企業(yè)稅費管理辦法一、總則（一）目的為加強公司稅費管理，規(guī)范稅費核算與繳納行為，防范稅務風險，降低稅務成本，確保公司依法納稅，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分公司、子公司的稅費管理活動。（三）基本原則1.依法納稅原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法計算、申報和繳納各項稅費，履行納稅義務。2.準確核算原則建立健全稅費核算制度，確保稅費核算準確、完整，真實反映公司的稅務狀況。3.風險防范原則加強稅務風險管理，識別、評估和應對潛在稅務風險，采取有效措施降低風險損失。4.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，優(yōu)化稅費管理流程，降低稅務成本，提高公司經(jīng)濟效益。二、稅費管理職責分工（一）財務部門職責1.負責制定和完善公司稅費管理制度、流程和操作規(guī)范。2.組織開展稅費核算、申報、繳納等日常工作，確保稅費計算準確、申報及時、繳納足額。3.收集、整理、分析稅收政策法規(guī)信息，為公司提供稅務咨詢和政策解讀服務。4.參與公司重大經(jīng)營決策，提供稅務專業(yè)意見，評估稅務影響，制定稅務籌劃方案。5.負責與稅務機關溝通協(xié)調(diào)，辦理稅務登記、變更、注銷等涉稅事項，配合稅務檢查和審計工作。6.建立稅務風險管理體系，識別、評估和監(jiān)控稅務風險，制定風險應對措施，定期向管理層報告稅務風險狀況。（二）業(yè)務部門職責1.負責本部門業(yè)務活動涉及的稅費事項管理，配合財務部門提供相關業(yè)務資料和數(shù)據(jù)。2.執(zhí)行公司稅費管理制度和流程，在業(yè)務決策和操作過程中充分考慮稅務因素，避免因業(yè)務操作不當引發(fā)稅務風險。3.及時向財務部門反饋業(yè)務活動中的稅務問題和政策變化信息，協(xié)助財務部門做好稅費管理工作。（三）法務部門職責1.參與公司重大經(jīng)營決策和合同簽訂等事項的稅務審核，從法律角度評估稅務風險，提供法律意見和建議。2.協(xié)助財務部門處理稅務爭議和糾紛，提供法律支持和解決方案。3.負責對公司稅費管理制度和流程進行合法性審查，確保符合法律法規(guī)要求。三、稅費核算與申報（一）稅費種類及核算依據(jù)1.增值稅根據(jù)銷售貨物、提供應稅勞務或服務的銷售額，按照適用稅率計算銷項稅額，扣除當期準予抵扣的進項稅額后的余額為應納稅額。核算依據(jù)為銷售發(fā)票、采購發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等相關憑證。2.消費稅按照應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，依據(jù)適用稅率計算應納稅額。核算依據(jù)為銷售發(fā)票、產(chǎn)品出庫單等。3.企業(yè)所得稅以應納稅所得額為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額。應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。核算依據(jù)為企業(yè)財務會計報表、納稅調(diào)整事項清單等。4.個人所得稅根據(jù)員工工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等不同應稅項目，按照規(guī)定的稅率和扣除標準計算應納稅額。核算依據(jù)為員工工資表、勞務合同、支付憑證等。5.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加分別以增值稅、消費稅的實際繳納稅額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計算繳納。城市維護建設稅稅率根據(jù)地區(qū)不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）；教育費附加率為3%；地方教育附加率為2%。6.印花稅根據(jù)不同應稅憑證的性質(zhì)，按照規(guī)定的稅率計算繳納。如購銷合同按購銷金額的0.3‰貼花，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額的0.5‰貼花等。核算依據(jù)為合同協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書等。7.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%。核算依據(jù)為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書、租賃合同等。8.土地使用稅根據(jù)實際占用的土地面積，按照規(guī)定的稅額計算繳納。稅額標準根據(jù)土地所在地等級確定。核算依據(jù)為土地使用證、土地面積測量報告等。9.車船稅按照車輛、船舶的種類、計稅單位和年基準稅額計算繳納。核算依據(jù)為車輛行駛證、船舶登記證書等。（二）核算流程1.業(yè)務部門在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時，應及時取得合法有效的原始憑證，并按照財務核算要求進行整理和傳遞。2.