會計實操文庫14/14做賬實操-生產(chǎn)型企業(yè)做賬明細科目一、資產(chǎn)類明細科目（一）流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金：無明細科目，核算企業(yè)庫存的現(xiàn)金。銀行存款：按銀行名稱及賬號設(shè)置明細科目，如“銀行存款-工商銀行XX支行（賬號XXX）”“銀行存款-建設(shè)銀行XX分理處（賬號XXX）”等，用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。其他貨幣資金外埠存款：按開戶銀行設(shè)置明細，如“其他貨幣資金-外埠存款-XX銀行”。銀行匯票存款：按銀行名稱設(shè)置，如“其他貨幣資金-銀行匯票存款-XX銀行”。銀行本票存款：按銀行名稱設(shè)置，如“其他貨幣資金-銀行本票存款-XX銀行”。信用卡存款：按信用卡發(fā)卡銀行及卡號設(shè)置，如“其他貨幣資金-信用卡存款-招商銀行XX卡（卡號XXX）”。信用證保證金存款：按銀行名稱設(shè)置，如“其他貨幣資金-信用證保證金存款-XX銀行”。存出投資款：按證券公司名稱設(shè)置，如“其他貨幣資金-存出投資款-XX證券公司”。應(yīng)收票據(jù)：按出票人設(shè)置明細，如“應(yīng)收票據(jù)-XX公司”，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收賬款：按債務(wù)人名稱設(shè)置明細，如“應(yīng)收賬款-XX客戶”，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。預(yù)付賬款：按供貨單位名稱設(shè)置明細，如“預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商”，核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。應(yīng)收股利：按被投資單位名稱設(shè)置明細，如“應(yīng)收股利-XX公司”，核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。應(yīng)收利息：按借款人或被投資單位名稱設(shè)置明細，如“應(yīng)收利息-XX債券發(fā)行方”，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資等應(yīng)收取的利息。其他應(yīng)收款應(yīng)收的各種賠款、罰款：如“其他應(yīng)收款-賠款-XX保險公司”。應(yīng)收出租包裝物租金：如“其他應(yīng)收款-租金-XX租戶”。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項：如“其他應(yīng)收款-墊付款-XX職工”。存出保證金：如“其他應(yīng)收款-保證金-XX單位”。材料采購：按材料品種設(shè)置明細，如“材料采購-鋼材”“材料采購-木材”，核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。在途物資：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細，如“在途物資-XX供應(yīng)商-水泥”，核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。原材料：按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細，如“原材料-主要材料-鋼材”“原材料-輔助材料-油漆”，核算企業(yè)庫存的各種材料。材料成本差異：按材料類別或品種設(shè)置明細，如“材料成本差異-鋼材”，核算企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。庫存商品：按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細，如“庫存商品-甲產(chǎn)品”“庫存商品-乙產(chǎn)品”，核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。發(fā)出商品：按購貨單位及商品類別和品種設(shè)置明細，如“發(fā)出商品-XX客戶-甲產(chǎn)品”，核算企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。商品進銷差價：按商品類別或?qū)嵨锕芾碡撠?zé)人設(shè)置明細，如“商品進銷差價-百貨類”，核算企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。委托加工物資：按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種設(shè)置明細，如“委托加工物資-XX加工廠-零部件”，核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。周轉(zhuǎn)材料包裝物：如“周轉(zhuǎn)材料-包裝物-木箱”，核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本（或計劃成本）。低值易耗品：如“周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-工具”，核算企業(yè)低值易耗品的實際成本（或計劃成本）。存貨跌價準備：按存貨項目或類別設(shè)置明細，如“存貨跌價準備-原材料”“存貨跌價準備-庫存商品”，核算企業(yè)存貨的跌價準備。（二）非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資按被投資單位名稱設(shè)置明細，如“長期股權(quán)投資-XX公司”。再按投資類型設(shè)置三級明細，如“長期股權(quán)投資-XX公司-成本”“長期股權(quán)投資-XX公司-損益調(diào)整”等。固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細，如“固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)-廠房”“固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)-機器設(shè)備”“固定資產(chǎn)-非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備”。累計折舊：與“固定資產(chǎn)”明細科目相對應(yīng)設(shè)置，如“累計折舊-廠房”“累計折舊-機器設(shè)備”，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。固定資產(chǎn)減值準備：按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細，如“固定資產(chǎn)減值準備-機器設(shè)備”，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。