發(fā)票虛開管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得和使用行為，有效防范發(fā)票虛開風(fēng)險，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的發(fā)票開具、取得、使用、保管等相關(guān)管理工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.真實性原則發(fā)票開具和取得應(yīng)基于真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如實反映交易內(nèi)容和金額，不得虛開發(fā)票。3.準(zhǔn)確性原則發(fā)票信息應(yīng)準(zhǔn)確無誤，包括發(fā)票開具日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。4.完整性原則發(fā)票的取得、開具、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票資料的完整和可追溯。二、發(fā)票開具管理（一）開具要求1.公司應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.發(fā)票開具內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。如商品或服務(wù)名稱應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅收分類編碼準(zhǔn)確填寫，不得籠統(tǒng)開具“辦公用品”“食品”等模糊名稱。4.對于匯總開具發(fā)票的，應(yīng)同時提供加蓋發(fā)票專用章的銷貨清單。銷貨清單應(yīng)詳細(xì)列出所售商品或服務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息，且與發(fā)票內(nèi)容一致。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在簽訂合同或達(dá)成交易意向后，應(yīng)及時將相關(guān)信息傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容和發(fā)票開具要求，確定發(fā)票開具的種類、金額、稅率等信息。2.開票人員根據(jù)財務(wù)部門提供的信息，通過公司的開票系統(tǒng)或稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的開票軟件開具發(fā)票。開票過程中應(yīng)認(rèn)真核對各項信息，確保準(zhǔn)確無誤。3.發(fā)票開具完成后，開票人員應(yīng)在發(fā)票登記簿上進(jìn)行登記，記錄發(fā)票號碼、開具日期、購買方信息、銷售方信息、金額、稅額等內(nèi)容。4.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)按照規(guī)定順序整理好，交給業(yè)務(wù)部門或購買方。記賬聯(lián)由財務(wù)部門留存，作為記賬憑證的附件。（三）特殊情況處理1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字發(fā)票。2.開具紅字發(fā)票時，應(yīng)取得對方有效證明，并在原藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。紅字發(fā)票應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對應(yīng)，并在備注欄注明對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼和號碼。三、發(fā)票取得管理（一）取得要求1.公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.應(yīng)取得合法有效的發(fā)票，發(fā)票的形式和內(nèi)容應(yīng)符合國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定。發(fā)票應(yīng)具備發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（如有）等必要聯(lián)次，且加蓋發(fā)票專用章。3.取得的發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審核，確保發(fā)票信息真實、準(zhǔn)確、完整。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、有效性，發(fā)票開具內(nèi)容與實際交易是否相符，發(fā)票印章是否清晰、合規(guī)等。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購商品或接受服務(wù)時，應(yīng)主動向銷售方索取發(fā)票。對于需要開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)提前向銷售方提供準(zhǔn)確的開票信息，包括公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。2.業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票后，應(yīng)及時將發(fā)票傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)按照規(guī)定的審核流程進(jìn)行審核。3.審核通過的發(fā)票，財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并將發(fā)票妥善保管。對于不符合要求的發(fā)票，財務(wù)部門應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門，要求銷售方重新開具或補充相關(guān)證明材料。（三）發(fā)票審核要點1.發(fā)票真?zhèn)尾樵兺ㄟ^國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)指定的查詢渠道，核實發(fā)票的真實性。查詢時應(yīng)輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額等信息，確保發(fā)票為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售的正規(guī)發(fā)票。2.發(fā)票內(nèi)容審核發(fā)票開具日期是否符合業(yè)務(wù)實際發(fā)生時間。購買方信息是否為公司全稱、納稅人識別號等準(zhǔn)確信息。銷售方信息是否完整，包括名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱是否具體、準(zhǔn)確，與實際交易相符。金額、稅率、稅額等計算是否正確，發(fā)票合計金額與實際交易金額是否一致。發(fā)票備注欄是否有應(yīng)填寫的特殊信息，如建筑服務(wù)發(fā)生地、項目名稱等。3.發(fā)票印章審核發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰、完整，與銷售方名稱一致。對于增值稅專用發(fā)票，還應(yīng)注意發(fā)票專用章的位置是否符合規(guī)定。四、發(fā)票使用管理（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中的合法支出，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）內(nèi)部流轉(zhuǎn)1.發(fā)票在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)過程中，應(yīng)建立嚴(yán)格的交接制度。