成本歸結(jié)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，規(guī)范成本歸結(jié)行為，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，確保公司成本信息真實(shí)、完整，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門(mén)、各生產(chǎn)車(chē)間、各項(xiàng)目組等涉及成本核算與管理的單位。（三）基本原則1.合法性原則：成本歸結(jié)必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：應(yīng)準(zhǔn)確劃分成本核算對(duì)象，合理歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用，確保成本數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、計(jì)算和報(bào)告成本信息，滿(mǎn)足公司內(nèi)部管理和決策的需要。4.一致性原則：成本核算方法和口徑應(yīng)保持一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。二、成本核算對(duì)象（一）產(chǎn)品成本核算對(duì)象1.按產(chǎn)品品種：對(duì)于生產(chǎn)單一產(chǎn)品的車(chē)間或部門(mén)，以該產(chǎn)品作為成本核算對(duì)象。2.按產(chǎn)品批次：對(duì)于小批量、多品種生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批產(chǎn)品作為成本核算對(duì)象。3.按產(chǎn)品類(lèi)別：對(duì)于產(chǎn)品品種較多、規(guī)格復(fù)雜，但可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)的產(chǎn)品，以產(chǎn)品類(lèi)別作為成本核算對(duì)象。（二）項(xiàng)目成本核算對(duì)象1.按項(xiàng)目名稱(chēng)：對(duì)于公司承接的各類(lèi)工程項(xiàng)目，以項(xiàng)目名稱(chēng)作為成本核算對(duì)象。2.按項(xiàng)目階段：對(duì)于跨年度或分階段實(shí)施的項(xiàng)目，可以按照項(xiàng)目的不同階段作為成本核算對(duì)象。（三）部門(mén)成本核算對(duì)象以公司內(nèi)部各部門(mén)作為成本核算對(duì)象，核算各部門(mén)為完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。三、成本項(xiàng)目（一）直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品等。（二）直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等。（三）制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。（四）其他直接費(fèi)用指為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的除直接材料、直接人工以外的其他直接支出，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等。（五）間接成本指不能直接計(jì)入某一成本核算對(duì)象，而需通過(guò)一定方法分配計(jì)入的成本，如多個(gè)項(xiàng)目或產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等。四、成本歸集方法（一）直接材料成本的歸集1.領(lǐng)料單：生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和實(shí)際需要，填寫(xiě)領(lǐng)料單，注明領(lǐng)用材料的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、用途等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材料。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)貨，并在領(lǐng)料單上簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單，將材料成本直接歸集到相應(yīng)的成本核算對(duì)象。2.限額領(lǐng)料單：對(duì)于有消耗定額的材料，實(shí)行限額領(lǐng)料制度。生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額，填寫(xiě)限額領(lǐng)料單，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材料。倉(cāng)庫(kù)按照限額領(lǐng)料單發(fā)料，超過(guò)限額的領(lǐng)料，需經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)限額領(lǐng)料單，將材料成本歸集到相應(yīng)的成本核算對(duì)象。（二）直接人工成本的歸集1.考勤記錄：人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)記錄員工的出勤情況，包括出勤天數(shù)、加班時(shí)間等?？记谟涗浭怯?jì)算員工工資的依據(jù)。2.工資計(jì)算表：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)人力資源部門(mén)提供的考勤記錄和員工薪酬標(biāo)準(zhǔn)，編制工資計(jì)算表，計(jì)算員工的應(yīng)發(fā)工資、代扣款項(xiàng)和實(shí)發(fā)工資。工資計(jì)算表經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，作為發(fā)放工資和歸集直接人工成本的依據(jù)。3.工時(shí)記錄：生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)建立工時(shí)記錄制度，記錄員工在不同產(chǎn)品或項(xiàng)目上的工作時(shí)間。工時(shí)記錄是分配直接人工成本的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)工時(shí)記錄，將直接人工成本按照一定的分配方法分配到相應(yīng)的成本核算對(duì)象。（三）制造費(fèi)用的歸集1.費(fèi)用發(fā)生記錄：各車(chē)間、部門(mén)應(yīng)按照費(fèi)用類(lèi)別，及時(shí)記錄各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況，包括費(fèi)用名稱(chēng)、發(fā)生時(shí)間、金額、用途等。費(fèi)用發(fā)生記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.費(fèi)用分配表：月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)制造費(fèi)用的發(fā)生情況和成本核算對(duì)象的實(shí)際產(chǎn)量、工時(shí)等分配標(biāo)準(zhǔn)，編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配到相應(yīng)的成本核算對(duì)象。制造費(fèi)用的分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（四）其他直接費(fèi)用的歸集其他直接費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和用途，直接歸集到相應(yīng)的成本核算對(duì)象。如產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)歸集到產(chǎn)品成本中，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象進(jìn)行分配。（五）間接成本的歸集與分配1.