財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的原始憑證，按照會計準則和稅收法規(guī)的規(guī)定，進行稅費核算。設置專門的稅費核算賬簿，詳細記錄各項稅費的計提、繳納、減免等情況。3.在每月末，財務部門對當月的稅費進行匯總計算，編制稅費計算表，核對各項稅費的計算準確性。4.對于涉及多個稅種或復雜業(yè)務的稅費計算，財務部門可組織相關人員進行討論和審核，確保計算結(jié)果的正確性。（三）申報流程1.財務部門根據(jù)稅費計算表，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，通過電子稅務局或其他稅務申報系統(tǒng)，填寫各類納稅申報表。2.納稅申報表填寫完成后，進行數(shù)據(jù)校驗和審核，確保申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性。3.審核無誤后，提交納稅申報表，并按照規(guī)定繳納稅款。繳納方式可選擇網(wǎng)上銀行支付、銀行端查詢繳稅、現(xiàn)金繳納等。4.對于享受稅收優(yōu)惠政策的項目，財務部門應按照規(guī)定準備相關資料，在申報時一并提交稅務機關備案或?qū)徟?.稅務申報完成后，財務部門應及時打印或保存申報資料和完稅憑證，作為稅費核算和管理的檔案資料。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票種類及適用范圍1.增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或服務開具給購買方用于抵扣進項稅額的發(fā)票。2.增值稅普通發(fā)票包括折疊票、卷票和電子普通發(fā)票，適用于增值稅一般納稅人以及小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或服務開具給購買方的發(fā)票。其中，電子普通發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票專門用于銷售機動車開具的發(fā)票。4.通用機打發(fā)票、定額發(fā)票等適用于特定行業(yè)或業(yè)務場景，如餐飲、住宿、娛樂等行業(yè)，以及一些小額交易。（二）發(fā)票開具與取得1.發(fā)票開具銷售部門在確認銷售收入實現(xiàn)后，應及時通知財務部門開具發(fā)票。財務部門根據(jù)業(yè)務實際情況，按照發(fā)票管理規(guī)定準確填寫發(fā)票內(nèi)容，包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應稅勞務名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息。發(fā)票開具應使用防偽稅控系統(tǒng)或電子發(fā)票服務平臺，確保發(fā)票開具的真實性、完整性和準確性。開具發(fā)票后，應加蓋發(fā)票專用章。對于增值稅專用發(fā)票的開具，應嚴格按照增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定執(zhí)行，確保購買方能夠準確抵扣進項稅額。2.發(fā)票取得采購部門在采購貨物、接受應稅勞務或服務時，應向銷售方索取合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應符合以下要求：發(fā)票內(nèi)容真實、完整，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票開具日期、金額、貨物或服務名稱等與實際交易相符。對于增值稅專用發(fā)票，采購部門應及時將發(fā)票傳遞給財務部門進行認證抵扣。認證期限為自發(fā)票開具之日起360日內(nèi)。財務部門在收到發(fā)票后，應認真審核發(fā)票的真實性、合法性和有效性。對于不符合要求的發(fā)票，應及時與銷售方聯(lián)系更換或重開。（三）發(fā)票保管與使用1.發(fā)票保管財務部門應設立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的保險柜等安全設施，確保發(fā)票存放安全。發(fā)票應按照種類、號碼順序存放，建立發(fā)票登記簿，詳細記錄發(fā)票的購入、開具、作廢、紅字沖銷、結(jié)存等情況。定期對發(fā)票進行盤點，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應立即報告稅務機關，并按照規(guī)定進行處理。2.發(fā)票使用嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開發(fā)票。開具發(fā)票應按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。對于作廢的發(fā)票，應在發(fā)票各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，全聯(lián)次留存，并在發(fā)票登記簿中注明作廢原因和日期。開具紅字發(fā)票應按照稅務機關規(guī)定的程序進行操作，確保紅字發(fā)票開具的合法性和準確性。五、稅務風險管理（一）風險識別與評估1.財務部門定期收集、整理國家稅收政策法規(guī)信息，分析政策變化對公司稅費管理的影響。2.