財務內部控制是協調資金運轉，保證支出、收入平衡的關鍵，同時財務內部控制是保證資產完整性與安全性的重要手段，為經營目標的實現奠定基礎。近年來財務管理趨于智能化和復雜化，管理人員更加重視資金安全。財務內部控制手段也在不斷優(yōu)化，但是對資金安全監(jiān)督方面還存在一些不足。客觀分析資金安全管理監(jiān)督工作，改善其中的不足，制定科學的戰(zhàn)略管理計劃，保證財務內部控制達標的同時，也要保證資金安全到位。1財務內部控制淺析所謂財務內部控制，主要以企業(yè)財務管理為基礎，對企業(yè)內部財務運行、資金收支以及財務與企業(yè)關系協調等進行有效管理控制，財務內部控制主要目的在于幫助企業(yè)降低交易成本，提高企業(yè)經營效益與社會效益。針對企業(yè)財務內部控制管理存在的一些問題，制定詳細完善計劃，解決內部控制隱藏問題，進而強化財務內部控制管理，幫助企業(yè)優(yōu)化利益處理模式，保證財務信息的準確性。財務內部控制有效改善財務管理中的不足，以企業(yè)發(fā)展為出發(fā)點，綜合考慮市場發(fā)展機制，結合實際情況制定全面發(fā)展方案，完善財務內部控制體系，確保財務內部控制能夠在企業(yè)中全面實施，保證企業(yè)發(fā)展結構的完整性，凸顯企業(yè)財務內部管理完善性。如果財務內部控制缺少科學、有效的管理手段，企業(yè)經濟效益會受到嚴重影響，阻礙企業(yè)正常發(fā)展，企業(yè)資金安全受到威脅，在企業(yè)財務管理中埋下安全隱患。優(yōu)化財務內部控制，加強資金安全監(jiān)督，有助于合理控制資金運行、降低經營成本、保證企業(yè)資金鏈循環(huán)正常、保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。2財務內部控制類型企業(yè)發(fā)展過程中，財務內部控制主要劃分為兩種形式，第一種以時間為標準，內部控制包括事前、事中、事后。第二種以企業(yè)經營業(yè)務狀況為標準，內部控制包括采購、生產與銷售三方面。利用財務內部控制的理論，來解決企業(yè)資金管理中存在的問題。有效組織與規(guī)劃財務工作以達到內部控制的目的，批準授權財務內部控制，嚴格控制企業(yè)會計系統(tǒng)，保證財產安全，做好風險防范控制工作，總結內部報告控制經驗，做到推陳出新，保證財務內部控制方案執(zhí)行效果，綜合企業(yè)經營與市場發(fā)展情況，做好企業(yè)資金安全管理監(jiān)督工作。3資金安全監(jiān)督淺析資金安全是企業(yè)持續(xù)經營發(fā)展的關鍵，資金安全主要包括企業(yè)流量資金與增量資金。企業(yè)資產以正常周期運行，其中價值不會出現減損現象，屬于存量資金安全。影響企業(yè)資金安全的因素眾多，從客觀角度來講，資產安全始終處于非安全狀態(tài)中。資金安全監(jiān)督，能夠保證企業(yè)流量資金與增量資金安全。其中流量資金安全保證，主要針對企業(yè)生產經營中的流入與流出，一直在預期流量控制范圍之內，速度、程序正常，不存在資金損耗情況。增量資金安全是企業(yè)資金增值管理監(jiān)督，協調企業(yè)資金增量，保證企業(yè)資金的持續(xù)運行。具體增量資金包括銀行貸款、權益資金等新增資金。企業(yè)如果不能保持財權獨立，則內部控制管理不到位，導致企業(yè)價值鏈受到擠壓，資金安全管理質量受影響，威脅企業(yè)資金安全。4財務內部控制資金安全監(jiān)督問題4.1內部控制資金安全監(jiān)督意識不足在企業(yè)實際管理過程中，存在很多不深入、不具體的財務管理情況。管理人員多數為職業(yè)經理人，并不是企業(yè)股東或者是企業(yè)法人代表。企業(yè)經營期間，資金安全管理并不會影響其切實利益。