審計(jì)服務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司審計(jì)服務(wù)行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的作用，保障公司資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員所開展的各類審計(jì)服務(wù)活動(dòng)，包括但不限于財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等。同時(shí)，對(duì)于涉及公司重大事項(xiàng)的外部審計(jì)服務(wù)采購(gòu)及管理，也參照本辦法執(zhí)行。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門或個(gè)人的干涉，以確保審計(jì)工作的客觀性、公正性和權(quán)威性。2.客觀性原則審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和情況，不得主觀臆斷或隱瞞事實(shí)。3.全面性原則審計(jì)工作應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等，確保不留審計(jì)死角。4.及時(shí)性原則審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)安排審計(jì)項(xiàng)目，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，并督促相關(guān)部門及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，以提高公司運(yùn)營(yíng)效率和管理水平。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相適應(yīng)的審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其報(bào)告工作情況。（二）審計(jì)人員配備1.專業(yè)資質(zhì)要求審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括但不限于財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的專業(yè)資格證書，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等。2.職業(yè)道德規(guī)范審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持職業(yè)操守，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公，保守公司商業(yè)秘密和審計(jì)工作中知悉的敏感信息。（三）審計(jì)人員培訓(xùn)與發(fā)展1.定期培訓(xùn)公司應(yīng)為審計(jì)人員提供定期的專業(yè)培訓(xùn)，包括內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流等，以不斷更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平。2.職業(yè)發(fā)展規(guī)劃根據(jù)審計(jì)人員的個(gè)人能力和職業(yè)發(fā)展意愿，制定個(gè)性化的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，為其提供晉升機(jī)會(huì)和發(fā)展空間，激勵(lì)審計(jì)人員不斷提升自身素質(zhì)。三、審計(jì)計(jì)劃（一）年度審計(jì)計(jì)劃制定1.制定依據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況以及以往審計(jì)工作情況等因素制定。2.計(jì)劃內(nèi)容年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排以及審計(jì)人員配備等內(nèi)容。（二）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)1.立項(xiàng)申請(qǐng)各部門或相關(guān)人員可根據(jù)工作需要，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，說明立項(xiàng)理由、審計(jì)范圍和重點(diǎn)等內(nèi)容。2.立項(xiàng)審批內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行審核，報(bào)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后確定具體的審計(jì)項(xiàng)目。（三）審計(jì)計(jì)劃調(diào)整在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)及時(shí)向公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，并說明調(diào)整原因和調(diào)整后的審計(jì)計(jì)劃安排。四、審計(jì)實(shí)施（一）審計(jì)準(zhǔn)備1.組建審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。2.編制審計(jì)方案審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及人員分工等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。3.發(fā)送審計(jì)通知書審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)對(duì)象發(fā)送審計(jì)通知書，告知審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間以及需要提供的資料等事項(xiàng)。（二）審計(jì)實(shí)施1.收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)人員應(yīng)通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、充分、相關(guān)，并能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況。2.編制審計(jì)工作底稿審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核簽字。3.實(shí)施審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案確定的審計(jì)方法和步驟，實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序，包括內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論。（三）審計(jì)溝通1.與被審計(jì)對(duì)象溝通審計(jì)組在審計(jì)過程中應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象保持良好的溝通，及時(shí)了解被審計(jì)對(duì)象的情況，反饋審計(jì)進(jìn)展情況，聽取被審計(jì)對(duì)象的意見和建議。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分溝通，核實(shí)情況，分析原因，提出整改建議。2.內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)審計(jì)組內(nèi)部應(yīng)建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)交流審計(jì)工作進(jìn)展情況，分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和發(fā)現(xiàn)的問題，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。同時(shí)，審計(jì)組應(yīng)與公司其他部門保持密切溝通，協(xié)調(diào)相關(guān)工作，形成審計(jì)合力。五、審計(jì)報(bào)告（一）審計(jì)報(bào)告撰寫1.報(bào)告內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰、證據(jù)充分、結(jié)論明確，能夠準(zhǔn)確反映審計(jì)工作的成果。2.報(bào)告格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照公司統(tǒng)一規(guī)定的格式撰寫，包括標(biāo)題、編號(hào)、收件人、正文、附件、簽章等部分。審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)公章，并由審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員簽字。（二）審計(jì)報(bào)告審核與批準(zhǔn)1.審核程序?qū)徲?jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否完整、證據(jù)是否充分、結(jié)論是否準(zhǔn)確、建議是否可行等。2.批準(zhǔn)程序經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核通過的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，做出相應(yīng)的決策或批示。（三）審計(jì)報(bào)告分發(fā)與存檔1.報(bào)告分發(fā)審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)分發(fā)給公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)對(duì)象以及其他需要了解審計(jì)情況的部門或人員。2.報(bào)告存檔內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔，建立審計(jì)檔案，以便日后查閱和參考。審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，確保檔案的完整性和安全性。六、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）整改跟蹤1.整改責(zé)任落實(shí)被審計(jì)對(duì)象應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送整改情況報(bào)告。2.跟蹤檢查內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實(shí)。對(duì)于整改不力的部門或個(gè)人，應(yīng)及時(shí)向公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，并提出相應(yīng)的處理建議。（二）結(jié)果通報(bào)1.內(nèi)部通報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，向公司全體員工傳達(dá)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和整改情況，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。2.外部披露對(duì)于涉及公司重大事項(xiàng)或社會(huì)公眾關(guān)注的審計(jì)結(jié)果，公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，及時(shí)進(jìn)行外部披露，維護(hù)公司的良好形象。（三）結(jié)果考核1.考核指標(biāo)設(shè)定公司應(yīng)將審計(jì)結(jié)果納入相關(guān)部門和人員的績(jī)效考核體系，設(shè)定合理的考核指標(biāo)，如審計(jì)問題整改率、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分等。2.考核結(jié)果應(yīng)用根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)存在問題的部門和人員進(jìn)行批評(píng)和問責(zé)，以激勵(lì)各部門和人員重視審計(jì)工作，積極配合審計(jì)整改。七、外部審計(jì)服務(wù)管理（一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇1.選擇原則公司應(yīng)按照公開、公平、公正的原則，選擇具有資質(zhì)、信譽(yù)良好、專業(yè)能力強(qiáng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為公司提供審計(jì)服務(wù)。2.選擇程序外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇應(yīng)通過招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式進(jìn)行。在選擇過程中，應(yīng)要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供相關(guān)資質(zhì)證明、業(yè)績(jī)情況、服務(wù)方案等資料，并進(jìn)行綜合評(píng)估。（二）外部審計(jì)服務(wù)合同簽訂1.合同內(nèi)容公司應(yīng)與選定的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)期限、服務(wù)費(fèi)用、保密條款、違約責(zé)任等內(nèi)容。2.合同審核服務(wù)合同簽訂前，應(yīng)提交公司法律部門或?qū)I(yè)法律顧問進(jìn)行審核，確保合同條款合法合規(guī)、明確清晰，避免潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。（三）外部審計(jì)服務(wù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)1.監(jiān)督管理公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理，定期檢查外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)展情況，及時(shí)溝通解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。2.服務(wù)評(píng)價(jià)在外部審計(jì)服務(wù)