會計審核管理辦法一、總則（一）目的為加強公司財務(wù)管理，規(guī)范會計審核行為，保證會計信息質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險，依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)的會計審核工作。（三）基本原則1.合法性原則：會計審核應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理合法合規(guī)。2.真實性原則：審核原始憑證和會計資料的真實性，如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況，不得虛構(gòu)、隱瞞或篡改。3.準(zhǔn)確性原則：對會計憑證、賬簿、報表等進行準(zhǔn)確審核，確保數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確、記錄完整、賬實相符。4.完整性原則：審核各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的手續(xù)是否齊全，相關(guān)文件、資料是否完整，防止出現(xiàn)遺漏。5.及時性原則：在規(guī)定的時間內(nèi)完成會計審核工作，保證財務(wù)信息的及時傳遞和有效利用，為公司決策提供依據(jù)。二、會計審核的內(nèi)容與要求（一）原始憑證審核1.真實性審核審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、時間、地點、當(dāng)事人等是否與實際情況相符。檢查原始憑證的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等是否有涂改、挖補等跡象，如有此類情況，應(yīng)要求經(jīng)辦人員重新開具或更正，并加蓋出具單位的印章。2.合法性審核審核原始憑證是否符合國家法律法規(guī)、政策規(guī)定以及公司內(nèi)部的財務(wù)制度。對于涉及重大經(jīng)濟事項的原始憑證，如大額采購合同、投資協(xié)議等，應(yīng)審核其是否經(jīng)過相關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)的審批。3.完整性審核檢查原始憑證的各項要素是否齊全，包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。對于外來原始憑證，還應(yīng)審核是否加蓋出具單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。4.準(zhǔn)確性審核審核原始憑證上的數(shù)字計算是否準(zhǔn)確，大小寫金額是否一致。檢查憑證中各項內(nèi)容的填寫是否清晰、規(guī)范，避免因字跡模糊或歧義導(dǎo)致財務(wù)信息不準(zhǔn)確。（二）記賬憑證審核1.編制依據(jù)審核審核記賬憑證是否根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與原始憑證一致。檢查記賬憑證上的摘要是否準(zhǔn)確概括了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，以便于查閱和核對。2.會計分錄審核審核記賬憑證中的會計科目使用是否正確，是否符合會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度的規(guī)定。檢查會計分錄的借貸方金額是否平衡，對應(yīng)關(guān)系是否清晰，確保記賬憑證能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.內(nèi)容完整性審核審核記賬憑證的日期、編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及有關(guān)人員的簽名或蓋章等項目是否齊全。對于涉及多張原始憑證的記賬憑證，應(yīng)檢查所附原始憑證是否齊全、順序編號，并在記賬憑證上注明原始憑證的張數(shù)。4.合規(guī)性審核審核記賬憑證的編制是否符合公司內(nèi)部的財務(wù)審批流程，是否經(jīng)過相關(guān)人員的簽字批準(zhǔn)。檢查記賬憑證的裝訂是否整齊、規(guī)范，便于查閱和保管。（三）賬簿審核1.賬簿設(shè)置審核審核公司是否按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司實際情況設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類賬簿，賬簿的啟用是否符合規(guī)定。檢查賬簿的格式是否符合要求，賬頁編號是否連續(xù)，有無跳行、隔頁現(xiàn)象。2.記賬審核審核賬簿記錄是否依據(jù)審核無誤的記賬憑證進行登記，記賬憑證與賬簿記錄的內(nèi)容是否一致。檢查賬簿中的摘要、日期、憑證字號、金額等信息是否準(zhǔn)確無誤，記賬方向是否正確，是否做到賬證相符。3.結(jié)賬審核審核結(jié)賬方法是否正確，是否按照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)賬時是否對本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。檢查結(jié)賬后的余額計算是否準(zhǔn)確，各賬戶的期末余額是否與總賬、明細(xì)賬相符，總賬與明細(xì)賬之間的勾稽關(guān)系是否正確。4.賬簿核對審核審核賬賬核對、賬證核對、賬實核對等工作是否定期進行，核對結(jié)果是否相符。檢查銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額是否一致，如有差異，是否編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)；存貨明細(xì)賬與實物盤點記錄是否相符，如有盤盈、盤虧情況，是否及時進行處理。（四）財務(wù)報表審核1.報表編制依據(jù)審核審核財務(wù)報表是否根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，編制基礎(chǔ)是否一致。檢查報表中各項數(shù)據(jù)的來源是否準(zhǔn)確可靠，是否按照規(guī)定的會計政策和會計估計進行確認(rèn)、計量和報告。2.報表內(nèi)容審核審核財務(wù)報表的格式是否符合國家統(tǒng)一的會計制度和公司要求，報表項目是否齊全，數(shù)字是否準(zhǔn)確。檢查報表中各項指標(biāo)的計算是否正確，勾稽關(guān)系是否相符，如資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總計是否等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計，利潤表中各項收入、成本、費用之間的計算關(guān)系是否正確等。3.報表附注審核審核報表附注是否對財務(wù)報表中重要項目的明細(xì)資料、會計政策和會計估計變更情況、或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等進行了詳細(xì)說明。