企業(yè)利潤(rùn)管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司利潤(rùn)管理行為，加強(qiáng)利潤(rùn)核算與分析，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司持續(xù)健康發(fā)展，保障股東及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的利潤(rùn)管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：利潤(rùn)管理活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：利潤(rùn)核算應(yīng)如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)成果，不得虛增或虛減利潤(rùn)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。3.效益性原則：通過(guò)科學(xué)合理的利潤(rùn)管理，優(yōu)化公司資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)公司效益最大化。4.全面性原則：利潤(rùn)管理涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，包括收入、成本、費(fèi)用等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理。二、利潤(rùn)核算（一）收入確認(rèn)1.銷(xiāo)售商品收入公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。在滿足上述條件時(shí)，按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入金額。若合同或協(xié)議價(jià)款延期收取且具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.提供勞務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選用下列方法：已完工作的測(cè)量；已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額。若有確鑿證據(jù)表明合同或協(xié)議價(jià)款不公允的，按照公允價(jià)值確認(rèn)收入金額。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入利息收入金額，按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。（二）成本核算1.直接成本直接材料成本：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接材料成本按照實(shí)際耗用數(shù)量和單位成本計(jì)入產(chǎn)品成本。直接人工成本：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。直接人工成本按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入產(chǎn)品成本。2.間接成本制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。制造費(fèi)用按照合理的方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本。分配方法：根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的制造費(fèi)用分配方法，如生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法等。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。（三）費(fèi)用核算1.銷(xiāo)售費(fèi)用指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)人員職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。銷(xiāo)售費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。2.管理費(fèi)用指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。管理費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。財(cái)務(wù)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。（四）利潤(rùn)計(jì)算1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）2.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)分析（一）盈利能力分析1.毛利率毛利率=（營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本）÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%毛利率反映了公司產(chǎn)品或服務(wù)的初始盈利能力，較高的毛利率通常表示公司在成本控制和產(chǎn)品定價(jià)方面具有優(yōu)勢(shì)。2.凈利率凈利率=凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%凈利率綜合反映了公司扣除所有成本和費(fèi)用后的最終盈利能力，是衡量公司經(jīng)營(yíng)效益的重要指標(biāo)。3.凈資產(chǎn)收益率（ROE）ROE=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%平均凈資產(chǎn)=（期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn)）÷2ROE反映了股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率，指標(biāo)值越高，說(shuō)明投資帶來(lái)的收益越高。（二）成本效益分析1.成本費(fèi)用率成本費(fèi)用率=（營(yíng)業(yè)成本+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%成本費(fèi)用率反映了公司為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的所有成本和費(fèi)用的耗費(fèi)水平，越低表明公司的成本效益狀況越好。2.成本結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重，如直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等的占比情況，找出成本控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和可優(yōu)化的空間。（三）利潤(rùn)增長(zhǎng)分析1.同比增長(zhǎng)率同比增長(zhǎng)率=（本期凈利潤(rùn)上年同期凈利潤(rùn)）÷上年同期凈利潤(rùn)×100%同比增長(zhǎng)率反映了公司利潤(rùn)的增長(zhǎng)趨勢(shì)，與同行業(yè)相比，可以了解公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位和發(fā)展態(tài)勢(shì)。2.環(huán)比增長(zhǎng)率環(huán)比增長(zhǎng)率=（本期凈利潤(rùn)上期凈利潤(rùn)）÷上期凈利潤(rùn)×100%環(huán)比增長(zhǎng)率反映了公司利潤(rùn)的短期波動(dòng)情況，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的變化因素和潛在問(wèn)題。四、利潤(rùn)分配（一）分配原則1.依法分配原則：嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。2.