在建工程按工程項目設(shè)置明細，如“在建工程-XX廠房建設(shè)工程”“在建工程-XX設(shè)備安裝工程”。再按工程成本項目設(shè)置三級明細，如“在建工程-XX廠房建設(shè)工程-材料費”“在建工程-XX廠房建設(shè)工程-人工費”等。工程物資：按物資品種設(shè)置明細，如“工程物資-鋼材”“工程物資-水泥”，核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。固定資產(chǎn)清理：按被清理的固定資產(chǎn)項目設(shè)置明細，如“固定資產(chǎn)清理-XX機器設(shè)備”，核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。無形資產(chǎn)：按無形資產(chǎn)項目設(shè)置明細，如“無形資產(chǎn)-專利權(quán)”“無形資產(chǎn)-商標權(quán)”“無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)”，核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本。累計攤銷：與“無形資產(chǎn)”明細科目相對應(yīng)設(shè)置，如“累計攤銷-專利權(quán)”“累計攤銷-商標權(quán)”，核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。無形資產(chǎn)減值準備：按無形資產(chǎn)項目設(shè)置明細，如“無形資產(chǎn)減值準備-專利權(quán)”，核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。長期待攤費用：按費用項目設(shè)置明細，如“長期待攤費用-租入固定資產(chǎn)改良支出”“長期待攤費用-開辦費”，核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1年以上的各項費用。待處理財產(chǎn)損溢按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目設(shè)置明細，如“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢-庫存商品”“待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢-固定資產(chǎn)”。二、負債類明細科目（一）流動負債短期借款：按借款種類、貸款人和幣種設(shè)置明細，如“短期借款-流動資金借款-XX銀行”，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)付票據(jù)：按債權(quán)人名稱設(shè)置明細，如“應(yīng)付票據(jù)-XX供應(yīng)商”，核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票。應(yīng)付賬款：按債權(quán)人名稱設(shè)置明細，如“應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商”，核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。預(yù)收賬款：按購貨單位名稱設(shè)置明細，如“預(yù)收賬款-XX客戶”，核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。應(yīng)付職工薪酬工資：如“應(yīng)付職工薪酬-工資”。職工福利：如“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”。社會保險費：按險種設(shè)置三級明細，如“應(yīng)付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險”“應(yīng)付職工薪酬-社會保險費-醫(yī)療保險”等。住房公積金：如“應(yīng)付職工薪酬-住房公積金”。工會經(jīng)費：如“應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費”。職工教育經(jīng)費：如“應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費”。非貨幣性福利：如“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”。辭退福利：如“應(yīng)付職工薪酬-辭退福利”。應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅：設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細，如“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”。未交增值稅：如“應(yīng)交稅費-未交增值稅”。應(yīng)交消費稅：如“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”。應(yīng)交城市維護建設(shè)稅：如“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”。應(yīng)交教育費附加：如“應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加”。應(yīng)交地方教育附加：如“應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加”。應(yīng)交企業(yè)所得稅：如“應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅”。應(yīng)交房產(chǎn)稅：如“應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅”。應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅：如“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”。應(yīng)交車船稅：如“應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅”。應(yīng)交印花稅：如“應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅”。應(yīng)付利息：按存款人或債權(quán)人名稱設(shè)置明細，如“應(yīng)付利息-XX銀行”，核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付股利：按投資者名稱設(shè)置明細，如“應(yīng)付股利-XX股東”，核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。