審計(jì)抽樣管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司審計(jì)抽樣工作，確保審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所采用的審計(jì)抽樣活動(dòng)。（三）定義1.審計(jì)抽樣：是指內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法。2.審計(jì)對(duì)象總體：是指被審計(jì)單位的特定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或特定范圍內(nèi)的所有項(xiàng)目，它是審計(jì)抽樣的基礎(chǔ)。3.樣本：是從審計(jì)對(duì)象總體中選取的部分項(xiàng)目，是審計(jì)抽樣的具體實(shí)施對(duì)象。4.抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。（四）基本原則1.遵循法律法規(guī)原則：審計(jì)抽樣活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及公司內(nèi)部的規(guī)章制度。2.客觀公正原則：審計(jì)人員應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，確保抽樣過(guò)程和結(jié)果不受主觀因素影響。3.科學(xué)合理原則：抽樣方法應(yīng)科學(xué)合理，樣本應(yīng)具有代表性，能夠真實(shí)反映審計(jì)對(duì)象總體的特征。4.成本效益原則：在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，應(yīng)盡量降低抽樣成本，提高審計(jì)工作效率。二、審計(jì)抽樣計(jì)劃（一）審計(jì)目標(biāo)確定在實(shí)施審計(jì)抽樣前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)任務(wù)和要求，明確審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)具體、可衡量，能夠?yàn)槌闃佑?jì)劃的制定提供明確的方向。（二）審計(jì)對(duì)象總體界定1.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)對(duì)象總體的范圍?？傮w范圍應(yīng)涵蓋與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目。2.對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的特征進(jìn)行分析，包括業(yè)務(wù)類(lèi)型、金額分布、時(shí)間跨度等，以便為抽樣方法的選擇提供依據(jù)。（三）抽樣方法選擇1.統(tǒng)計(jì)抽樣定義：統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。適用情況：當(dāng)審計(jì)對(duì)象總體數(shù)量較大，且具有一定的同質(zhì)性時(shí)，適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法。常用統(tǒng)計(jì)抽樣方法：隨機(jī)數(shù)表法：使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目。隨機(jī)數(shù)表是由隨機(jī)生成的數(shù)字組成的表格，審計(jì)人員可以根據(jù)總體規(guī)模和樣本規(guī)模確定選取的隨機(jī)數(shù)范圍，然后按照一定的順序從隨機(jī)數(shù)表中選取相應(yīng)的數(shù)字，對(duì)應(yīng)的總體項(xiàng)目即為樣本。系統(tǒng)選樣法：也稱(chēng)等距選樣法，是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。首先計(jì)算選樣間距，公式為：選樣間距=總體規(guī)?！聵颖疽?guī)模。然后在第一個(gè)間距內(nèi)隨機(jī)確定一個(gè)起點(diǎn)，按照選樣間距依次選取樣本項(xiàng)目。2.非統(tǒng)計(jì)抽樣定義：非統(tǒng)計(jì)抽樣是指不具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)基本特征的抽樣方法。適用情況：當(dāng)審計(jì)對(duì)象總體數(shù)量較小，或總體特征差異較大，不適合采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣。非統(tǒng)計(jì)抽樣方法主要依賴(lài)審計(jì)人員的職業(yè)判斷，如判斷選樣法、任意選樣法等。判斷選樣法是審計(jì)人員根據(jù)對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的了解，有針對(duì)性地選擇具有代表性的樣本項(xiàng)目；任意選樣法是審計(jì)人員隨意選取樣本項(xiàng)目，這種方法缺乏科學(xué)性和代表性，一般較少使用。（四）樣本規(guī)模確定1.影響樣本規(guī)模的因素審計(jì)對(duì)象總體規(guī)模：總體規(guī)模越大，所需的樣本規(guī)模通常也越大。預(yù)計(jì)總體誤差：預(yù)計(jì)總體誤差越大，所需的樣本規(guī)模越大。預(yù)計(jì)總體誤差可以根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)或?qū)Ξ?dāng)前審計(jì)對(duì)象的初步了解來(lái)估計(jì)?？扇萑陶`差：可容忍誤差是指審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差?？扇萑陶`差越小，所需的樣本規(guī)模越大。可靠性程度：可靠性程度是指審計(jì)人員所要求的樣本結(jié)果能夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的可靠程度。可靠性程度越高，所需的樣本規(guī)模越大。2.樣本規(guī)模確定方法統(tǒng)計(jì)抽樣樣本規(guī)模確定公式：對(duì)于屬性抽樣，樣本規(guī)模計(jì)算公式為：樣本規(guī)模=總體規(guī)模×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷可容忍偏差率×（1預(yù)計(jì)總體偏差率）。對(duì)于變量抽樣，樣本規(guī)模計(jì)算公式較為復(fù)雜，通常需要使用專(zhuān)門(mén)的統(tǒng)計(jì)抽樣軟件或參考統(tǒng)計(jì)抽樣書(shū)籍中的相關(guān)表格來(lái)確定。非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本規(guī)模確定：非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本規(guī)模主要根據(jù)審計(jì)人員的職業(yè)判斷來(lái)確定。審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮上述影響樣本規(guī)模的因素，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定一個(gè)合理的樣本規(guī)模。（五）抽樣計(jì)劃審批抽樣計(jì)劃制定完成后，應(yīng)提交給審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)仔細(xì)審查抽樣計(jì)劃的合理性和可行性，確保抽樣計(jì)劃能夠滿(mǎn)足審計(jì)目標(biāo)的要求。如抽樣計(jì)劃存在問(wèn)題或不合理之處，應(yīng)及時(shí)與審計(jì)人員溝通，進(jìn)行修改和完善。經(jīng)審批后的抽樣計(jì)劃應(yīng)作為審計(jì)抽樣工作的指導(dǎo)文件，嚴(yán)格執(zhí)行。