法律意識模糊，資金安全監(jiān)管的忽視，使得企業(yè)資金多屬于層次規(guī)劃，尤其是流動資金與固定資金。這樣一來管理人員在資金安全監(jiān)督上關注不夠，相關規(guī)章制度了解不及時，沒有明確的資金安全監(jiān)管責任，不能保證資金安全。此外，企業(yè)財會管理人員，存在專業(yè)能力有限的情況，通過不斷綜合培訓，可以提升其綜合素質與職業(yè)道德，但是缺少責任意識，不能完全保證會計信息的真實準確，內部控制有效性下降。會計信息造假情況沒有徹底杜絕，資金安全監(jiān)督不到位，一旦出現問題，管理人員、財務人員之間相互推卸責任，致使企業(yè)內部管理模式異常，控制監(jiān)督不到位，意識決定行動，因此資金安全監(jiān)督不到位。4.2財務管理與經濟活動控制力度不足經濟全球化發(fā)展背景下，市場體制不斷調整。企業(yè)發(fā)展挑戰(zhàn)越來越多，這種情況下，企業(yè)內部控制對資金安全要求提高，傳統(tǒng)內部控制資金安全監(jiān)督存在的問題凸顯。尤其是財務管理與經濟活動方面，因為不夠重視，導致管理控制力度不足，存在很多管理漏洞，多數管理手段停留在初級階段。部分企業(yè)中甚至存在會計人員相互包庇行為，嚴重破壞企業(yè)會計基礎工作規(guī)范?；A會計信息不夠詳細全面，賬本數量眾多，會計憑證、會計賬簿真實性有待考證，會計報告中存在虛假信息，數據真實度不夠等情況，資金安全監(jiān)督受到極大影響。4.3內部會計控制缺少規(guī)范形式面對當前企業(yè)內部控制管理與資金安全監(jiān)督工作，管理思想創(chuàng)新不及時，具體內部會計控制工作缺少規(guī)范形式，殘缺不全的控制制度，資金安全監(jiān)督不夠規(guī)范，影響資金安全管理效果，威脅到內部控制整體性。財務內部控制是保證資金安全監(jiān)督效果的關鍵所在。財務內部控制會計基礎工作缺少規(guī)范性，財務處理制度處于新舊制度過渡階段，管理較為混亂，財產清查不徹底，內部牽制制度不完善。特別是資金安全監(jiān)督中，監(jiān)督手段與資金監(jiān)督內容零散，不管是系統(tǒng)性還是安全監(jiān)督的科學性都不到位。加之內部控制各個環(huán)節(jié)并沒有嚴謹管理制度監(jiān)督與制約，限制內部會計控制職能發(fā)揮。在此基礎上，部分企業(yè)雖然在一定程度上提升了對內部會計控制的重視，但是具體資金安全管理環(huán)節(jié)，過度強調資金靈活性，沒有完全根據管理程序進行資金安全監(jiān)督，導致內部會計控制工作停留在表面。傳統(tǒng)內部會計控制思想的影響，管理手段創(chuàng)新需要一定過程，在創(chuàng)新升級階段，資金安全監(jiān)督始終處于新舊交替中，監(jiān)督模式混亂，資金安全受到極大威脅。再者內部會計控制制度缺少貨幣資金管理內容，導致庫存現金與銀行存款管理質量下降。特別是現金管理期間，常出現庫存現金超額現象，并且超額庫存現金并不會被存入銀行，一般情況現金管理中常出現幾千元或者上萬元開支不知所蹤。甚至某些企業(yè)私設“小金庫”，直接將企業(yè)銷售收入坐收坐支，現金盤點不全面，為挪用公款創(chuàng)造了條件。企業(yè)存在多頭開戶現象，隱藏企業(yè)資金，以不正當手段套取或者轉移企業(yè)資金等。這種現象直接威脅到企業(yè)資金安全與經營安全，必須采取適當手段有效解決。5完善財務內部控制加強資金安全監(jiān)督有效措施5.1提高資金安全監(jiān)督意識對于企業(yè)管理人員，必須時刻關注最新財務內部管理規(guī)章制度，提高法律認知，進而制定科學化內部控制資金安全監(jiān)督方案，提高企業(yè)資金安全管理的工作效率，保證資金安全的同時，優(yōu)化企業(yè)財務內部控制結構。