其他應(yīng)付款應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金：如“其他應(yīng)付款-租金-XX出租方”。存入保證金：如“其他應(yīng)付款-保證金-XX單位”。應(yīng)付的各種賠款、罰款：如“其他應(yīng)付款-賠款-XX單位”。（二）非流動負債長期借款：按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細，如“長期借款-XX銀行-固定資產(chǎn)借款”，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。應(yīng)付債券：按“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計利息”設(shè)置明細，如“應(yīng)付債券-面值”“應(yīng)付債券-利息調(diào)整”，核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。長期應(yīng)付款：按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人設(shè)置明細，如“長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款-XX租賃公司”，核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。預(yù)計負債：按預(yù)計負債項目設(shè)置明細，如“預(yù)計負債-產(chǎn)品質(zhì)量保證”“預(yù)計負債-未決訴訟”，核算企業(yè)確認的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負債。三、所有者權(quán)益類明細科目實收資本（或股本）：按投資者名稱設(shè)置明細，如“實收資本-XX股東”“股本-普通股-XX股東”，核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。資本公積資本（或股本）溢價：如“資本公積-資本溢價”。其他資本公積：如“資本公積-其他資本公積”。其他綜合收益：按其他綜合收益項目設(shè)置明細，如“其他綜合收益-可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動”等，核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。盈余公積法定盈余公積：如“盈余公積-法定盈余公積”。任意盈余公積：如“盈余公積-任意盈余公積”。本年利潤：無明細科目，核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。利潤分配提取法定盈余公積：如“利潤分配-提取法定盈余公積”。提取任意盈余公積：如“利潤分配-提取任意盈余公積”。應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤：如“利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”。轉(zhuǎn)作股本的股利：如“利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利”。盈余公積補虧：如“利潤分配-盈余公積補虧”。未分配利潤：如“利潤分配-未分配利潤”。四、成本類明細科目生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本：按產(chǎn)品品種設(shè)置明細，再按成本項目設(shè)置三級明細，如“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-直接材料”“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-直接人工”“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-制造費用”。輔助生產(chǎn)成本：按輔助生產(chǎn)車間或產(chǎn)品、勞務(wù)設(shè)置明細，如“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機修車間-直接材料”，核算企業(yè)為基本生產(chǎn)服務(wù)而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的費用。制造費用工資：如“制造費用-工資”，核算車間管理人員的工資。折舊費：如“制造費用-折舊費”，核算車間固定資產(chǎn)的折舊費。水電費：如“制造費用-水電費”，核算車間發(fā)生的水電費。辦公費：如“制造費用-辦公費”，核算車間發(fā)生的辦公費用。差旅費：如“制造費用-差旅費”，核算車間人員的差旅費。勞動保護費：如“制造費用-勞動保護費”，核算車間發(fā)生的勞動保護費用。租賃費：如“制造費用-租賃費”，核算車間租入固定資產(chǎn)的租賃費。保險費：如“制造費用-保險費”，核算車間應(yīng)負擔(dān)的財產(chǎn)保險費。機物料消耗：如“制造費用-機物料消耗”，核算車間發(fā)生的機物料消耗。勞務(wù)成本：按提供勞務(wù)種類設(shè)置明細，如“勞務(wù)成本-XX勞務(wù)”，核算企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。研發(fā)支出費用化支出：如“研發(fā)支出-費用化支出-XX項目”。資本化支出：如“研發(fā)支出-資本化支出-XX項目”，核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。五、損益類明細科目（一）收入類主營業(yè)務(wù)收入：按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細，如“主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品銷售收入”“主營業(yè)務(wù)收入-乙產(chǎn)品銷售收入”，核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入材料銷售收入：如“其他業(yè)務(wù)收入-材料銷售收入”。出租固定資產(chǎn)收入：如“其他業(yè)務(wù)收入-出租固定資產(chǎn)收入”。出租無形資產(chǎn)收入：如“其他業(yè)務(wù)收入-出租無形資產(chǎn)收入”。出租包裝物和商品收入：如“其他業(yè)務(wù)收入-出租包裝物收入”。投資收益：按投資項目設(shè)置明細，如“投資收益-XX股票投資收益”“投資收益-XX債券投資收益”，核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。公允價值變動損益：按交易性金融資