吸收合并管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司/組織的吸收合并行為，確保吸收合并過程合法、有序、高效進行，保護公司/組織、股東、債權(quán)人及其他相關(guān)利益方的合法權(quán)益，促進公司/組織的健康發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)部進行的吸收合并活動，包括但不限于不同部門、業(yè)務(wù)單元之間的吸收合并，以及涉及全資子公司、控股子公司的吸收合并等情況。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則：吸收合并活動必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司/組織內(nèi)部的規(guī)章制度。2.公平公正原則：在吸收合并過程中，應(yīng)確保各方利益得到公平對待，不得損害任何一方的合法權(quán)益。3.審慎決策原則：進行吸收合并前，應(yīng)進行充分的調(diào)研、分析和論證，確保決策的科學(xué)性和合理性。4.信息披露原則：及時、準(zhǔn)確、完整地披露吸收合并相關(guān)信息，保障利益相關(guān)方的知情權(quán)。二、吸收合并的定義與方式（一）定義吸收合并是指一個公司/組織通過取得其他公司/組織的全部或部分資產(chǎn)、負債及權(quán)益，注銷被合并方的法人資格，而由存續(xù)方繼續(xù)經(jīng)營的一種合并方式。（二）方式1.資產(chǎn)吸收合并：存續(xù)方取得被合并方的全部或部分資產(chǎn)，同時承擔(dān)相應(yīng)的負債，被合并方注銷法人資格。2.股權(quán)吸收合并：存續(xù)方通過向被合并方股東支付股權(quán)或其他對價，取得被合并方的全部或部分股權(quán)，從而實現(xiàn)對被合并方的控制，被合并方注銷法人資格。三、吸收合并的程序（一）前期準(zhǔn)備1.戰(zhàn)略規(guī)劃基于公司/組織的發(fā)展戰(zhàn)略，評估吸收合并的必要性和可行性。明確吸收合并的目標(biāo)、范圍和預(yù)期效果。2.盡職調(diào)查對擬被合并方進行全面的盡職調(diào)查，包括但不限于財務(wù)狀況、資產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)運營、法律合規(guī)等方面。形成盡職調(diào)查報告，為吸收合并決策提供依據(jù)。3.制定方案根據(jù)盡職調(diào)查結(jié)果，制定吸收合并方案，包括合并方式、交易結(jié)構(gòu)、對價支付方式、人員安置、債權(quán)債務(wù)處理等內(nèi)容。組織相關(guān)部門和專家對方案進行論證和完善。（二）決策審批1.內(nèi)部決策將吸收合并方案提交公司/組織內(nèi)部決策機構(gòu)，如董事會、股東會等進行審議。決策機構(gòu)成員應(yīng)充分發(fā)表意見，對方案的合法性、合理性、可行性進行審查。2.審批備案根據(jù)法律法規(guī)和公司/組織內(nèi)部規(guī)定，履行必要的審批備案手續(xù)，如向相關(guān)政府部門報備等。（三）通知公告1.通知債權(quán)人在作出吸收合并決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司/組織清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。2.信息披露通過公司/組織官方網(wǎng)站、指定媒體等渠道，及時、準(zhǔn)確、完整地披露吸收合并相關(guān)信息，包括合并方案、進展情況等。（四）實施階段1.資產(chǎn)交接按照吸收合并方案，辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，確保資產(chǎn)的順利轉(zhuǎn)移和接收。對資產(chǎn)進行清查、評估和登記，明確資產(chǎn)的權(quán)屬和價值。2.股權(quán)變更涉及股權(quán)吸收合并的，辦理股權(quán)變更登記手續(xù)，更換股東名冊，確認(rèn)股權(quán)歸屬。向工商行政管理部門等相關(guān)部門申請辦理公司/組織變更登記手續(xù)。3.人員安置制定人員安置方案，妥善安排被合并方員工的工作崗位、薪酬待遇、社會保險等事宜。做好員工的思想工作，確保人員平穩(wěn)過渡。4.債權(quán)債務(wù)處理按照法律法規(guī)和吸收合并方案的約定，處理被合并方的債權(quán)債務(wù)。對債權(quán)進行催收，對債務(wù)進行清償或轉(zhuǎn)移。（五）后續(xù)整合1.業(yè)務(wù)整合對吸收合并后的業(yè)務(wù)進行梳理和整合，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。明確各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)限，加強業(yè)務(wù)之間的溝通與協(xié)作。2.財務(wù)整合統(tǒng)一財務(wù)管理制度和會計核算方法，確保財務(wù)信息的一致性和準(zhǔn)確性。整合財務(wù)資源，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率。3.文化整合融合雙方的企業(yè)文化，形成共同的價值觀和行為準(zhǔn)則。通過培訓(xùn)、宣傳等方式，促進員工對新文化的認(rèn)同和接受。四、吸收合并中的財務(wù)處理（一）資產(chǎn)的確認(rèn)與計量1.資產(chǎn)的確認(rèn)原則符合資產(chǎn)定義，即由企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。同時滿足與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、該資源的成本或者價值能夠可靠地計量兩個條件。2.