專(zhuān)項(xiàng)成本管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司專(zhuān)項(xiàng)成本管理，規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)所有涉及專(zhuān)項(xiàng)成本的項(xiàng)目及業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目、重大技術(shù)改造項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)市場(chǎng)推廣活動(dòng)、特定客戶(hù)定制項(xiàng)目等。（三）基本原則1.合法性原則：專(zhuān)項(xiàng)成本管理必須符合國(guó)家法律法規(guī)以及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)成本進(jìn)行全方位、全環(huán)節(jié)的管理與控制。3.效益性原則：以提高公司經(jīng)濟(jì)效益為核心目標(biāo)，在確保專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，合理控制成本，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。4.權(quán)責(zé)對(duì)等原則：明確各部門(mén)、各崗位在專(zhuān)項(xiàng)成本管理中的職責(zé)與權(quán)限，做到責(zé)任與權(quán)力相對(duì)應(yīng)，確保成本管理工作有效落實(shí)。（四）定義1.專(zhuān)項(xiàng)成本：指公司為完成特定專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)成本支出，包括直接成本和間接成本。直接成本如原材料、人工費(fèi)用等直接與專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的支出；間接成本如分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用、設(shè)備折舊等。2.專(zhuān)項(xiàng)成本管理：對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、預(yù)算編制、核算、控制、分析和考核等一系列管理活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的過(guò)程。二、專(zhuān)項(xiàng)成本管理職責(zé)分工（一）專(zhuān)項(xiàng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以公司總經(jīng)理為組長(zhǎng)，各相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的專(zhuān)項(xiàng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)審定專(zhuān)項(xiàng)成本管理的方針、政策和制度；審批重大專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)算和成本控制方案；協(xié)調(diào)解決專(zhuān)項(xiàng)成本管理中的重大問(wèn)題；對(duì)專(zhuān)項(xiàng)成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督和考核。（二）專(zhuān)項(xiàng)成本管理部門(mén)1.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定專(zhuān)項(xiàng)成本核算制度和流程，指導(dǎo)各部門(mén)正確進(jìn)行成本核算；編制專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本分析；審核專(zhuān)項(xiàng)成本支出，確保支出合規(guī)合理；提供專(zhuān)項(xiàng)成本數(shù)據(jù)支持，為公司決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。2.項(xiàng)目管理部門(mén)負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的整體規(guī)劃、組織和實(shí)施；制定專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工作計(jì)劃和進(jìn)度安排，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的工作；對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本進(jìn)行初步估算和控制，及時(shí)反饋成本變動(dòng)情況；配合財(cái)務(wù)部進(jìn)行成本核算和分析工作。3.業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體執(zhí)行，嚴(yán)格按照成本預(yù)算和控制要求開(kāi)展工作；及時(shí)向項(xiàng)目管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部提供成本相關(guān)信息，協(xié)助進(jìn)行成本核算和分析；對(duì)本部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本控制負(fù)責(zé)，采取有效措施降低成本。（三）其他部門(mén)各職能部門(mén)按照職責(zé)分工，配合專(zhuān)項(xiàng)成本管理工作，在各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)做好與專(zhuān)項(xiàng)成本相關(guān)的工作，如人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)人員的薪酬核算與管理；采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)所需物資的采購(gòu)成本控制等。三、專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)測(cè)與預(yù)算編制（一）專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)測(cè)1.在專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)啟動(dòng)前，項(xiàng)目管理部門(mén)應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)專(zhuān)項(xiàng)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)內(nèi)容包括直接成本和間接成本，如原材料消耗、人工工時(shí)、設(shè)備使用費(fèi)用、管理費(fèi)用分?jǐn)偟取?.成本預(yù)測(cè)應(yīng)充分考慮專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、技術(shù)要求、市場(chǎng)行情、歷史數(shù)據(jù)等因素，采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法進(jìn)行?？蓞⒖碱?lèi)似項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)，結(jié)合本次專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)的差異進(jìn)行調(diào)整預(yù)測(cè)。3.預(yù)測(cè)結(jié)果應(yīng)形成專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)測(cè)報(bào)告，提交給專(zhuān)項(xiàng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核，作為預(yù)算編制的重要依據(jù)。（二）專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)算編制1.財(cái)務(wù)部根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)測(cè)報(bào)告，結(jié)合公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算要求，編制專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)算草案。預(yù)算編制應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，充分征求各部門(mén)意見(jiàn)。2.專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)算應(yīng)明確各項(xiàng)成本項(xiàng)目的預(yù)算金額、預(yù)算期間、預(yù)算責(zé)任人等信息。預(yù)算金額應(yīng)細(xì)化到具體的成本明細(xì)項(xiàng)目，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。3.各部門(mén)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部下達(dá)的預(yù)算編制要求，結(jié)合本部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃，編制本部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)算，并報(bào)送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)預(yù)算進(jìn)行匯總、審核和平衡，形成公司專(zhuān)項(xiàng)成本總預(yù)算。4.專(zhuān)項(xiàng)成本總預(yù)算經(jīng)專(zhuān)項(xiàng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批后下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。四、專(zhuān)項(xiàng)成本核算（一）核算原則1.專(zhuān)項(xiàng)成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行核算，確保成本信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.