鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)管理，規(guī)范國(guó)庫(kù)收支行為，提高財(cái)政資金使用效益，確保財(cái)政資金安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)和制度，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所（局）負(fù)責(zé)管理的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，包括預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付等。（三）基本原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)政政策，確保國(guó)庫(kù)資金收支合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)地辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，提高資金使用效率，保障財(cái)政資金安全。3.堅(jiān)持財(cái)政資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)度，優(yōu)化資源配置。4.加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。二、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)與人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)設(shè)立國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理國(guó)庫(kù)具體業(yè)務(wù)。國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與財(cái)政所（局）其他業(yè)務(wù)科室明確職責(zé)分工，相互協(xié)作配合。（二）人員配備國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)配備具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的人員，從事國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算、資金管理、監(jiān)督檢查等工作。國(guó)庫(kù)工作人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，熟悉國(guó)家財(cái)政法規(guī)和國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)流程，并定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。三、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)設(shè)置1.國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)，準(zhǔn)確記錄和反映國(guó)庫(kù)資金收支情況。2.會(huì)計(jì)科目應(yīng)包括資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、凈資產(chǎn)類(lèi)、收入類(lèi)和支出類(lèi)等，確保全面、清晰地核算國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)。（二）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)憑證是記錄國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生的書(shū)面證明，是登記賬簿、編制報(bào)表的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)包括原始憑證和記賬憑證，原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、完整，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制。2.國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬等?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期匯總登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，輔助賬應(yīng)根據(jù)管理需要設(shè)置和登記。（三）會(huì)計(jì)核算方法1.國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用借貸記賬法，以“借”“貸”為記賬符號(hào)，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。2.國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行，對(duì)于本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；對(duì)于不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。3.國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月度。年度、季度和月度的起訖日期采用公歷日期。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表編制與報(bào)送1.國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映國(guó)庫(kù)資金收支情況的書(shū)面報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、庫(kù)存日?qǐng)?bào)表等。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的賬簿記錄編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.國(guó)庫(kù)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和格式向財(cái)政部門(mén)和上級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，并附必要的文字說(shuō)明。財(cái)政部門(mén)應(yīng)定期對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。四、預(yù)算收入管理（一）收入范圍與分類(lèi)1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入包括一般公共預(yù)算收入、政府性基金預(yù)算收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入等。2.一般公共預(yù)算收入包括稅收收入、非稅收入等；政府性基金預(yù)算收入包括土地出讓收入、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入等；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入包括國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后利潤(rùn)、國(guó)有股股利、股息等。（二）收入收納與繳庫(kù)1.預(yù)算收入的收納方式包括直接繳庫(kù)和集中匯繳。直接繳庫(kù)是指由繳款人或繳款單位直接將應(yīng)繳款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳款項(xiàng)匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。2.預(yù)算收入繳庫(kù)時(shí)，繳款人或繳款單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定填寫(xiě)繳款書(shū)，注明繳款單位、繳款項(xiàng)目、預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、金額等信息，并加蓋印章。征收機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核繳款書(shū)，確保信息準(zhǔn)確無(wú)誤后，及時(shí)辦理繳庫(kù)手續(xù)。3.國(guó)庫(kù)應(yīng)及時(shí)收納預(yù)算收入，對(duì)繳款書(shū)進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后辦理入庫(kù)手續(xù)。對(duì)于不符合規(guī)定的繳款書(shū)，國(guó)庫(kù)應(yīng)及時(shí)通知征收機(jī)關(guān)更正或重新填寫(xiě)。（三）收入劃分與留解1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和收入劃分辦法進(jìn)行劃分和留解。屬于中央、省、市收入的，應(yīng)及時(shí)足額上繳上級(jí)國(guó)庫(kù)；屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級(jí)收入的，應(yīng)全部留解鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)。2.國(guó)庫(kù)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)的收入劃分文件，準(zhǔn)確劃分預(yù)算收入，并及時(shí)辦理留解手續(xù)。對(duì)于收入劃分不明確或有爭(zhēng)議的，應(yīng)及時(shí)與財(cái)政部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，確保收入劃分準(zhǔn)確無(wú)誤。五、預(yù)算支出管理（一）支出范圍與分類(lèi)1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算支出包括一般公共預(yù)算支出、政府性基金預(yù)算支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出等。