資產(chǎn)的計量方法對于合并取得的資產(chǎn)，一般按照公允價值進行計量。公允價值的確定應(yīng)遵循相關(guān)會計準(zhǔn)則和評估準(zhǔn)則的規(guī)定，可參考市場價格、評估價值等。（二）負債的確認(rèn)與計量1.負債的確認(rèn)原則符合負債定義，即企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。同時滿足與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)、未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量兩個條件。2.負債的計量方法對于合并取得的負債，按照公允價值進行計量。對于或有負債，如符合相關(guān)確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負債，并按照最佳估計數(shù)進行計量。（三）合并成本的確定1.合并成本的構(gòu)成合并成本包括購買方為進行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值。購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)計入合并成本。2.合并成本的分配將合并成本在取得的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債及或有負債之間按照公允價值進行分配。合并成本大于取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽；合并成本小于取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益。（四）財務(wù)報表的編制1.合并財務(wù)報表的編制原則按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，以控制為基礎(chǔ)確定合并財務(wù)報表的合并范圍。合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。2.合并財務(wù)報表的編制方法抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表的影響。對合并財務(wù)報表中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等項目進行合并和調(diào)整。五、吸收合并中的稅務(wù)處理（一）一般性稅務(wù)處理1.被合并方的稅務(wù)處理被合并方應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補。2.合并方的稅務(wù)處理合并方接受被合并方資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以公允價值確定。合并方取得的資產(chǎn)和負債，應(yīng)按照稅法規(guī)定計提折舊、攤銷和扣除。（二）特殊性稅務(wù)處理1.適用條件具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。2.稅務(wù)處理被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼?？捎珊喜⑵髽I(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。被合并方股東取得合并方股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并方股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。（三）稅務(wù)申報與繳納1.稅務(wù)申報吸收合并各方應(yīng)按照稅法規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)進行稅務(wù)申報，報送相關(guān)資料。包括企業(yè)所得稅年度納稅申報表、資產(chǎn)處置損益明細表、負債清償損益明細表等。2.稅款繳納根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的審核結(jié)果，及時繳納應(yīng)納稅款。涉及特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照規(guī)定辦理備案手續(xù)。六、吸收合并中的法律問題（一）法律法規(guī)遵循1.國內(nèi)法律法規(guī)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。確保吸收合并活動符合法律法規(guī)的強制性要求。2.國際法律法規(guī)（如有涉及）若吸收合并涉及跨境交易或境外主體，還需遵循相關(guān)國際法律法規(guī)以及我國與其他國家簽訂的雙邊或多邊條約。（二）合同簽訂與履行1.合并協(xié)議簽訂詳細、明確的吸收合并協(xié)議，明確各方的權(quán)利義務(wù)、合并方式、交易價格、資產(chǎn)交接、人員安置、債權(quán)債務(wù)處理等條款。確保合并協(xié)議符合法律法規(guī)的規(guī)定，具備法律效力。2.其他相關(guān)合同根據(jù)吸收合并的具體情況，簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、股權(quán)交易合同、勞動合同變更協(xié)議、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等相關(guān)合同。嚴(yán)格按照合同約定履行各自的義務(wù)，保障合同的順利執(zhí)行。（三）知識產(chǎn)權(quán)保護1.知識產(chǎn)權(quán)歸屬明確吸收合并過程中涉及的知識產(chǎn)權(quán)（如專利、商標(biāo)、著作權(quán)等）的歸屬。