專業(yè)人員培訓必不可少，組織人員培訓期間及時創(chuàng)新培訓方式，加大職業(yè)道德與法律法規(guī)的學習，掌握最新財務內部控制消息，熟知《會計法》《預算法》等內容。財務內部控制意識的強化，認識到資金安全對企業(yè)發(fā)展的重要性，明確企業(yè)發(fā)展與經濟管理主體，并且樹立正確責任、義務意識，貫徹落實財務內部控制資金安全監(jiān)督政策，提高資金安全監(jiān)督質量。5.2強化財務管理與經濟活動的控制企業(yè)財務管理與經濟活動的有效控制，為資金安全監(jiān)督創(chuàng)造有利環(huán)境。財務管理的強化必須制定全面性財務管理制度，尤其是會計部門、其他部門的責任。具體化財務內部控制責任，保證資金安全監(jiān)督的合理合法。內部控制體系的升級，集結企業(yè)收支管理、資產管理與各種項目管理，將內部控制制度進行層次化劃分，規(guī)范企業(yè)會計工作，確保內部控制的有效性，拒絕形式化管理。關注企業(yè)資金收支預算工作，尤其是生產經營活動，主要依靠貨幣資金流通實現。對此需要編制詳細準確的資金收支預算方案，明確生產經營標準，做好貨幣資金流入、流出的預算，為企業(yè)經營活動的實現提供更多資金渠道，保證企業(yè)財務管理與經營活動關系平衡。具體到銀行存款業(yè)務中，對企業(yè)與銀行之間的賬務來往詳細監(jiān)督，每個環(huán)節(jié)都要做到安全監(jiān)督，核對月、季、年賬單，保證會計報表準確。一旦出現銀行賬單與企業(yè)賬單余額不符現象，馬上尋找原因，將賬單情況在資金安全監(jiān)督記錄中體現出來。聯合財務會計人員，編制銀行存款余額調節(jié)表，注意日記賬賬單核對，不要為收支業(yè)務少記、漏記留下任何機會，避免會計人員貪污情況。與此同時，票據管理力度的加強也是保證經濟活動順利完成，提高資金安全監(jiān)督的重要手段。票據與印章管理，確保企業(yè)貨幣資金正常流通，貨幣資金出現流通，不管是支出還是收入都必須體現在票據上。在財務內部控制中加入票據與印章管理，控制產品購買、資金保管、職責權限以及背書轉讓等程序，并且記錄貨幣資金業(yè)務，核對票據登記簿，防止出現票據、印章遺失情況，還可以規(guī)范財務管理與經濟活動。銀行預留印鑒也需要加強管理，印鑒不能由同一個部門保管。定期檢查企業(yè)票據，杜絕出現空白支票現象，定期與企業(yè)開戶銀行進行賬單核對。5.3規(guī)范財務內部會計控制形式規(guī)范財務內部會計控制形式，最關鍵在于內部控制體系的優(yōu)化。財務內部控制是保障企業(yè)財務管理的重要手段，同時其根本目的是維持財務管理正常，保證企業(yè)資金安全。綜合企業(yè)發(fā)展對財務內部控制提出的要求，針對性、目的性的進行財務內部控制體制優(yōu)化，不斷實現內部控制的規(guī)范化與標準化。以企業(yè)發(fā)展、資金安全為優(yōu)化目標，分析企業(yè)業(yè)務特點，做好企業(yè)經營與資金安全風險評估，結合評估資料制定風險規(guī)避計劃，提高資金安全性，隔斷資金安全威脅。規(guī)范財務內部控制制度，具體從以下幾個方面著手：5.3.1突出內部控制制度整體性、系統(tǒng)性財務內部控制形式涉及范圍廣泛，企業(yè)的所有經濟項目都需要財務管理與內部控制。尋找企業(yè)業(yè)務項目關鍵點，抓住財務管理中決策、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)。企業(yè)財務部門積極與其他部門合作，明確內部控制責任的同時，以資金安全監(jiān)督為目標相互協作與監(jiān)督，強化財務內部會計控制形式，激發(fā)出財務管理與內部控制功能，提高資金安全保障。