壞賬核算管理辦法一、總則（一）目的為加強公司壞賬核算管理，規(guī)范壞賬確認(rèn)、計量和處理流程，提高公司財務(wù)管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會計準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門在經(jīng)營活動中發(fā)生的各類應(yīng)收款項壞賬的核算與管理。（三）壞賬定義本辦法所稱壞賬，是指公司無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。（四）壞賬核算原則1.真實性原則：壞賬核算應(yīng)基于實際發(fā)生的交易和事項，如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.謹(jǐn)慎性原則：充分估計壞賬損失的可能性，合理計提壞賬準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)和收益。3.一致性原則：壞賬核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以說明。二、壞賬的確認(rèn)（一）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡1.債務(wù)人經(jīng)法定程序宣告破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回的應(yīng)收款項。2.債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回的應(yīng)收款項。（二）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)1.債務(wù)人逾期[X]年以上未履行償債義務(wù)，并有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項。2.對于個別金額較大的應(yīng)收款項，雖未逾期[X]年，但有確鑿證據(jù)表明債務(wù)人財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，收回可能性極小的，也可確認(rèn)為壞賬。（三）其他情形1.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素導(dǎo)致債務(wù)人無法償還債務(wù)，經(jīng)確認(rèn)確實無法收回的應(yīng)收款項。2.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)膽?yīng)收款項。（四）確認(rèn)程序1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、逾期未履行償債義務(wù)等相關(guān)證據(jù)材料，如法院裁定書、破產(chǎn)清算報告、死亡證明、催款記錄等。2.財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門提交的證據(jù)材料進行審核，并結(jié)合公司的信用政策、賬齡分析等情況，判斷是否符合壞賬確認(rèn)條件。3.對于符合壞賬確認(rèn)條件的應(yīng)收款項，由財務(wù)部門填寫《壞賬確認(rèn)申請表》，詳細(xì)說明壞賬的基本情況、形成原因、確認(rèn)依據(jù)等，并提交公司管理層審批。4.公司管理層根據(jù)財務(wù)部門的申請，組織相關(guān)部門進行審核，必要時可聘請外部專業(yè)機構(gòu)進行評估。經(jīng)審批通過后，財務(wù)部門方可進行壞賬的賬務(wù)處理。三、壞賬準(zhǔn)備的計提（一）計提方法1.余額百分比法：根據(jù)期末應(yīng)收款項余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備。具體計提比例由公司根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等情況合理確定，并報董事會批準(zhǔn)。2.賬齡分析法：將應(yīng)收款項按賬齡長短劃分為不同的區(qū)間，分別確定各區(qū)間的壞賬計提比例，然后根據(jù)各區(qū)間應(yīng)收款項的余額計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備。賬齡劃分及計提比例如下：賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，計提比例為[X]%；賬齡在12年的，計提比例為[X]%；賬齡在23年的，計提比例為[X]%；賬齡在3年以上的，計提比例為[X]%。3.個別認(rèn)定法：對于單項金額重大或單項金額雖不重大但風(fēng)險特征明顯的應(yīng)收款項，應(yīng)單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。（二）計提金額的計算1.采用余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備的，計算公式為：本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項余額×計提比例壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額（如為借方余額則加上）。2.采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的，計算公式為：本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=∑（各賬齡區(qū)間應(yīng)收款項余額×相應(yīng)賬齡區(qū)間計提比例）壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額（如為借方余額則加上）。3.采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)根據(jù)單項應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額確定計提金額。（三）計提時間公司應(yīng)定期（至少每年末）對應(yīng)收款項進行全面檢查，分析其可收回性，并根據(jù)上述計提方法計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備。如有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)及時計提壞賬準(zhǔn)備。（四）計提程序1.財務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項進行賬齡分析、風(fēng)險評估等工作，并根據(jù)公司確定的計提方法計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。2.財務(wù)部門填寫《壞賬準(zhǔn)備計提申請表》，詳細(xì)說明計提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)、方法、金額等，并提交公司管理層審批。3.公司管理層根據(jù)財務(wù)部門的申請，組織相關(guān)部門進行審核。經(jīng)審批通過后，財務(wù)部門方可進行壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。四、壞賬的賬務(wù)處理（一）壞賬核銷1.對于已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項，財務(wù)部門應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進行壞賬核銷處理。核銷時，應(yīng)沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備，并減少應(yīng)收款項的賬面價值。2.賬務(wù)處理如下：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等（二）壞賬收回1.已核銷的壞賬又收回時，應(yīng)按照實際收回的金額，增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額，并同時增加應(yīng)收款項的賬面價值。2.賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等（三）壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整1.公司應(yīng)定期對壞賬準(zhǔn)備的計提情況進行檢查，如有確鑿證據(jù)表明原計提的壞賬準(zhǔn)備金額與實際情況不符，應(yīng)及時調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計提金額。2.調(diào)整壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)區(qū)分以下情況進行賬務(wù)處理：補提壞賬準(zhǔn)備時：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備沖減壞賬準(zhǔn)備時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失五、壞賬核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對壞賬核算管理情況進行審計監(jiān)督，檢查壞賬確認(rèn)、計量、處理等環(huán)節(jié)是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否存在違規(guī)操作或財務(wù)舞弊行為。（二）財務(wù)部門自查財務(wù)部門應(yīng)定期對壞賬核算情況進行自查，確保壞賬核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。自查內(nèi)容包括壞賬準(zhǔn)備的計提方法是否合理、計提金額是否準(zhǔn)確、壞賬核銷是否符合規(guī)定等。（三）檢查結(jié)果處理對于內(nèi)部審計監(jiān)督和財務(wù)部門自查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，并采取相應(yīng)的整改措施。對違反本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的行為，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。六、信息披露公司應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露壞賬核算的相關(guān)信息，包括壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法