通過合同約定、法律文件等方式確保知識產(chǎn)權(quán)的合法轉(zhuǎn)移和保護。2.知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)防范對被合并方的知識產(chǎn)權(quán)進行清查，防范潛在的知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)風(fēng)險。在吸收合并后，加強對知識產(chǎn)權(quán)的管理和保護，避免發(fā)生侵權(quán)糾紛。（四）勞動法律問題1.勞動合同變更按照勞動法律法規(guī)的規(guī)定，與被合并方員工協(xié)商變更勞動合同。明確變更后的工作崗位、薪酬待遇、工作地點等條款，保障員工的合法權(quán)益。2.員工安置合規(guī)妥善安置被合并方員工，避免出現(xiàn)勞動糾紛。依法支付經(jīng)濟補償，辦理社會保險轉(zhuǎn)移等手續(xù)，確保員工的平穩(wěn)過渡。（五）訴訟與仲裁1.潛在法律糾紛排查在吸收合并前，對擬被合并方進行全面的法律糾紛排查，包括未了結(jié)的訴訟、仲裁案件等。評估法律糾紛對吸收合并的影響，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。2.糾紛處理機制建立健全法律糾紛處理機制，及時、有效地處理吸收合并過程中可能出現(xiàn)的法律糾紛。根據(jù)糾紛的性質(zhì)和情況，選擇合適的解決方式，如協(xié)商、調(diào)解、仲裁或訴訟等。七、吸收合并中的風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.戰(zhàn)略風(fēng)險評估吸收合并是否符合公司/組織的戰(zhàn)略規(guī)劃，是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。分析吸收合并對公司/組織核心競爭力、市場地位等方面的影響。2.財務(wù)風(fēng)險關(guān)注合并成本的合理性和支付能力，防范因資金緊張導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。評估財務(wù)整合的難度和風(fēng)險，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性。3.經(jīng)營風(fēng)險考慮業(yè)務(wù)整合過程中可能出現(xiàn)的協(xié)同效應(yīng)未達預(yù)期、業(yè)務(wù)流程不暢等問題。分析人員安置對公司/組織運營的影響，防范因人員變動導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險。4.法律風(fēng)險識別吸收合并過程中可能存在的法律合規(guī)問題，如合同糾紛、知識產(chǎn)權(quán)糾紛、勞動糾紛等。評估法律風(fēng)險對公司/組織的影響程度和應(yīng)對難度。5.市場風(fēng)險關(guān)注市場環(huán)境變化對吸收合并的影響，如行業(yè)競爭加劇、市場需求波動等。分析市場風(fēng)險對公司/組織未來發(fā)展的潛在威脅。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.戰(zhàn)略風(fēng)險應(yīng)對加強對吸收合并戰(zhàn)略的論證和決策，確保戰(zhàn)略的科學(xué)性和可行性。在實施過程中，根據(jù)市場變化及時調(diào)整戰(zhàn)略，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。2.財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對合理安排資金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，確保有足夠的資金支持吸收合并。加強財務(wù)預(yù)算管理和成本控制，提高資金使用效率。對財務(wù)整合進行充分準(zhǔn)備，制定詳細的整合計劃，確保財務(wù)工作的順利銜接。3.經(jīng)營風(fēng)險應(yīng)對制定詳細的業(yè)務(wù)整合方案，明確整合步驟和目標(biāo)，確保業(yè)務(wù)協(xié)同效應(yīng)的實現(xiàn)。加強對人員的培訓(xùn)和管理，提高員工的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，促進人員的平穩(wěn)過渡。建立健全內(nèi)部管理制度，加強對經(jīng)營活動的監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。4.法律風(fēng)險應(yīng)對加強法律合規(guī)審查，確保吸收合并活動符合法律法規(guī)的要求。聘請專業(yè)的法律顧問，全程參與吸收合并過程，及時處理法律問題。建立法律風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和防范潛在的法律風(fēng)險。5.市場風(fēng)險應(yīng)對加強市場調(diào)研和分析，及時掌握市場動態(tài)，為吸收合并決策提供依據(jù)。制定靈活的市場應(yīng)對策略，根據(jù)市場變化及時調(diào)整經(jīng)營方針，降低市場風(fēng)險的影響。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)成立專門的吸收合并監(jiān)督小組，成員包括財務(wù)、審計、法務(wù)等相關(guān)部門人員。明確監(jiān)督小組的職責(zé)和權(quán)限，負責(zé)對吸收合并過程進行全程監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容檢查吸收合并方案的執(zhí)行情況，確保各項工作按照計劃有序進行。審查財務(wù)處理、稅務(wù)處理、法律事務(wù)等方面的合規(guī)性，防范風(fēng)