縣局發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)縣局發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、使用、保管等行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本縣實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本縣范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并依法需要開(kāi)具、取得、使用發(fā)票的單位和個(gè)人。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行發(fā)票管理，確保管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.統(tǒng)一規(guī)范原則：全縣發(fā)票管理工作遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，保證發(fā)票管理的一致性和嚴(yán)肅性。3.服務(wù)納稅人原則：在加強(qiáng)管理的同時(shí)，為納稅人提供便捷、高效的發(fā)票管理服務(wù)，促進(jìn)納稅遵從。4.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：建立健全發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，有效防范和化解發(fā)票管理過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)。二、發(fā)票的種類與適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票：適用于增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.增值稅普通發(fā)票：包括折疊票、卷票和電子發(fā)票等。適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷售額超過(guò)3萬(wàn)元或季不含稅銷售額超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具的發(fā)票；以及月不含稅銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元或季不含稅銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具的發(fā)票。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：適用于從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）的單位和個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票。4.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：適用于二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具的發(fā)票。5.通用機(jī)打發(fā)票：適用于未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人。6.通用定額發(fā)票：適用于不能或不宜使用稅控裝置、開(kāi)票量小的納稅人，如停車收費(fèi)、餐飲服務(wù)等行業(yè)。（二）適用范圍1.銷售貨物：包括銷售有形動(dòng)產(chǎn)、電力、熱力、氣體等。2.提供應(yīng)稅勞務(wù)：如加工、修理修配勞務(wù)等。3.發(fā)生應(yīng)稅行為：涵蓋交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等各類應(yīng)稅行為。4.其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：如轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等。納稅人應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實(shí)際情況，準(zhǔn)確選擇適用的發(fā)票種類開(kāi)具發(fā)票。三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）領(lǐng)購(gòu)資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2.臨時(shí)到本縣以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。3.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，需要開(kāi)具發(fā)票的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。（二）領(lǐng)購(gòu)程序1.申請(qǐng)：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)，填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》，并提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模等相關(guān)資料。2.審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)票使用情況等。審核通過(guò)后，核定納稅人的發(fā)票種類、數(shù)量、開(kāi)票限額等領(lǐng)購(gòu)信息。3.領(lǐng)購(gòu)：納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和經(jīng)辦人的身份證明，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（三）領(lǐng)購(gòu)方式1.批量供應(yīng)：對(duì)于發(fā)票使用量較大、財(cái)務(wù)制度健全、發(fā)票管理制度完善的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其實(shí)際需要，實(shí)行批量供應(yīng)發(fā)票的方式。2.驗(yàn)舊購(gòu)新：納稅人在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前，應(yīng)將已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，經(jīng)查驗(yàn)無(wú)誤后，方可領(lǐng)購(gòu)新的發(fā)票。3.交舊購(gòu)新：納稅人在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)將已使用的發(fā)票存根聯(lián)交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)審核后，方可領(lǐng)購(gòu)新的發(fā)票。四、發(fā)票的開(kāi)具（一）基本要求1.發(fā)票開(kāi)具應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。2.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。3.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。（二）開(kāi)具時(shí)限1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。5.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。6.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。7.提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。8.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。9.發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（三）開(kāi)具規(guī)范1.項(xiàng)目齊全：發(fā)票開(kāi)具應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等信息；貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確。2.字跡清楚：發(fā)票填寫(xiě)應(yīng)字跡清晰，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。3.備注欄填寫(xiě)：根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型，按照規(guī)定在備注欄填寫(xiě)相關(guān)信息。如提供建筑服務(wù)，應(yīng)在備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱；銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址等。五、發(fā)票的取得（一）取得要求1.單位和個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）審核要點(diǎn)1.發(fā)票真實(shí)性：通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)等渠道，對(duì)取得發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行查驗(yàn)。2.發(fā)票合法性：審核發(fā)票的開(kāi)具是否符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，包括發(fā)票種類、開(kāi)具內(nèi)容、蓋章等是否合規(guī)。3.發(fā)票關(guān)聯(lián)性：審核發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符，如業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、時(shí)間等是否匹配。六、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.納稅人應(yīng)當(dāng)建立健全發(fā)票管理制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。2.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（二）保管措施1.專庫(kù)專柜保管：有條件的納稅人應(yīng)設(shè)置專門(mén)的發(fā)票存放倉(cāng)庫(kù)或?qū)９?，確保發(fā)票存放安全。2.防火防盜防潮：采取必要的防火、防盜、防潮措施，防止發(fā)票因自然災(zāi)害或其他意外事件受損。3.專人負(fù)責(zé)：指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.納稅人因變更或注銷稅務(wù)登記、改變經(jīng)營(yíng)范圍等原因，需要繳銷發(fā)票的。2.發(fā)票換版、損毀、停止使用等需要繳銷的。3.納稅人不再使用發(fā)票或發(fā)票使用完畢需要繳銷的。（二）繳銷程序1.申請(qǐng)：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票繳銷申請(qǐng)，填寫(xiě)《發(fā)票繳銷申請(qǐng)表》，并提交需要繳銷的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿等相關(guān)資料。2.審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的使用情況、繳銷數(shù)量、繳銷原因等。審核通過(guò)后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。3.繳銷：納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，將需要繳銷的發(fā)票交回稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)繳銷的發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)、封存等處理。八、發(fā)票的檢查（一）檢查主體與權(quán)限1.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。（二）檢查方式1.日常檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)定期或不定期對(duì)納稅人的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票管理中存在的問(wèn)題。2.專項(xiàng)檢查：針對(duì)特定行業(yè)、特定時(shí)期或特定發(fā)票管理問(wèn)題，開(kāi)展專項(xiàng)發(fā)票檢查工作，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的發(fā)票管理。3.舉報(bào)檢查：受理對(duì)發(fā)票違法行為的舉報(bào)，對(duì)舉報(bào)線索進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，依法查處發(fā)票違法案件。（三）檢查處理1.對(duì)于發(fā)票管理規(guī)范、發(fā)票使用合規(guī)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予表?yè)P(yáng)和鼓勵(lì)，并可適當(dāng)減少檢查頻次。2.對(duì)于發(fā)票管理存在問(wèn)題的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。3.對(duì)于發(fā)票違法行為，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。九、罰則（一）違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰1.有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?.虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.非法代開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依