，提高征管質(zhì)量和效率。二、納稅義務(wù)人在甘肅省境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：1.國有土地使用權(quán)出讓；2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；3.房屋買賣；4.房屋贈與；5.房屋交換。前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。三、征稅范圍1.國有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。3.房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。4.房屋贈與，是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。5.房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。以作價投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅。四、稅率與計稅依據(jù)（一）稅率甘肅省契稅稅率為3%5%。具體適用稅率，由省人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。（二）計稅依據(jù)1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格。成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。其計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。五、應(yīng)納稅額計算契稅應(yīng)納稅額按照本辦法第四條規(guī)定的計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。六、稅收優(yōu)惠（一）一般規(guī)定1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。（二）特殊規(guī)定1.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。2.對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。3.對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。七、納稅義務(wù)發(fā)生時間契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。八、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。九、納稅地點契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。十、征收管理（一）申報受理納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)如實填寫契稅納稅申報表，并提交房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、發(fā)票或收據(jù)、身份證明等相關(guān)資料。征收機關(guān)對納稅人提交的申報資料進行審核，符合要求的予以受理。（二）審核計稅征收機關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料和相關(guān)規(guī)定，對計稅依據(jù)、稅率等進行審核，計算應(yīng)納稅額。審核過程中發(fā)現(xiàn)問題的，要求納稅人補充資料或作出說明。（三）稅款征收納稅人按照核定的應(yīng)納稅額繳納稅款。征收機關(guān)開具完稅憑證，作為納稅人完稅的依據(jù)。（四）減免稅管理符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報前，向征收機關(guān)提出減免稅申請，并提交相關(guān)證明材料。征收機關(guān)對減免稅申請進行審核，符合條件的予以批準(zhǔn)，并按照規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。（五）稅源管理征收機關(guān)應(yīng)建立健全契稅稅源管理制度，加強對土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息的采集、分析和利用。定期與相關(guān)部門進行信息交換，掌握稅源動態(tài)，防止稅款流失。（六）風(fēng)險管理運用信息化手段，對契稅征管數(shù)據(jù)進行風(fēng)險分析和識別，針對不同風(fēng)險等級的納稅人實施差異化管理措施，提高征管質(zhì)效，防范稅收風(fēng)險。十一、部門協(xié)作1.財政部門負責(zé)契稅征收管理的綜合協(xié)調(diào)工作，指導(dǎo)征收機關(guān)依法組織收入，監(jiān)督稅款征繳入庫情況。2.國土資源部門應(yīng)及時向契稅征收機關(guān)提供土地出讓、轉(zhuǎn)讓等相關(guān)信息，協(xié)助征收機關(guān)做好契稅征管工作。3.房地產(chǎn)管理部門應(yīng)在辦理房屋權(quán)屬登記時，查驗契稅完稅情況，對未按規(guī)定繳納契稅的，不予辦理房屋權(quán)屬登記手續(xù)。4.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與各部門的溝通協(xié)作，建立健全信息共享機制，共同做好契稅征收管理工作。十二、法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。5.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。十三、爭議處理納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)