兼顧各方利益原則：充分考慮股東、公司發(fā)展和員工等各方利益，合理確定利潤(rùn)分配比例。3.可持續(xù)發(fā)展原則：在保證公司持續(xù)健康發(fā)展的前提下，進(jìn)行利潤(rùn)分配，避免過(guò)度分配影響公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（二）分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損：公司在分配當(dāng)年利潤(rùn)之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積：公司按照當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，但法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。3.提取任意盈余公積：公司根據(jù)股東大會(huì)決議，可以從凈利潤(rùn)中提取任意盈余公積。4.向股東分配利潤(rùn)：公司在彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積和任意盈余公積后，按照股東持有的股份比例向股東分配利潤(rùn)。（三）分配方式1.現(xiàn)金股利：公司以現(xiàn)金形式向股東支付股利，這是最常見(jiàn)的利潤(rùn)分配方式。2.股票股利：公司以增發(fā)股票的方式向股東支付股利，股東獲得的是公司的股票而非現(xiàn)金。五、利潤(rùn)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以銷(xiāo)定產(chǎn)原則：根據(jù)市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)和銷(xiāo)售目標(biāo)，確定生產(chǎn)規(guī)模和成本費(fèi)用預(yù)算，確保利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.全面性原則：利潤(rùn)預(yù)算涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括收入、成本、費(fèi)用、投資等，進(jìn)行全面綜合的預(yù)算編制。3.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)基于可靠的市場(chǎng)信息和歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)和估算，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。（二）預(yù)算編制流程1.銷(xiāo)售預(yù)算市場(chǎng)部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，制定年度銷(xiāo)售計(jì)劃，包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售額等指標(biāo)。銷(xiāo)售預(yù)算是利潤(rùn)預(yù)算的起點(diǎn)，其他預(yù)算指標(biāo)都應(yīng)圍繞銷(xiāo)售預(yù)算進(jìn)行編制。2.生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算確定的銷(xiāo)售量，結(jié)合公司的生產(chǎn)能力和庫(kù)存情況，制定生產(chǎn)計(jì)劃，確定產(chǎn)品產(chǎn)量。生產(chǎn)預(yù)算包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等，以確保滿足銷(xiāo)售需求并控制生產(chǎn)成本。3.成本費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同各相關(guān)部門(mén)，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和公司成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，編制成本費(fèi)用預(yù)算，包括直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)明確各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和控制措施，確保成本費(fèi)用的合理支出。4.利潤(rùn)預(yù)算財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算，編制利潤(rùn)預(yù)算，確定公司年度利潤(rùn)目標(biāo)。利潤(rùn)預(yù)算應(yīng)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相匹配，并經(jīng)過(guò)公司管理層的審核和批準(zhǔn)。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行。2.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)利潤(rùn)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，激勵(lì)各部門(mén)積極完成預(yù)算目標(biāo)。六、利潤(rùn)控制（一）成本控制1.成本標(biāo)準(zhǔn)制定財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同各相關(guān)部門(mén)，根據(jù)公司歷史成本數(shù)據(jù)和行業(yè)先進(jìn)水平，制定各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)，包括直接材料消耗定額、直接人工工時(shí)定額、制造費(fèi)用分配率、銷(xiāo)售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率等。成本標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)定期進(jìn)行修訂和完善，以適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理要求的變化。2.成本控制措施采購(gòu)環(huán)節(jié)：通過(guò)招標(biāo)采購(gòu)、集中采購(gòu)等方式，降低原材料采購(gòu)成本；優(yōu)化供應(yīng)商管理，建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)價(jià)格和付款條件。生產(chǎn)環(huán)節(jié)：加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)損耗；優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少不必要的工序和環(huán)節(jié)，降低生產(chǎn)成本。費(fèi)用控制：嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，實(shí)行費(fèi)用審批制度，確保費(fèi)用支出的合理性和必要性；加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正超預(yù)算支出。（二）收入控制1.銷(xiāo)售價(jià)格管理市場(chǎng)部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)狀況和產(chǎn)品成本等因素，制定合理的銷(xiāo)售價(jià)格策略。銷(xiāo)售價(jià)格調(diào)整應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，確保價(jià)格調(diào)整的合理性和必要性，避免因價(jià)格波動(dòng)影響公司收入和利潤(rùn)。2.銷(xiāo)售合同管理加強(qiáng)銷(xiāo)售合同的簽訂、執(zhí)行和管理，確保合同條款明確、合法合規(guī)，避免合同糾紛和風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)催收貨款，確保銷(xiāo)售收入的及時(shí)足額收回。（三）利潤(rùn)目標(biāo)考核1.