檢查附注內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整，是否有助于財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容。4.報表報送審核審核財務(wù)報表是否按照規(guī)定的時間、格式和要求報送相關(guān)部門和單位，報送手續(xù)是否齊全。檢查報表的簽章是否完整，是否加蓋了公司公章、法定代表人印章以及財務(wù)負(fù)責(zé)人印章等。三、會計審核的流程與方法（一）審核流程1.受理：會計人員收到原始憑證或記賬憑證等會計資料后，對其完整性進行初步審核，符合要求的予以受理，并登記接收日期和相關(guān)信息。2.初審：會計人員按照審核內(nèi)容和要求，對受理的會計資料進行詳細(xì)審核，檢查其真實性、合法性、準(zhǔn)確性等，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時記錄，并與經(jīng)辦人員溝通核實。3.復(fù)審：由會計主管或財務(wù)負(fù)責(zé)人對初審后的會計資料進行再次審核，重點審核重大經(jīng)濟事項、會計處理的合規(guī)性以及與公司財務(wù)政策的一致性等，確保審核結(jié)果準(zhǔn)確無誤。4.終審：對于涉及金額較大、影響范圍較廣或存在重大疑問的會計事項，由公司管理層進行最終審核，做出決策并簽署意見。5.反饋與處理：審核人員將審核結(jié)果及時反饋給經(jīng)辦人員，對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，要求經(jīng)辦人員限期整改或補充相關(guān)資料。經(jīng)辦人員對審核意見有異議的，可以提出申訴，由審核部門進行復(fù)查和解釋。（二）審核方法1.核對法：將原始憑證與記賬憑證、記賬憑證與賬簿記錄、賬簿記錄與財務(wù)報表等進行相互核對，檢查數(shù)據(jù)是否一致，內(nèi)容是否相符。2.審閱法：對會計資料進行詳細(xì)審閱，查看憑證的格式、內(nèi)容、簽章等是否符合規(guī)定，賬簿的登記是否規(guī)范，報表的編制是否準(zhǔn)確等。3.分析法：對會計數(shù)據(jù)進行分析，通過比較、比率分析、趨勢分析等方法，檢查財務(wù)指標(biāo)的合理性和異常情況，發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險。4.實地盤點法：對公司的實物資產(chǎn)進行實地盤點，核實賬實是否相符，如存貨、固定資產(chǎn)等，確保資產(chǎn)的真實性和完整性。四、會計審核的職責(zé)分工（一）會計人員職責(zé)1.負(fù)責(zé)對原始憑證、記賬憑證等會計資料進行初審，按照審核要求認(rèn)真檢查各項內(nèi)容，確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。2.及時發(fā)現(xiàn)會計資料中存在的問題，并與經(jīng)辦人員溝通協(xié)調(diào)，要求其進行更正或補充相關(guān)資料。3.對審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或異常情況，及時向會計主管或財務(wù)負(fù)責(zé)人報告。4.協(xié)助會計主管或財務(wù)負(fù)責(zé)人進行復(fù)審工作，提供相關(guān)資料和解釋說明。（二）會計主管職責(zé)1.組織和指導(dǎo)會計審核工作，制定審核計劃和流程，確保審核工作的順利進行。2.對會計人員初審后的會計資料進行復(fù)審，重點審核會計處理的合規(guī)性、財務(wù)政策的執(zhí)行情況以及重大經(jīng)濟事項的審核意見。3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，提出改進措施和建議，不斷完善公司的財務(wù)管理和會計審核制度。4.定期向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報會計審核工作情況，為公司決策提供財務(wù)信息支持。（三）財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)1.全面負(fù)責(zé)會計審核工作的監(jiān)督和管理，確保審核工作符合法律法規(guī)和公司制度的要求。2.對涉及重大經(jīng)濟事項、財務(wù)風(fēng)險等的會計審核結(jié)果進行終審，做出決策并簽署意見。3.協(xié)調(diào)會計審核工作與其他財務(wù)管理工作的關(guān)系，保障公司財務(wù)工作的順利開展。4.根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)管理需要，不斷優(yōu)化會計審核流程和方法，提高審核工作效率和質(zhì)量。五、會計審核的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對會計審核工作進行審計監(jiān)督，檢查審核流程是否合規(guī)、審核結(jié)果是否準(zhǔn)確、審核發(fā)現(xiàn)的問題是否得到及時整改等。2.財務(wù)部門內(nèi)部建立相互監(jiān)督機制，會計人員之間、審核環(huán)節(jié)之間相互制約，避免出現(xiàn)審核漏洞和舞弊行為。（二）外部監(jiān)督1.接受財政、稅務(wù)、審計等政府部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門的工作，如實提供會計資料和財務(wù)信息。2.根據(jù)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管要求，聘請外部審計機構(gòu)對公司財務(wù)報表進行審計，確保公司財務(wù)信息的真實性和可靠性。（三）檢查結(jié)果處理1.對于內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)及時組織整改，明確責(zé)任部門和責(zé)任人，制定整改措施和期限。2.對整改情況進行跟蹤檢查，確保問題得到徹底解決。對于整改不力或拒不整改的部門和個人，按照公司規(guī)定進行嚴(yán)肅處理。3.將監(jiān)督檢查結(jié)果作為公司績效考核和內(nèi)部管理的重要依據(jù)，不斷完善公司的財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度。六、會計審核的信息化管理（一）信息化系統(tǒng)建設(shè)1.建立會計審核信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的電子化處理和審核流程的自動化控制。2.在信息化系統(tǒng)中設(shè)置審核權(quán)限和流程，明確不同級別審核人員的職責(zé)和操作權(quán)限，確保審核工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。（二）數(shù)據(jù)安全管理1.加強會計審核信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全管理，采取數(shù)據(jù)備份、加密存儲、訪問控制等措施，防止數(shù)據(jù)泄露、篡改或丟失。2.定期對信息化系統(tǒng)進行安全檢查和維護，及時修復(fù)系統(tǒng)漏洞，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定運