上海發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強上海市發(fā)票管理和財務監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在上海市行政區(qū)域內(nèi)印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人。（三）基本原則發(fā)票管理應當遵循依法、統(tǒng)一、公正、便民的原則，確保發(fā)票的真實性、合法性和有效性，防止發(fā)票違法行為的發(fā)生。二、發(fā)票的印制（一）印制權限1.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制。2.其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。3.在上海市，除上述規(guī)定外，有發(fā)票印制資質(zhì)的企業(yè)須經(jīng)上海市稅務機關批準，方可從事發(fā)票印制業(yè)務。（二）印制企業(yè)條件1.取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照。2.設備、技術水平能夠滿足印制發(fā)票的需要。3.有健全的財務制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。（三）發(fā)票樣式與內(nèi)容1.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。2.省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營業(yè)務需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。3.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。4.發(fā)票實行不定期換版制度。（四）印制要求1.發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。2.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票監(jiān)制章應當使用規(guī)定的字體和顏色，按照規(guī)定的規(guī)格和式樣制作。3.發(fā)票的紙質(zhì)、油墨、防偽等印制質(zhì)量應當符合國家和本市的有關規(guī)定。（五）印制企業(yè)管理1.發(fā)票印制企業(yè)應當按照稅務機關的要求，制定印制計劃，保證發(fā)票的供應。2.發(fā)票印制企業(yè)應當建立健全發(fā)票印制管理制度，嚴格執(zhí)行發(fā)票印制操作規(guī)程，確保發(fā)票印制質(zhì)量。3.發(fā)票印制企業(yè)應當按照稅務機關的規(guī)定，建立發(fā)票印制登記簿，如實記錄發(fā)票印制的時間、數(shù)量、規(guī)格、起止號碼、交貨時間、交貨對象等內(nèi)容。發(fā)票印制登記簿應當保存五年。4.發(fā)票印制企業(yè)應當按照稅務機關的要求，定期報送發(fā)票印制情況。三、發(fā)票的領購（一）領購資格1.依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可以向主管稅務機關申請領購發(fā)票。2.依法不需要辦理稅務登記的單位，需要領購發(fā)票的，可以按照本辦法的有關規(guī)定，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。3.臨時到本市從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。（二）領購方式1.批量供應對于發(fā)票使用量較大、財務制度健全、發(fā)票管理制度完善的單位，可以采取批量供應的方式領購發(fā)票。2.交舊購新用票單位和個人交回已填開的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)稅務機關審核后，換取新的發(fā)票。3.驗舊購新用票單位和個人將已使用的發(fā)票存根聯(lián)交稅務機關查驗后，再領購新的發(fā)票。（三）領購手續(xù)1.申請領購發(fā)票的單位和個人，應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。2.領購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。（四）特殊發(fā)票領購規(guī)定1.增值稅專用發(fā)票領購一般納稅人領購增值稅專用發(fā)票，除具備上述領購資格和手續(xù)外，還應當提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證副本。2.收購發(fā)票領購從事收購業(yè)務的單位和個人，向主管稅務機關申請領購收購發(fā)票時，應當提供相關的業(yè)務證明材料，如收購合同、付款憑證等。四、發(fā)票的開具和保管（一）開具要求1.銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。3.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。4.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。（二）開具時限1.采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。2.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。3.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。4.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。5.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。6.將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。7.將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。（三）發(fā)票保管1.開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。2.開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。3.開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。4.使用電子計算機開具發(fā)票的，應當經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。五、發(fā)票的取得和使用（一）取得要求1.單位和個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。（二）使用規(guī)定1.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。2.禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。3.發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。4.除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在其所在的省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。六、發(fā)票的檢查（一）稅務機關檢查權1.稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗；查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。2.稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。（二）被檢查單位和個人義務1.被檢查單位和個人應當接受稅務機關依法進行的發(fā)票檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。3.稅務機關需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應當及時返還。（三）發(fā)票真?zhèn)舞b定1.單位和個人對發(fā)票的真?zhèn)斡幸蓡柕?，可以向稅務機關申請鑒定。2.稅務機關應當根據(jù)發(fā)票管理的有關規(guī)定，對申請鑒定的發(fā)票進行真?zhèn)舞b定，并出具鑒定結(jié)論。七、罰則（一）對違反發(fā)票管理規(guī)定行為的處罰1.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?.違反本辦法規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。4.非法代開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5