三、審計(jì)抽樣實(shí)施（一）樣本選取1.根據(jù)已確定的抽樣方法和樣本規(guī)模，從審計(jì)對(duì)象總體中選取樣本項(xiàng)目。2.在選取樣本時(shí)，應(yīng)確保樣本的隨機(jī)性和獨(dú)立性。對(duì)于統(tǒng)計(jì)抽樣，應(yīng)嚴(yán)格按照隨機(jī)數(shù)表法或系統(tǒng)選樣法等規(guī)定的方法選取樣本；對(duì)于非統(tǒng)計(jì)抽樣，應(yīng)盡量避免人為偏見(jiàn)，保證樣本的代表性。3.對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)或標(biāo)記，以便于后續(xù)的審計(jì)測(cè)試和記錄。（二）審計(jì)程序執(zhí)行1.審計(jì)人員應(yīng)對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)程序應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，包括檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等。2.在執(zhí)行審計(jì)程序過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，包括樣本項(xiàng)目的具體情況、執(zhí)行的審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及證據(jù)等。記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，以便于后續(xù)的審計(jì)分析和結(jié)論形成。（三）審計(jì)工作底稿編制1.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)抽樣實(shí)施過(guò)程和結(jié)果，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)包括抽樣計(jì)劃、樣本選取情況、審計(jì)程序執(zhí)行情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及結(jié)論等內(nèi)容。2.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)符合公司內(nèi)部審計(jì)工作底稿的編制規(guī)范，內(nèi)容應(yīng)清晰、有條理，能夠?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的撰寫(xiě)提供充分的支持。3.審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員本人編制，并經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核。審核人員應(yīng)檢查工作底稿的內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，審計(jì)程序是否合規(guī)，審計(jì)結(jié)論是否合理等。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)要求審計(jì)人員進(jìn)行修改和完善。四、審計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)（一）樣本誤差分析1.審計(jì)人員應(yīng)對(duì)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差進(jìn)行分析，確定誤差的性質(zhì)和原因。誤差可能包括會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤、內(nèi)部控制缺陷等。2.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的誤差，應(yīng)區(qū)分是個(gè)別誤差還是系統(tǒng)性誤差。個(gè)別誤差是指樣本中個(gè)別項(xiàng)目存在的誤差；系統(tǒng)性誤差是指樣本中多個(gè)項(xiàng)目存在的相同類(lèi)型的誤差，可能反映了審計(jì)對(duì)象總體存在的普遍問(wèn)題。（二）推斷總體誤差1.根據(jù)樣本誤差情況，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄍ茢鄬徲?jì)對(duì)象總體誤差。對(duì)于屬性抽樣，可根據(jù)樣本偏差率推斷總體偏差率；對(duì)于變量抽樣，可根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額。2.在推斷總體誤差時(shí)，應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致推斷的總體誤差與實(shí)際總體誤差存在差異，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小對(duì)推斷結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。（三）形成審計(jì)結(jié)論1.將推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較。如果推斷的總體誤差低于可容忍誤差，審計(jì)人員可以認(rèn)為審計(jì)對(duì)象總體在可接受的范圍內(nèi)，審計(jì)結(jié)論支持審計(jì)目標(biāo)；如果推斷的總體誤差高于可容忍誤差，審計(jì)人員應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)?；虿扇∑渌麑徲?jì)程序，以進(jìn)一步確定審計(jì)對(duì)象總體的實(shí)際情況。2.根據(jù)審計(jì)抽樣結(jié)果和其他審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)形成審計(jì)結(jié)論，并在審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告中予以明確表述。審計(jì)結(jié)論應(yīng)客觀、準(zhǔn)確，能夠?yàn)楣竟芾韺犹峁┯杏玫臎Q策依據(jù)。五、審計(jì)抽樣質(zhì)量控制（一）人員培訓(xùn)1.定期組織審計(jì)人員參加審計(jì)抽樣相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的抽樣技能和專(zhuān)業(yè)水平。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括抽樣方法、樣本規(guī)模確定、抽樣風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的理論知識(shí)和實(shí)際操作技巧。2.通過(guò)案例分析、模擬演練等方式，增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)抽樣方法的理解和應(yīng)用能力，使審計(jì)人員能夠熟練掌握不同情況下的抽樣技巧，確保抽樣工作的質(zhì)量。（二）監(jiān)督與檢查1.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)抽樣工作的監(jiān)督，在抽樣計(jì)劃制定、樣本選取、審計(jì)程序執(zhí)行、結(jié)果評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括抽樣計(jì)劃的執(zhí)行情況、樣本選取的合理性、審計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)工作底稿的編制質(zhì)量等。通過(guò)檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善審計(jì)抽樣工作流程和方法。（三）質(zhì)量考核1.建立審計(jì)抽樣質(zhì)量考核制度，將審計(jì)抽樣工作質(zhì)