外國(guó)發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)對(duì)外國(guó)發(fā)票的管理，規(guī)范外國(guó)發(fā)票的開(kāi)具、取得、使用和保管行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在我國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位和個(gè)人涉及外國(guó)發(fā)票的相關(guān)管理活動(dòng)。外國(guó)發(fā)票是指在我國(guó)境外開(kāi)具的，與我國(guó)境內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的各類(lèi)發(fā)票、收據(jù)、賬單等憑證。（三）基本原則1.依法管理原則嚴(yán)格遵循我國(guó)及發(fā)票開(kāi)具國(guó)的法律法規(guī)，確保外國(guó)發(fā)票管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則外國(guó)發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，不得虛開(kāi)、偽造。3.關(guān)聯(lián)性原則外國(guó)發(fā)票應(yīng)與我國(guó)境內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有直接或間接的關(guān)聯(lián)性，能夠準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。二、外國(guó)發(fā)票的定義與分類(lèi)（一）定義外國(guó)發(fā)票是指由外國(guó)企業(yè)、組織或個(gè)人在其所在國(guó)家或地區(qū)開(kāi)具的，用于證明我國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人在境外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易、勞務(wù)提供、商品采購(gòu)等活動(dòng)的憑證。（二）分類(lèi)1.商業(yè)發(fā)票主要用于國(guó)際貿(mào)易中商品買(mǎi)賣(mài)的結(jié)算，記載商品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)等詳細(xì)信息。2.形式發(fā)票也稱(chēng)預(yù)開(kāi)發(fā)票，是出口商應(yīng)進(jìn)口商的要求，將準(zhǔn)備出口貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、估計(jì)總值等開(kāi)立的一種非正式的參考性發(fā)票，供進(jìn)口商向其本國(guó)貿(mào)易管理部門(mén)或外匯管理部門(mén)申請(qǐng)進(jìn)口許可證或外匯時(shí)使用。3.領(lǐng)事發(fā)票有些國(guó)家規(guī)定，進(jìn)口貨物必須要領(lǐng)取進(jìn)口國(guó)在出口國(guó)或其鄰近地區(qū)的領(lǐng)事簽證的發(fā)票，作為裝運(yùn)貨物報(bào)關(guān)和征收關(guān)稅的前提條件之一。領(lǐng)事發(fā)票由進(jìn)口國(guó)駐出口國(guó)的領(lǐng)事出具，其內(nèi)容一般與商業(yè)發(fā)票相同，但格式嚴(yán)格按領(lǐng)事要求填寫(xiě)。4.海關(guān)發(fā)票是根據(jù)某些國(guó)家海關(guān)的規(guī)定，由出口商填制的供進(jìn)口商憑以報(bào)關(guān)用的特定格式的發(fā)票，其作用是便于進(jìn)口國(guó)海關(guān)核定貨物的原產(chǎn)地，確定進(jìn)口商品的不同稅率，檢查是否有低價(jià)傾銷(xiāo)或虛報(bào)貨價(jià)等行為，以防止偷漏關(guān)稅。三、外國(guó)發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具主體外國(guó)發(fā)票應(yīng)由在其所在國(guó)家或地區(qū)依法注冊(cè)登記，并具備開(kāi)具發(fā)票資格的企業(yè)、組織或個(gè)人開(kāi)具。（二）開(kāi)具要求1.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，包括交易雙方的名稱(chēng)、地址、聯(lián)系方式，商品或勞務(wù)的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額，交易日期等。2.發(fā)票應(yīng)使用中文或中英文對(duì)照填寫(xiě)，確保我國(guó)境內(nèi)的使用方能夠清晰理解發(fā)票內(nèi)容。若發(fā)票開(kāi)具國(guó)語(yǔ)言非中文，應(yīng)附有準(zhǔn)確的中文翻譯件，并在翻譯件上注明“此翻譯件與原件一致”字樣，加蓋翻譯單位公章或翻譯人員簽字。3.發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票開(kāi)具方的公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，并由法定代表人或授權(quán)代表簽字確認(rèn)。（三）開(kāi)具時(shí)間外國(guó)發(fā)票應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)開(kāi)具，不得提前或滯后開(kāi)具。對(duì)于分期付款的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際付款情況分別開(kāi)具發(fā)票。四、外國(guó)發(fā)票的取得（一）取得主體我國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位和個(gè)人在與境外單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易時(shí)，應(yīng)依法取得外國(guó)發(fā)票。（二）取得要求1.取得的外國(guó)發(fā)票必須是真實(shí)、有效的，不得接受虛開(kāi)、偽造的外國(guó)發(fā)票。2.對(duì)取得的外國(guó)發(fā)票應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，檢查發(fā)票內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，發(fā)票開(kāi)具方的簽章是否齊全，發(fā)票格式是否符合發(fā)票開(kāi)具國(guó)的規(guī)定等。