采用合理的成本核算方法，將專(zhuān)項(xiàng)成本準(zhǔn)確歸集到各專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，不得混淆不同專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本。（二）核算方法1.直接成本核算原材料成本：根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際領(lǐng)用的原材料數(shù)量和單價(jià)，計(jì)算原材料成本。領(lǐng)用原材料時(shí)應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)，注明用途和所屬專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)。人工成本：按照專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的人工工時(shí)和人工單價(jià)，計(jì)算人工成本。人工工時(shí)應(yīng)通過(guò)考勤記錄等方式準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，人工單價(jià)應(yīng)根據(jù)公司薪酬制度確定。2.間接成本核算對(duì)于能夠直接歸屬某一專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的間接成本，如專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備折舊、專(zhuān)項(xiàng)場(chǎng)地租賃等，直接計(jì)入該專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)成本。對(duì)于不能直接歸屬某一專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的間接成本，如公司管理費(fèi)用、公共設(shè)備折舊等，按照合理的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)偡椒筛鶕?jù)成本動(dòng)因，如人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)收入等進(jìn)行確定。（三）核算流程1.各部門(mén)應(yīng)及時(shí)記錄專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的成本發(fā)生情況，包括原材料領(lǐng)用、人工考勤、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等信息，并定期將相關(guān)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部。2.財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)報(bào)送的成本資料，按照規(guī)定的核算方法進(jìn)行成本核算，編制專(zhuān)項(xiàng)成本核算報(bào)表。核算報(bào)表應(yīng)包括專(zhuān)項(xiàng)成本明細(xì)、總成本、成本變動(dòng)情況等內(nèi)容。3.定期進(jìn)行成本核算分析，對(duì)比預(yù)算成本與實(shí)際成本的差異，找出成本變動(dòng)原因，為成本控制提供依據(jù)。五、專(zhuān)項(xiàng)成本控制（一）控制目標(biāo)專(zhuān)項(xiàng)成本控制以批準(zhǔn)的專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)算為目標(biāo)，確保專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本支出不超過(guò)預(yù)算范圍，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約和效益提升。（二）控制措施1.建立健全專(zhuān)項(xiàng)成本控制制度，明確成本控制的流程和方法，規(guī)范各部門(mén)和人員在成本控制中的職責(zé)。2.加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的成本監(jiān)控，定期對(duì)成本支出進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差并采取措施進(jìn)行糾正。3.嚴(yán)格控制專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如采購(gòu)成本、人工成本、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)通過(guò)招標(biāo)、詢(xún)價(jià)等方式降低采購(gòu)成本；合理安排人工，提高工作效率，控制人工費(fèi)用增長(zhǎng)；嚴(yán)格執(zhí)行公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，杜絕不合理支出。4.加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中物資的管理，建立物資采購(gòu)、領(lǐng)用、庫(kù)存管理制度，減少物資浪費(fèi)和積壓，降低物資成本。5.對(duì)專(zhuān)項(xiàng)成本控制效果進(jìn)行考核，將成本控制指標(biāo)納入各部門(mén)和人員的績(jī)效考核體系，激勵(lì)各部門(mén)和人員積極參與成本控制工作。（三）成本偏差處理1.當(dāng)實(shí)際成本與預(yù)算成本出現(xiàn)偏差時(shí)，項(xiàng)目管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部進(jìn)行分析，找出偏差原因。偏差原因可能包括市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、業(yè)務(wù)計(jì)劃調(diào)整、成本控制措施執(zhí)行不力等。2.根據(jù)偏差原因，制定相應(yīng)的糾正措施。對(duì)于因市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等不可控因素導(dǎo)致的偏差，可對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；對(duì)于因內(nèi)部管理問(wèn)題導(dǎo)致的偏差，應(yīng)加強(qiáng)管理，改進(jìn)工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行成本控制措施。3.對(duì)成本偏差處理情況進(jìn)行跟蹤和反饋，確保糾正措施有效執(zhí)行，使成本支出盡快回到預(yù)算范圍內(nèi)。六、專(zhuān)項(xiàng)成本分析（一）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析專(zhuān)項(xiàng)成本中各項(xiàng)成本項(xiàng)目的占比情況，了解成本結(jié)構(gòu)是否合理。2.成本變動(dòng)分析：對(duì)比不同期間的專(zhuān)項(xiàng)成本數(shù)據(jù)，分析成本變動(dòng)趨勢(shì)及其原因。3.成本效益分析：評(píng)估專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本投入與收益產(chǎn)出情況，判斷專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益。4.成本控制效果分析：分析成本控制措施的執(zhí)行效果，找出成本控制中的薄弱環(huán)節(jié)。（二）分析方法1.比較分析法：將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)成本等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)成本指標(biāo)的比率，如成本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：確定影響成本變動(dòng)的各種因素，分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度。（三）分析報(bào)告1.財(cái)務(wù)部定期（每月或每季度）編制專(zhuān)項(xiàng)成本分析報(bào)告，向?qū)ｍ?xiàng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。分析報(bào)告應(yīng)包括上述分析內(nèi)容和分析結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。2.分析報(bào)告應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、建議可行，為公司專(zhuān)項(xiàng)成本管理決策提供有力支持。七、專(zhuān)項(xiàng)成本考核（一）考核指標(biāo)1.成本預(yù)算執(zhí)行率：考核專(zhuān)項(xiàng)成本實(shí)際支出與預(yù)算的符合程度，計(jì)算公式為：成本預(yù)算執(zhí)行率=實(shí)際成本支出/預(yù)算成本×100%。2.成本節(jié)約率：考核專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本節(jié)約情況，計(jì)算公式為：成本節(jié)約率=（預(yù)算成本實(shí)際成本支出）/預(yù)算成本×100%。3.成本效益指標(biāo)：如成本利潤(rùn)率、投資回報(bào)率等，考核專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。（二）考核方式1.定期考核：每月或每季度對(duì)各部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)成本管理情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核指標(biāo)計(jì)算考核得分。2.項(xiàng)目結(jié)束考核：在專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束后，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的成本管理情況進(jìn)行全面考核，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目成本管理效果。（三）考核結(jié)果應(yīng)用1.將考核結(jié)果與各部門(mén)和人員的績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