結(jié)合公司業(yè)務特點和經(jīng)營模式，識別可能存在的稅務風險點，如收入確認、成本費用扣除、稅收優(yōu)惠政策適用、發(fā)票管理等方面。3.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的稅務風險進行評估，確定風險等級。風險評估可考慮風險發(fā)生的可能性、影響程度、風險暴露時間等因素。（二）風險應對措施1.對于低風險等級的稅務風險，可采取日常監(jiān)控和定期復核的方式進行管理。財務部門加強對相關業(yè)務環(huán)節(jié)的核算和管理，確保稅務處理符合規(guī)定。2.對于中等風險等級的稅務風險，制定針對性的風險應對措施。如加強與稅務機關的溝通協(xié)調(diào)，獲取稅務機關的指導意見；完善內(nèi)部管理制度和流程，規(guī)范業(yè)務操作；開展專項稅務審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。3.對于高風險等級的稅務風險，成立專門的風險應對小組，制定詳細的應對方案。如進行稅務自查自糾，主動補繳稅款和滯納金；積極與稅務機關溝通協(xié)商，爭取從輕處理；必要時聘請稅務專業(yè)機構(gòu)或律師提供專業(yè)支持，應對稅務爭議和糾紛。（三）風險監(jiān)控與預警1.建立稅務風險監(jiān)控指標體系，定期對公司的稅務狀況進行監(jiān)測和分析。監(jiān)控指標可包括稅負率、收入成本配比、發(fā)票開具與取得情況、稅收優(yōu)惠政策享受情況等。2.設定風險預警值，當監(jiān)控指標偏離預警值時，及時發(fā)出預警信號。財務部門對預警信息進行深入分析，查找原因，評估風險影響，并采取相應的風險應對措施。3.定期向管理層報告稅務風險監(jiān)控情況，包括風險狀況、應對措施執(zhí)行效果等，為管理層決策提供參考依據(jù)。六、稅務籌劃（一）籌劃原則1.合法性原則稅務籌劃必須在國家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，不得違反法律法規(guī)規(guī)定。2.整體性原則從公司整體利益出發(fā)，綜合考慮公司的經(jīng)營戰(zhàn)略、財務狀況和稅務環(huán)境，制定全面的稅務籌劃方案，避免因局部利益而損害整體利益。3.成本效益原則稅務籌劃應充分考慮籌劃成本和收益，確?；I劃方案能夠為公司帶來經(jīng)濟效益?；I劃成本包括稅務咨詢費用、籌劃方案實施成本等，籌劃收益包括節(jié)稅收益、資金時間價值等。4.前瞻性原則關注國家稅收政策法規(guī)的變化趨勢，提前進行稅務籌劃布局，確保籌劃方案具有前瞻性和適應性。（二）籌劃方法1.利用稅收優(yōu)惠政策關注國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等，合理調(diào)整公司經(jīng)營活動和財務安排，充分享受稅收優(yōu)惠。2.合理安排收入與成本費用通過合理控制收入確認時間、優(yōu)化成本費用結(jié)構(gòu)等方式，降低應納稅所得額。例如，合理運用存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，調(diào)節(jié)利潤水平，實現(xiàn)稅務籌劃目的。3.組織形式籌劃根據(jù)公司經(jīng)營業(yè)務特點和發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的組織形式，如有限責任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)等，不同組織形式在稅收政策上存在差異，通過合理選擇可降低稅務成本。4.稅收遞延籌劃利用稅收法規(guī)允許的方式，實現(xiàn)稅款的遞延繳納，獲取資金的時間價值。如采用加速折舊、分期收款銷售等方式，推遲納稅義務發(fā)生時間。（三）籌劃流程1.收集信息財務部門收集公司經(jīng)營狀況、財務數(shù)據(jù)、稅收政策法規(guī)等相關信息，為稅務籌劃提供基礎資料。2.分析評估對收集到的信息進行分析，結(jié)合公司戰(zhàn)略目標和稅務環(huán)境，評估不同籌劃方案的可行性和風險。3.制定方案根據(jù)分析評估結(jié)果，制定具體的稅務籌劃方案，明確籌劃目標、方法、步驟和預期效果。4.方案實施與監(jiān)控按照制定的稅務籌劃方案組織實施，并對實施過程進行監(jiān)控和評估。及時發(fā)現(xiàn)問題并調(diào)整方案，確保籌劃目標的實現(xiàn)。七、稅務檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.稅務登記證、發(fā)票領購簿等涉稅證件資料。2.納稅申報表、完稅憑證、發(fā)票存根聯(lián)等納稅申報及繳納資料。3.稅務審計報告、稅務自查報告、稅務處理決定書等稅務檢查及處理資料。4.稅收政策法規(guī)文件、稅務咨詢報告、稅務籌劃方案等稅務管理相關資料。5.其他與稅務管理有關的資料，如合同協(xié)議、財務報表等。（二）檔案整理與歸檔1.財務部門應定期對稅務檔案進行整理，按照檔案管理要求進行分類、編號、裝訂。2.稅務檔案應按照年度進行歸檔，同一年度的檔案按照類別順序排列，編制檔案目錄，便于查閱和管理。3.對于電子檔案，應進行備份存儲，并建立電子檔案索引，確保電子檔案的安全性和可查閱性。（三）檔案保管與查閱1.設立專門的稅務