3.對(duì)于涉及金額較大或重要的經(jīng)濟(jì)交易，應(yīng)要求對(duì)方提供發(fā)票開(kāi)具方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件等相關(guān)證明文件，以核實(shí)發(fā)票開(kāi)具方的合法性和真實(shí)性。（三）取得時(shí)間我國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后及時(shí)取得外國(guó)發(fā)票，對(duì)于已支付款項(xiàng)但尚未取得發(fā)票的情況，應(yīng)督促對(duì)方盡快開(kāi)具發(fā)票。五、外國(guó)發(fā)票的使用（一）使用范圍外國(guó)發(fā)票僅適用于證明我國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人在境外發(fā)生的與該發(fā)票所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的活動(dòng)，不得在我國(guó)境內(nèi)作為記賬、報(bào)銷(xiāo)、納稅等的唯一憑證使用。（二）使用要求1.我國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人在使用外國(guó)發(fā)票時(shí)，應(yīng)將其與國(guó)內(nèi)相關(guān)的合同、協(xié)議、付款憑證等資料一并保存，作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整證明材料。2.外國(guó)發(fā)票不得擅自涂改、撕毀或偽造，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容有誤或有其他問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與發(fā)票開(kāi)具方聯(lián)系，要求其重新開(kāi)具或更正。3.在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)處理時(shí)，應(yīng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)外國(guó)發(fā)票進(jìn)行合理的賬務(wù)處理和稅務(wù)調(diào)整。對(duì)于符合我國(guó)稅收法規(guī)規(guī)定的外國(guó)發(fā)票，可以作為成本、費(fèi)用等在企業(yè)所得稅前扣除，但應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)的備案手續(xù)。六、外國(guó)發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任我國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人取得外國(guó)發(fā)票后，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，確保發(fā)票的安全、完整。（二）保管期限外國(guó)發(fā)票的保管期限應(yīng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，一般為自經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之日起至少保存10年。（三）保管方式1.應(yīng)將外國(guó)發(fā)票分類(lèi)整理，按照時(shí)間順序或業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行編號(hào)，建立發(fā)票檔案。2.發(fā)票檔案應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲(chóng)蛀等損壞。3.對(duì)于電子形式的外國(guó)發(fā)票，應(yīng)進(jìn)行備份，并妥善保存?zhèn)浞輸?shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失。七、監(jiān)督與檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)我國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人取得、使用外國(guó)發(fā)票的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。被檢查單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)提供與外國(guó)發(fā)票相關(guān)的資料，不得拒絕、隱瞞。（二）檢查內(nèi)容1.外國(guó)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性。2.外國(guó)發(fā)票的開(kāi)具、取得、使用和保管是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。3.外國(guó)發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否如實(shí)入賬，是否存在偷逃稅款等違法行為。（三）處罰措施1.對(duì)于違反本辦法規(guī)定，取得虛開(kāi)、偽造外國(guó)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.對(duì)于未按照本辦法規(guī)定開(kāi)具、使用、保管外國(guó)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正，并處以一定金額的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可吊銷(xiāo)其發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或停止其使用發(fā)票。八、爭(zhēng)議解決（一）協(xié)商解決我國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人與境外發(fā)票開(kāi)具方在發(fā)票使用過(guò)程中如發(fā)生爭(zhēng)議，應(yīng)首先通過(guò)友好協(xié)商解決。雙方應(yīng)就爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行溝通、協(xié)商，尋求達(dá)成一致的解決方案。（二）仲裁或訴訟若協(xié)商不成，雙方可以根據(jù)合同約定或相關(guān)法律法規(guī)的