發(fā)票開(kāi)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票開(kāi)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具行為，確保發(fā)票開(kāi)具的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，維護(hù)公司正常經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)所有涉及發(fā)票開(kāi)具的部門和人員，包括但不限于銷售部門、財(cái)務(wù)部門等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票開(kāi)具行為合法合規(guī)。2.真實(shí)準(zhǔn)確原則發(fā)票開(kāi)具信息應(yīng)與實(shí)際業(yè)務(wù)交易情況一致，保證內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。3.及時(shí)開(kāi)具原則在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)為客戶開(kāi)具發(fā)票，不得拖延，確保客戶能夠及時(shí)取得發(fā)票進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理。二、發(fā)票種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于一般納稅人之間的貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)交易。購(gòu)買方為一般納稅人且索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，銷售方應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（二）增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票）1.增值稅普通發(fā)票適用于向小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)，以及不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人購(gòu)買貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)的情況。2.增值稅電子普通發(fā)票與增值稅普通發(fā)票具有同等法律效力，其開(kāi)具、使用、取得等遵循增值稅普通發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。電子發(fā)票具有便捷、環(huán)保等優(yōu)點(diǎn)，鼓勵(lì)優(yōu)先開(kāi)具給客戶。（三）其他發(fā)票根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際需要，可能涉及到的其他發(fā)票類型，如機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等，應(yīng)按照相應(yīng)規(guī)定開(kāi)具和管理。三、發(fā)票開(kāi)具流程（一）業(yè)務(wù)部門發(fā)起開(kāi)票申請(qǐng)1.銷售部門或其他涉及開(kāi)票的業(yè)務(wù)部門在完成銷售合同簽訂、貨物交付或服務(wù)提供等業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)整理相關(guān)業(yè)務(wù)資料，填寫《發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》。申請(qǐng)表應(yīng)包含以下內(nèi)容：客戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等基本信息。業(yè)務(wù)內(nèi)容、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等詳細(xì)交易信息。發(fā)票類型（增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等）。申請(qǐng)開(kāi)票日期及預(yù)計(jì)開(kāi)票日期等。2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)申請(qǐng)表進(jìn)行審核，確保申請(qǐng)信息與實(shí)際業(yè)務(wù)一致，審核通過(guò)后簽字確認(rèn)，并提交至財(cái)務(wù)部門。（二）財(cái)務(wù)部門審核1.財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的《發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》后，應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：客戶信息的準(zhǔn)確性，包括納稅人識(shí)別號(hào)等關(guān)鍵信息是否正確。業(yè)務(wù)交易的真實(shí)性和合理性，如銷售價(jià)格是否符合市場(chǎng)行情、交易內(nèi)容是否與合同約定一致等。發(fā)票開(kāi)具金額、稅額等計(jì)算的準(zhǔn)確性，確保與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相符。發(fā)票類型選擇是否符合規(guī)定，如購(gòu)買方為一般納稅人且有抵扣需求的應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票等。2.財(cái)務(wù)審核人員如發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)信息存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通核實(shí)，要求業(yè)務(wù)部門進(jìn)行修改或補(bǔ)充相關(guān)資料。審核通過(guò)后，在申請(qǐng)表上簽字確認(rèn)，并安排開(kāi)票人員進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具工作。（三）發(fā)票開(kāi)具1.開(kāi)票人員根據(jù)審核通過(guò)的《發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》，按照發(fā)票管理系統(tǒng)的操作流程進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票信息與申請(qǐng)表一致，包括發(fā)票代碼、號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)貨單位信息、商品或勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。同時(shí)，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票）時(shí)，按照上述要求填寫發(fā)票信息，并加蓋發(fā)票專用章。對(duì)于電子普通發(fā)票，應(yīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具，開(kāi)票完成后將電子發(fā)票信息及時(shí)發(fā)送給客戶。