業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等相關(guān)人員在交接發(fā)票時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，注明交接日期、發(fā)票號碼、數(shù)量、金額等信息，并簽字確認(rèn)。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票的使用情況進(jìn)行檢查和統(tǒng)計，確保發(fā)票的使用符合規(guī)定，無丟失、損毀等情況。（三）作廢與紅沖管理1.發(fā)票作廢當(dāng)月開具的發(fā)票發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢發(fā)票應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢發(fā)票的原因應(yīng)真實合理，如開票信息錯誤、購貨方退貨等，并在發(fā)票登記簿上詳細(xì)記錄作廢原因、作廢日期、作廢發(fā)票號碼等信息。2.發(fā)票紅沖符合紅字發(fā)票開具條件的，應(yīng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票前，應(yīng)取得對方有效證明，并填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。五、發(fā)票保管管理（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保發(fā)票存放安全。發(fā)票保管場所應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，便于查找和核對。同時，應(yīng)建立發(fā)票電子臺賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的取得、開具、作廢、紅沖等情況，實現(xiàn)發(fā)票的信息化管理。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。在保存期限內(nèi)，不得擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿。（二）日常檢查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票的保管情況進(jìn)行自查，檢查發(fā)票的存放是否安全、有序，發(fā)票號碼是否連續(xù)，發(fā)票開具和取得是否符合規(guī)定等。2.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)不定期對發(fā)票保管情況進(jìn)行審計監(jiān)督，確保發(fā)票管理工作規(guī)范、有效。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（三）丟失處理1.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。2.同時，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供相關(guān)證明材料，如發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件、登報聲明等，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)核實情況。3.對于丟失增值稅專用發(fā)票的，還應(yīng)按照規(guī)定辦理掛失手續(xù)，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行后續(xù)處理，如重新開具發(fā)票或提供其他抵扣憑證等。六、風(fēng)險防控與監(jiān)督檢查（一）風(fēng)險防控1.加強(qiáng)員工培訓(xùn)定期組織公司員工參加發(fā)票管理相關(guān)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高員工對發(fā)票虛開風(fēng)險的認(rèn)識和防范意識。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)票開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和風(fēng)險點提示。2.建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制通過對發(fā)票數(shù)據(jù)的分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具和取得過程中的異常情況，如發(fā)票開具金額異常增長、發(fā)票取得來源集中等。對于發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查核實，采取相應(yīng)的風(fēng)險防控措施。3.強(qiáng)化內(nèi)部審批流程完善發(fā)票開具、取得、使用等環(huán)節(jié)的內(nèi)部審批流程，明確各部門和人員的職責(zé)權(quán)限。對于大額發(fā)票或重要業(yè)務(wù)的發(fā)票處理，應(yīng)實行集體決策和審批，確保發(fā)票管理工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。（二）監(jiān)督檢查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對公司發(fā)票管理情況進(jìn)行內(nèi)部檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，發(fā)票電子臺賬的記錄準(zhǔn)確性等。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行整改，并跟蹤整改情況。2.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，審查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況、發(fā)票業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性等。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)提出審計意見和建議，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查時，公司應(yīng)積極配合，如實提供發(fā)票相關(guān)資料和信息。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題和整改要求，應(yīng)及時落實整改措施，并按時反饋整改情況。七、責(zé)任追究（一）違規(guī)行為界定1.有下列情形之一的，屬于發(fā)票虛開違規(guī)行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。2.有下列情形之一的，屬于發(fā)票開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)的其他違規(guī)行為：未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票。未加蓋發(fā)票專用章。取得不符合規(guī)定的發(fā)票。轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未按照規(guī)定保管發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票丟失、損毀。（二）責(zé)任追究措施1.對于發(fā)票虛開違規(guī)行為，一經(jīng)查實，將依法追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。構(gòu)成犯罪