5.3.2提高財務內部控制效率財務內部控制形式規(guī)范化，還需要提高財務內部控制的效率。根據財務系統(tǒng)管理指標，綜合考慮企業(yè)成本效益。優(yōu)化財務內部控制手段，簡化內部控制資金管理手續(xù)，為資金安全監(jiān)督提供便利條件，刪減冗余步驟，為財務內部控制加強資金安全監(jiān)督提供更多靈活性。保證內部控制資金安全管理做到有章可循、有法可依。協調內部控制與企業(yè)各部門職能的關系，始終保持內部財務控制功能發(fā)揮。5.3.3完善資金管理制度資金安全監(jiān)督工作，必須依靠資金管理制度展開。企業(yè)完善財務內部控制加強資金安全監(jiān)督，需要針對資金管理制度進行優(yōu)化，特別是其中現金、銀行等業(yè)務。首先利用不相容職務相互分離制度，明確資金責任制，做到權責明確，保證資金崗位相互分離、制約與監(jiān)督，為企業(yè)資金流通創(chuàng)造安全條件。資金業(yè)務辦理盡量避免一個人的情況。尤其是在企業(yè)資金安全管理過程中，財務部門包括出納、會計兩種職位，必須做到嚴格管理、明確分工。出納管理范圍為現金、銀行存款等，同時還要保管好企業(yè)經營中所產生的各種票據。出納人員不能涉及會計審核與債券債務、分類賬等會計工作，明確權責關系。其次明確企業(yè)發(fā)展方向，結合企業(yè)發(fā)展特點，采取有效措施管理企業(yè)經濟業(yè)務。結合資金收支業(yè)務，設計全面、具體的業(yè)務管理流程，確保財務管理內容真實可靠。資金處理更加規(guī)范化，是加強資金安全監(jiān)督的主要基礎。再次是企業(yè)資金收支預算的優(yōu)化，結合企業(yè)生產經營特征，對資金管理做好預先規(guī)劃，確保資金渠道流暢，資金循環(huán)正常。最后存貨、應收賬款管理優(yōu)化。資金安全監(jiān)督中還包括存貨與應收賬款管理。存貨管理期間，為現金流通創(chuàng)造更多使用空間，控制好現金支出，盡可能幫助企業(yè)減少資金支出，降低生產成本，提高經營效益。面對資金管理中出現的死賬或者壞賬等，仔細調查研究，定期進行賬務清理，減少企業(yè)死賬、壞賬等情況。建立應收賬款收回責任制，組織專門人員處理應收賬款，學習相關法律知識，養(yǎng)成法律維權意識。6完善財務內部控制加強資金安全監(jiān)督案例分析表12015-2017應收賬款周轉率計算表A公司成立于2014年7月，注冊資金為10萬元。公司主要從事代理工作，代理材料為進口奶茶、果粉等。市場發(fā)展格局調整，企業(yè)財務管理創(chuàng)新基礎上，不斷強化財務內部控制，同時提高企業(yè)社會效益與經濟效益。但是A公司在經營發(fā)展過程中，因為資金安全監(jiān)督不到位，導致應收賬款、存貨周轉等出現問題，具體如表1、表2所示。通過表1可以發(fā)現，A公司2017年應收賬款的周轉率明顯低于2016年，下降2.26。企業(yè)應收賬款周轉率是對企業(yè)應收賬款變現速度的體現，如果周轉率低，則表示應收賬款回收慢，表示企業(yè)存在資金呆滯現象，周轉不是很順暢。A公司2017年應收賬款周轉率下降，表示企業(yè)資金流動性弱，資金安全監(jiān)督效率低。表2則展示A公司存貨周轉率。其中2017年存貨周轉率較2016年下降，下降1.98，證明A公司當年存貨率高，流動性較差，影響公司短期償還債務能力。造成A公司出現這些問題，主要是因為資金管理效率低，進而公司經營效益下降。尤其是資金占用方面，因為內部控制不到位，很多資金安全管理停留在表面，導致資金占用現象嚴重。針對這些問題，必須從財務內部管理控制與資金管理方面雙管齊下。A公司應組織財務人員學習內部控制知識與全新法律法規(guī)，不斷