2.一般公共預(yù)算支出包括一般公共服務(wù)支出、公共安全支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出、節(jié)能環(huán)保支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通運(yùn)輸支出、資源勘探信息等支出、商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出、金融支出、援助其他地區(qū)支出、國(guó)土海洋氣象等支出、住房保障支出、糧油物資儲(chǔ)備支出、預(yù)備費(fèi)、國(guó)債還本付息支出、其他支出等；政府性基金預(yù)算支出包括城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通運(yùn)輸支出、資源勘探信息等支出、商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出、其他支出等；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出包括解決歷史遺留問(wèn)題及改革成本支出、國(guó)有企業(yè)資本金注入、國(guó)有企業(yè)政策性補(bǔ)貼、金融國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出、其他國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出等。（二）支出指標(biāo)管理1.財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度預(yù)算和用款計(jì)劃，及時(shí)下達(dá)預(yù)算支出指標(biāo)。預(yù)算支出指標(biāo)應(yīng)明確支出項(xiàng)目、金額、用途、支付方式等信息。2.國(guó)庫(kù)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算支出指標(biāo)，辦理預(yù)算支出撥付手續(xù)。對(duì)于沒(méi)有預(yù)算支出指標(biāo)或超預(yù)算支出指標(biāo)的，國(guó)庫(kù)不得辦理?yè)芨妒掷m(xù)。（三）支出撥付與清算1.預(yù)算支出撥付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶(hù)；財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金支付到收款人賬戶(hù)。2.國(guó)庫(kù)應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定的支付方式和程序辦理預(yù)算支出撥付手續(xù)。在辦理財(cái)政直接支付時(shí)，國(guó)庫(kù)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)的支付指令，及時(shí)將資金支付到收款人或用款單位賬戶(hù)；在辦理財(cái)政授權(quán)支付時(shí)，國(guó)庫(kù)應(yīng)根據(jù)預(yù)算單位的支付指令，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，及時(shí)將資金支付到收款人賬戶(hù)。3.國(guó)庫(kù)應(yīng)定期與財(cái)政部門(mén)、代理銀行進(jìn)行資金清算，確保國(guó)庫(kù)資金收支準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)于資金清算中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。六、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金管理原則1.國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理應(yīng)遵循安全性、流動(dòng)性、收益性相統(tǒng)一的原則，確保國(guó)庫(kù)資金安全，提高資金使用效益。2.國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理應(yīng)在確保財(cái)政資金正常支付的前提下，合理安排國(guó)庫(kù)現(xiàn)金，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的保值增值。（二）現(xiàn)金余額管理1.財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支情況和資金需求，合理確定國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額上限和下限。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額應(yīng)保持在合理水平，避免資金閑置或短缺。2.國(guó)庫(kù)應(yīng)定期向財(cái)政部門(mén)報(bào)告國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額情況，財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額情況，及時(shí)調(diào)整國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理策略。（三）現(xiàn)金運(yùn)作方式1.國(guó)庫(kù)現(xiàn)金運(yùn)作方式包括商業(yè)銀行定期存款、國(guó)債回購(gòu)等。國(guó)庫(kù)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金運(yùn)作。2.在進(jìn)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金運(yùn)作時(shí)，國(guó)庫(kù)應(yīng)選擇信譽(yù)良好、實(shí)力雄厚的商業(yè)銀行作為合作銀行，并簽訂相關(guān)協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。3.國(guó)庫(kù)現(xiàn)金運(yùn)作收益應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定上繳財(cái)政，納入預(yù)算管理。七、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)包括崗位設(shè)置與分工控制、業(yè)務(wù)流程控制、會(huì)計(jì)核算控制、資金安全控制、信息系統(tǒng)控制等方面，確保國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作規(guī)范、準(zhǔn)確、及時(shí)。（二）監(jiān)督檢查機(jī)制1.財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)管理的監(jiān)督檢查，定期對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算、資金管理、預(yù)算收支執(zhí)行等情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)依法對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)國(guó)庫(kù)管理規(guī)范、透明、高效。3.國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查，定期對(duì)本機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)操作、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。（三）責(zé)任追究制度1.對(duì)于違反本辦法規(guī)定，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)資金損失或出現(xiàn)其他違規(guī)行為的，應(yīng)依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.責(zé)任追究方式包括行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰、法律追究等，具體責(zé)任追究方式應(yīng)根據(jù)違規(guī)行為的性質(zhì)和情節(jié)輕重確定。八、信息化建設(shè)（一）信息化建設(shè)目標(biāo)1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)管理應(yīng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，提高國(guó)庫(kù)管理的信息化水平和工作效率。2.信息化建設(shè)目標(biāo)應(yīng)包括實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的電子化處理、信息資源的共享和利用、國(guó)庫(kù)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控等方面。（二）信息化系統(tǒng)建設(shè)1.國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全國(guó)庫(kù)信息化系統(tǒng)，包括國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)資金管理系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)等。2.國(guó)庫(kù)信息化系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、處理、存儲(chǔ)、傳輸、分析等功能，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的自動(dòng)化處理和信息化管理。3.國(guó)庫(kù)信息化系統(tǒng)應(yīng)與財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、人民銀行等相關(guān)部門(mén)的信息系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享和利用。（三）信息安全管理1.國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)信息化系統(tǒng)的信息安全管