2.在發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中，如遇系統(tǒng)故障、發(fā)票打印錯(cuò)誤等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)記錄并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。如需要作廢發(fā)票，應(yīng)按照發(fā)票作廢的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，確保作廢發(fā)票聯(lián)次齊全，并在系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)處理。（四）發(fā)票交付1.發(fā)票開(kāi)具完成后，開(kāi)票人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票交付給客戶。對(duì)于紙質(zhì)發(fā)票，可通過(guò)郵寄、專人送達(dá)或客戶自取等方式交付；對(duì)于電子發(fā)票，應(yīng)通過(guò)電子郵件、短信等方式將發(fā)票信息發(fā)送給客戶，并告知客戶獲取電子發(fā)票的方式和途徑。2.在發(fā)票交付過(guò)程中，應(yīng)做好記錄，包括交付日期、交付方式、接收人等信息，以備查詢和追溯。同時(shí)，應(yīng)要求客戶在發(fā)票簽收單上簽字確認(rèn)，如客戶通過(guò)電子方式接收發(fā)票，應(yīng)留存相關(guān)電子簽收記錄。四、發(fā)票開(kāi)具的規(guī)范要求（一）發(fā)票內(nèi)容填寫規(guī)范1.發(fā)票上的客戶名稱應(yīng)填寫全稱，與營(yíng)業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)登記證上的名稱一致。納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等信息應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤。2.商品或勞務(wù)名稱應(yīng)按照實(shí)際銷售的貨物或提供的服務(wù)內(nèi)容填寫，不得填寫模糊或與實(shí)際不符的名稱。如有多種商品或服務(wù)，應(yīng)分別填寫明細(xì)，不得匯總開(kāi)具。3.規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等欄目應(yīng)填寫齊全、準(zhǔn)確，計(jì)算正確。金額和稅額應(yīng)分別列示，不得混淆。（二）發(fā)票蓋章規(guī)范1.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（適用于增值稅專用發(fā)票）應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，不得加蓋財(cái)務(wù)專用章或其他印章。2.發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整地加蓋在發(fā)票右下角的“銷售方：（章）”處，印章邊緣不得壓蓋發(fā)票金額、稅額等重要信息。（三）發(fā)票開(kāi)具時(shí)間規(guī)范1.應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。2.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。具體規(guī)定如下：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。（四）發(fā)票作廢與紅沖規(guī)范1.發(fā)票作廢同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月。銷售方未抄稅并且未記賬。購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。作廢發(fā)票時(shí)，應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.發(fā)票紅沖發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以開(kāi)具紅字發(fā)票。開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照以下規(guī)定進(jìn)行操作：購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。五、發(fā)票保管與存檔（一）發(fā)票保管1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的保險(xiǎn)柜等安全設(shè)施，確保發(fā)票存放安全。2.發(fā)票保管人員應(yīng)妥善保管發(fā)票，按照發(fā)票種類、號(hào)碼順序進(jìn)行存放，不得擅自損毀、丟失發(fā)票。3.定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定采取相應(yīng)措施。（二）發(fā)票存檔1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求，對(duì)發(fā)票進(jìn)行存檔。發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.發(fā)票存檔資料應(yīng)包括發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表、發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票交付記錄等相關(guān)資料，確保發(fā)票開(kāi)具業(yè)務(wù)的全過(guò)程資料完整、可追溯。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票開(kāi)具情況進(jìn)行自查，檢查發(fā)票開(kāi)具是否符合規(guī)定，包括發(fā)票內(nèi)容填寫、蓋章、開(kāi)具時(shí)間、作廢與紅沖等方面。2.審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票開(kāi)具管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票開(kāi)具、使用、保管等相關(guān)資料。2.如稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)公司存在發(fā)票開(kāi)具違規(guī)行為，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)整改，并依法接受相應(yīng)處罰。七、責(zé)任追究（一）對(duì)于違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由公司視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處罰：1.未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的，如發(fā)票內(nèi)容填寫錯(cuò)誤、未加蓋發(fā)票專用章等，責(zé)令改正，并處以一定金額的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，給予警告、降職等處分。2