間接成本的歸集：間接成本應(yīng)按照費(fèi)用發(fā)生的部門(mén)或項(xiàng)目進(jìn)行歸集，如管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等。2.間接成本的分配：間接成本應(yīng)按照一定的分配方法分配到各個(gè)成本核算對(duì)象。分配方法可以根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和受益對(duì)象的特點(diǎn)選擇，如按照銷(xiāo)售收入比例、資產(chǎn)比例、工時(shí)比例等進(jìn)行分配。五、成本核算流程（一）數(shù)據(jù)收集1.生產(chǎn)部門(mén)：每月末，生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)及時(shí)收集本部門(mén)與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括領(lǐng)料單、工時(shí)記錄、產(chǎn)量報(bào)表等，并進(jìn)行整理和核對(duì)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。2.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)：倉(cāng)庫(kù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單，定期編制材料收發(fā)存報(bào)表，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。材料收發(fā)存報(bào)表應(yīng)反映材料的期初庫(kù)存、本期收入、本期發(fā)出和期末庫(kù)存情況。3.人力資源部門(mén)：人力資源部門(mén)應(yīng)在每月末提供員工的考勤記錄、工資計(jì)算表等資料，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。（二）成本計(jì)算1.直接材料成本計(jì)算：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單和材料收發(fā)存報(bào)表，計(jì)算各成本核算對(duì)象的直接材料成本。2.直接人工成本計(jì)算：根據(jù)人力資源部門(mén)提供的工資計(jì)算表和工時(shí)記錄，計(jì)算各成本核算對(duì)象的直接人工成本。3.制造費(fèi)用分配：根據(jù)制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配到各成本核算對(duì)象。4.其他直接費(fèi)用和間接成本分配：按照規(guī)定的分配方法，將其他直接費(fèi)用和間接成本分配到各成本核算對(duì)象。5.總成本和單位成本計(jì)算：將各成本核算對(duì)象的直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用等相加，計(jì)算出總成本。再根據(jù)產(chǎn)量，計(jì)算出單位成本。（三）成本報(bào)表編制1.產(chǎn)品成本計(jì)算單：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)成本計(jì)算結(jié)果，編制產(chǎn)品成本計(jì)算單，詳細(xì)反映各成本核算對(duì)象的成本構(gòu)成和計(jì)算過(guò)程。2.成本報(bào)表：根據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算單和其他相關(guān)資料，編制成本報(bào)表，包括生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等。成本報(bào)表應(yīng)定期報(bào)送公司管理層和相關(guān)部門(mén)，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。六、成本分析與控制（一）成本分析1.定期分析：每月末，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，編制成本分析報(bào)告。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)趨勢(shì)分析、成本效益分析等內(nèi)容，找出成本管理中存在的問(wèn)題和原因。2.專(zhuān)項(xiàng)分析：針對(duì)成本管理中的重點(diǎn)問(wèn)題或異常情況，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)成本分析。如對(duì)某項(xiàng)產(chǎn)品成本過(guò)高進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)分析，找出成本高的原因，并提出改進(jìn)措施。3.對(duì)比分析：將本期成本與上期成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距，明確努力方向。（二）成本控制1.目標(biāo)成本設(shè)定：根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和市場(chǎng)情況，制定目標(biāo)成本。目標(biāo)成本應(yīng)分解到各部門(mén)、各產(chǎn)品或項(xiàng)目，并作為成本控制的依據(jù)。2.成本控制措施：采購(gòu)成本控制：加強(qiáng)采購(gòu)管理，通過(guò)招標(biāo)、詢(xún)價(jià)、談判等方式，降低采購(gòu)價(jià)格；優(yōu)化采購(gòu)批量，減少庫(kù)存積壓；加強(qiáng)供應(yīng)商管理，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和供應(yīng)穩(wěn)定性。生產(chǎn)成本控制：合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的直接人工成本和制造費(fèi)用；加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程中的成本控制，如控制物料消耗、節(jié)約能源等。費(fèi)用控制：嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，制定費(fèi)用預(yù)算，加強(qiáng)費(fèi)用審批管理；優(yōu)化費(fèi)用結(jié)構(gòu)，減少不必要的費(fèi)用開(kāi)支。3.成本控制監(jiān)督與考核：建立成本控制監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)成本控制情況進(jìn)行檢查和評(píng)估；對(duì)成本控制工作成績(jī)顯著的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制不力的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行處罰。七、成本信息披露（一）內(nèi)部報(bào)告1.成本報(bào)表：定期向公司管理層和相關(guān)部門(mén)報(bào)送成本報(bào)表，包括生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、成本分析報(bào)告等。成本報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的成本情況。2.成本分析會(huì)議：定期召開(kāi)成本分析會(huì)議，由財(cái)務(wù)部門(mén)匯報(bào)成本核算結(jié)果和成本分析情況，各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)成本控制情況進(jìn)行匯報(bào)和交流。通過(guò)成本分析會(huì)議，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定改進(jìn)措施。（二）外部披露1.財(cái)務(wù)報(bào)表：按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露成本信息，包括營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，確保成本信息的真實(shí)性和可靠性